Система налогов и сборов в РФ и их классификация

1. По объекту налогообложения:

• Прямые

• Косвенные

Прямые взыскиваются непосредственно либо с доходов. либо с имущества налогоплательщика. Косвенные взимают либо в % к объему реализации, либо в виде надбавки к цене товара (НДС, акцизы)

2. По субъектам налогообложения:

• Налоги с юр. Лиц

• Налоги с физ лиц.

3. По использованию:

• Общие

• Целевые

Общие используются на любые расходы гос-ва, а целевые на строго определенные.

4. По уровням бюджетной системы:

• Федеральные налоги

• Региональные налоги

• Местные налоги

Распределение налогов по уровням налоговой системы связано с полномочиями органов власти. Все налоги установлены федеральным законом. Однако, региональные органы власти и органы местного самоуправления имеют право в отношении региональных и местных налогов устанавливать доп. Льготы, сроки уплаты, формы отчетности.

5. По распределению между бюджетами:

• Закрепленные

• Регулирующие

Закрепленные налоги поступают в один бюджет, а регулирующие распределяются по уровням бюджетной системы.

Международная классификация Налоги бывают:

1) на капитал

2) на потребление

3) социальные

4) на доходы

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы призваны:

- обеспечивать более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета;

- создавать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

2.

Растениеводство - особая отрасль в сельском хозяйстве, отличающаяся сезонным характером работ. Производственные затраты осуществляются неравномерно и в разное время года. Выход продукции обусловлен сроками созревания растений и происходит в период уборки урожая. От урожая получают основную и побочную продукцию (солому, полову, ботву и т.д.). В процессе производства параллельно осуществляются затраты под урожай текущего года и под урожай будущих лет. Технологический процесс включает несколько этапов:

- подготовку к посеву (пахота, боронование, культивация т.д.);

- посев (посадка);

- уход за растениями;

- уборку урожая.

В растениеводстве неизбежно постоянное наличие незавершенного производства. Все эти особенности необходимо учитывать при организации учета и исчислении себестоимости продукции.

В аналитическом учете процесса производства в растениеводстве следует разграничивать учет затрат под урожай текущего года и под урожай будущих лет по видам выполняемых работ, по культурам, к возделыванию которых относятся затраты.

В связи с этим все аналитические счета растениеводства можно объединить в следующие группы:

1) затраты, непосредственно связанные с процессом производства и подлежащие распределению в связи с тем, что в момент совершения их невозможно отнести к затратам на производство конкретной культуры:

- содержание основных средств, используемых в растениеводстве;

- орошение;

- осушение;

- известкование и гипсование почв;

2) затраты на отдельные культуры и группы культур (озимые зерновые, яровые зерновые, садоводство и т.д.);

3) затраты на кормопроизводство (силосование, затраты на приготовление сенажа, затраты по приготовлению травяной муки и т.п.);

4) затраты, относящиеся к незавершенному производству (посев озимых зерновых культур, подъем зяби, посев под зиму овощных культур и пр.).

Объекты учета затрат на производство могут быть самые различные, метод учета затрат в основном попроцессный.

Учет затрат на производство и выход продукции растениеводства ведется на активном калькуляционном счете 20 "Основное производство", субсчет "Растениеводство" на аналитических счетах по следующим статьям затрат:

1) оплата труда с отчислениями на социальные нужды;

2) семена и посадочный материал;

3) удобрения органические и минеральные;

4) средства защиты растений;

5) содержание основных средств;

6) работы и услуги;

7) организация производства и управления;

8) платежи по кредитам;

9) прочие затраты.

При осуществлении затрат на основании первичных и сводных документов дебетуется счет 20 "Основное производство", субсчет "Растениеводство", и кредитуются счета соответствующих затрат.

Готовая продукция растениеводства, полученная в результате сбора урожая, приходуется в течение года по плановой себестоимости на основании соответствующих первичных и сводных документов с кредита счета 20 "Основное производство", субсчет "Растениеводство", на счета учета готовой продукции либо материальных ценностей.

Фактические затраты на производство продукции можно определить только в конце отчетного года после закрытия счетов учета вспомогательных производств и хозяйств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, а также после определения затрат по погибшим растениям, после распределения затрат по орошению, гипсованию, известкованию почв и т.д.

Закрытие счета 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство", производится в конце отчетного периода и сводится к выведению калькуляционной разницы и правильному списанию ее по назначению.

Перед закрытием счета 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство", производится проверка:

1) разграничения затрат по годам и правильность отнесения на аналитические счета затрат прошлых лет;

2) правильности списания затрат по погибшим посевам;

3) выхода основной и побочной продукции, стандартной и нестандартной продукции, используемых и неиспользуемых отходов.

Побочная продукция не калькулируется. Себестоимость соломы, ботвы, стеблей кукурузы, капустного листа, и другой продукции определяют исходя их нормативов, установленных на основе расходов на уборку, прессование, транспортировку, скирдование и другие работы.

При исчислении себестоимости продукции затраты на побочную продукцию вычитаются из общей суммы расходов на выращивание сельскохозяйственных культур.

После исчисления фактической себестоимости определяют калькуляционную разницу (разность межу плановой и фактический себестоимостью), которую списывают методом "красное сторно" - при превышении плановой себестоимости над фактической (экономия), либо дополнительной записью - при превышении фактической себестоимости над плановой (перерасход). Корректировка плановой себестоимости производится бухгалтерской записью: кредит счета 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство", дебет счетов 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция".

Сумма незавершенного производства в растениеводстве отражена в сальдо по счету 20 "Основное производство", субсчет 1 "Растениеводство".

Для закрытия счетов в системе агропромышленного комплекса применяется ведомость на закрытие счетов бухгалтерского учета (форма N 306-АПК). Эта ведомость является основной сводной формой на закрытие в конце года операционных счетов бухгалтерского учета. Особенностью данной формы является ее универсальный характер (ранее для закрытия счетов применяли многочисленное количество частных форм).

В ведомости обязательными реквизитами являются следующие показатели: всего затрат по счету (субсчету), итого затрат за год, списано по кредиту счета в течение года, подлежит дополнительному списанию или сторнированию в конце года, выход продукции (выполненных работ, оказанных услуг) за отчетный год, приходится затрат для распределения на единицу продукции (работ, услуг) - коэффициент распределения.

В целях получения сводных данных о затратах по культурам и подразделениям в хозяйствах ведутся лицевые счета (производственные отчеты); из них данные о затратах, сгруппированные по культурам, переносятся в журнал-ордер N 10 с расшифровками в соответствующих разделах сводного лицевого отчета (форма N 83-АПК) и затем в Главную книгу

Задача

Д_кал 365

К_подм. = ---------; --------- = 1,42 коэффициент подмены.

Д_раб. 257

П_{животн.} х К_подм. 400 х 1,42

Н_числ. = ---------------------- ; ----------------- = 19 чел.

Н_обсл. 30

Б5

Введенные в действие и принятые к учету объекты недвижимости, здания и оборудование требуют дополнительных затрат для поддержания их в рабочем состоянии. Обслуживание основных средств - существенная статья затрат для многих предприятий, особенно в тех случаях, когда срок эксплуатации этих объектов большой. Помимо технического осмотра, наладки, мелкого и среднего ремонта основных средств компании осуществляют их восстановление в виде капитального ремонта разной степени сложности, а также модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование, перестройку и др.

Своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичность работы организации, сокращает простой, увеличивает срок службы основных средств. По объему и характеру работ различают:

а) текущий ремонт основных средств;

б) капитальный ремонт основных средств.

Бухгалтер сталкивается с проблемой отражения расходов на содержание объектов недвижимости, зданий и оборудования (ремонт, поддержание в рабочем состоянии, модернизацию и др.). Эти затраты в бухгалтерском учете:

1) капитализируются и увеличивают первоначальную стоимость объектов недвижимости, зданий и оборудования;

2) списываются как расходы отчетного периода;

3) представляют расходы на замену определенных объектов недвижимости, зданий и оборудования.

Необходимость своевременного и достоверного учета этих расходов вызвана неравномерностью износа отдельных частей машин, оборудования, зданий, сооружений и других видов основных средств.

Затраты на ремонт основных средств занимают важное место в затратах производства и обращения, что требует усиления бухгалтерского контроля за расходованием средств на ремонтные работы, в соответствии с утвержденной самой организацией сметно-технической документацией. В настоящее время организациям предоставлена возможность самостоятельно принимать решения в выборе того или иного метода включения в себестоимость затрат на все виды ремонта основных средств.

2.

Налог на доходы физических лиц – прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан – налогоплательщиков. По всей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налога во многом определяется принципом постоянного местопребывания. Налог уплачивают лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от российских источников. Налоговые резиденты – гражданам РФ, иностранцы и лица без гражданства, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в году. Объектом НК для физических лиц – резидентов признается любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за её пределами, а для физических лиц –нерезидентов – только доход, полученный от источников на территории России (ст.209 НК). 30% По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. А также доходы в виде материальной выгоды.(ст.210 НК). А также имеются исключение, из этого положения, - об этом говорят ст.211-213,214 НК РФ. Также законодатель устанавливает доходы. Не подлежащие налогообложению ст.217 НК РФ. Кроме объектов. Не подлежащих налогообложению. Законодательством установлены налоговые вычеты – денежные суммы в твердо-определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков. Они могут быть стандартными, социальными. Имущественными и профессиональными. По общему правилу налоговый период по данному виду налога составляет один календарный год, а ставка составляет 13% и иные ставки. Установленные ст.193 НК РФ. Физические лица могут уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через налоговых агентов. Лица, самостоятельно рассчитывающие и уплачивающие налог ст.228 НК обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (ст.229 НК РФ).

Задача

Решение:

Т_см – (Т_пз + Т_лн. + Т_отд.)

W_об = -------------------------------- ;

t_on

135 + 24 + 28 + 22 164

t_on = t_к + t_д + t_уп + t_чс + t_чж; t_on = ------------------------------ + ------- = 12,4 мин. обсл. 1 гол.

32 28

420 – (56 + 25)

W_об = ----------------------- = 28 гол. норма обслуживания животных.

12,4

Б6

Основные задачи анализа производства продукции животноводства:

• определение выполнения планов производства продукции животноводства и темпов роста;

• определение влияния факторов (поголовья и продуктивности) на изменение объёмов производства продукции животноводства;

• рассмотрение причин, вызвавших изменение поголовья и продуктивности;

• оценка экономической эффективности применяемых на предприятии мероприятий по увеличению производства продукции животноводства;

• определение резервов увеличения производства продукции животноводства;

Анализ производства продукции животноводства целесообразно начинать с изучения динамики производства отдельных видов продукции. Для разработки мероприятий по увеличению производства продукции необходимо выявить изменения поголовья и продуктивности сельскохозяйственных животных. Используя метод цепных подстановок определяют влияние изменения поголовья и продуктивности на валовой выход продукции. Данный метод позволяет выяснить только количественные отклонения валового выхода. При этом причины изменения поголовья и продуктивности не раскрываются. Для выяснения влияния необходимо провести дополнительный анализ изменения поголовья и продуктивности.

• Изменение поголовья может произойти по следующим причинам:

-Организация воспроизводства стада;

-Обеспеченность кормами;

-Обеспеченность помещениями;

-Наличие рабочей силы;

Продуктивность животных определяется количеством продукции полученной от одной головы за соответствующий период времени (день, месяц, год). По взрослому стаду КРС показателями продуктивности являются: надой молока на фуражную корову; выход телят на 100 коров, нетелей и тёлок старше 2-ух лет имевшихся на начало года, а по молодняку и откормочному поголовью – среднесуточный прирост живой массы.

Удой на 1 фуражную Валовой надой молока, кг

корову , кг. = ----------------------------------------------;

Среднегодовое поголовье коров, гол.

Выход телят на 100 Выход телят, гол.

коров, нетелей и тёлок = --------------------------------------------- х 100;

ст.2 лет, гол Поголовье коров, нетелей и тёлок

старше 2 лет (на начало года)

Среднесуточный прирост Валовой прирост живой массы, ц.

живой массы, гр. = -------------------------------------------- х 100000.

Кормодни

В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по продуктивности животных, провести сравнение с другими предприятиями и установить причины изменения её уровня.

Изменение продуктивности может произойти по следующим причинами

-Уровень кормления; Продуктивность зависит в первую очередь от уровня кормления, т.е. от количества использованных кормов на одну голову за сутки, месяц, год. Повышение уровня кормления животных – главное условие интенсификации производства и повышения его эффективности. При низком уровне кормления большая часть корма идёт на поддержание жизненных процессов в организме животных и меньшая – на получение продукции, в результате чего увеличиваются затраты кормов на производство единицы продукции. Более высокий уровень кормления животных обеспечивает повышение в рационах доли продуктивной части корма, рост продуктивности животных и сокращение затрат кормов на единицу продукции.

-Качество кормов; Корм плохого качества имеет низкую питательность и не обеспечивает необходимую продуктивность. Качество кормов зависит от способов и сроков их заготовки и хранения, технологии приготовления к скармливанию.

-Сбалансированное кормление; Рацион должен иметь все питательные вещества, необходимые организму животного в соответствии с их продуктивностью и физиологическим состоянием. При недостатке отдельных питательных веществ (переваримого протеина, каротина, кальция, фосфора, лизина, витаминов и др.) у животных ухудшается обмен веществ, что приводит не только к снижению их продуктивности, но и к различным заболеваниям.

-Породный состав стада; Совершенствование породных качеств животных, создание новых пород, линий и гибридов является необходимым условием существенного повышения продуктивности животных.

-Возрастной состав дойного стада; Надои молока после 6-7 лактаций начинают постепенно снижаться, замена старых, низко продуктивных коров чистопородными первотёлками является значительным резервом повышения продуктивности.

-Повышение степени использования маточного поголовья, снижение яловости; Удои молока у яловых коров примерно наполовину ниже, чем растелившихся коров. Кроме того, в связи с высоким процентом яловости коров предприятие недополучает много телят.

-Условия содержания животных;

-Организация и оплата труда на животноводческой ферме (комплексе);

-Технология производства;

-Обеспеченность кадрами.

2.

В состав НМА включаются объекты интеллектуальной собственности. К ним относятся лицензии, патенты, "ноу-хау" ("никто не знает, а я знаю" - секреты технологии), деловая репутация (гудвил – разница между балансовой стоимостью и продажной ценой фирмы) и другие права на интеллектуальную промышленную собственность. Они, как и ОС, переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства в течение срока их службы путем начисления амортизации.

Оценка. В бухучете НМА отражаются по перв. стоимости, а в балансе – по остаточной стоимости.

Синтетический учет НМА ведут на счетах 04 "Нематериальные активы"(Активный) , 05, 19.2 "НДС по приобретенным НМА", 91.

Так же, как по ОС, отражаются вложения во внеоборотные активы на сч. 08.5 "Приобретение нематериальных активов". При передаче в эксплуатацию: Д04 К08.

Методика учета нематериальных активов такая же, как по основным средствам.

В течение полезного срока использования нематериальные активы переносят свою стоимость на готовую продукцию, работы, услуги. Если срок полезного использования установить нельзя, амортизация начисляется в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Для учета амортизации нематериальных активов используется регулирующий контрактивный счет 05. На кредите отражается начисление амортизации в период использования нематериальных активов, на дебете — списание амортизации при выбытии нематериальных активов.

Задача

2360000/1,18-2360000=360000

118000/1,18-118000=18000

2000000+100000=2100000

Б7

. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЁТНОМ СЧЁТЕ

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

На р/с учитываются поступление выручки за реализованные товары (продукцию, работы и услуги), поступление средств целевого финансирования, оплата приобретенных материалов и услуг, перечисление налогов и др. платежи. Движение средств на р/с оформляется платежными (банковскими) документами: чек, платежное поручение, платежное требование-поручение, квитанция. Учет движения средств осуществляется на активном счете 51 "Расчетные счета". По дебету этого счета отражается поступление ден. средств, по кредиту – их списание с р/с. Кредитовые обороты по этому счету регистрируют по выпискам банка в журнале-ордере или ведомости, дебетовые – во вспомогательных ведомостях или др. заменяющих регистрах.

Резиденты могут иметь счета и вклады в инвалютах в уполномоченных банках. Уполномоченный банк на основании заключенного с ним договора банковского счета открывает юр.лицу одновременно три счета: - транзитный (для зачисления в полном объеме поступлений в инвалюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже и для проведения операций по обязательной продаже части валютной выручки в соотв.с Инструкцией); - текущий (для учета средств, остающихся в распоряжении юр.лица после обязательной продажи части экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством); - специальный транзитный (на который зачисляется инвалюта, купленная на росс.рубли на внутреннем валютном рынке страны).

Сч.52 "Валютный счет". Субсчета: 52.1 "Транзитный валютный счет; 52.2 "Текущий валютный счет"; 52.3 "Спец.транзитный валютный счет"; 52.

По дебету счета 52 производятся корреспонденции в кредит следующих счетов: 50 "Касса"; 57 "Переводы в пути"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; 67; 75; 91. По кредиту счет 52 корреспондируется: субсчет 50 "Касса в инвалюте"; 57 "Переводы в пути" (стоимость инвалюты, подлежащей продаже), 65, 75, 91.

Учет движения средств на спецсчетах ведется на обособленном счете 55 "Спецсчета в банках". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении ден.средств в отеч.валюте, находящейся за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей. Аналитический учет ведется по каждому объекту. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету 55.На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений соц.назначения, финансирование капвложений и т.д.)

2.
Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудиторские заключения можно подразделить в зависимости от мнения аудиторов о достоверности отчетности на безоговорочно-положительные и модифицированные. Безоговорочно-положительное заключение содержит мне аудиторов без всяких замечаний и оговорок. Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли: факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности; факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению. Аудитор также должен рассмотреть возможность модифицирования аудиторского заключения посредством включения части, указывающей на значительную неопределенность (иную, нежели соблюдение принципа непрерывности деятельности), прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Задача

Решение:

1 неделя

Ф.И.О.	П	В	С	Ч	П	С	В
1.	В						В
2.	В	В
3.		В	В
4.			В	В
5.				В	В
6.					В	В
7.						В	В

2 неделя

Ф.И.О.	П	В	С	Ч	П	С	В
1.	В	В
2.		В	В
3.			В	В
4.				В	В
5.					В	В
6.						В	В
7.	В						В

3 неделя

Ф.И.О.	П	В	С	Ч	П	С	В
1.		В	В
2.			В	В
3.				В	В
4.					В	В
5.						В	В
6.	В						В
7.	В	В

4 неделя

Ф.И.О.	П	В	С	Ч	П	С	В
1.			В	В
2.				В	В
3.					В	В
4.						В	В
5.	В						В
6.	В	В
7.		В	В

У всех работников в месяце 20 рабочих дней, 8 выходных, отработано часов в месяце 160ч.

Б8