В случае, если после исполнения обязательств клиента перед

Приобретателем права требования, полученные в качестве обеспечения,

Использованы не полностью, то неиспользованные суммы обеспечения

списываются с баланса следующей бухгалтерской записью:

Дебет – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым,

Форфейтинговым операциям;

Кредит – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по

договорам финансирования под уступку денежного требования».

Одновременно списывается остаток номинальной стоимости

Приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете

№ 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»:

Дебет – счета № 99999;

Кредит – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных

прав требования».

Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете

Ко, уступающей права требования

Операции по реализации ко прав требования

По заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете

№ 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

БУуступки прав требования по заключенным

Ко договорам на размещение (предоставление)

денежных средств осуществляется в следующем порядке:

Доначисление процентов на дату уступки прав требования,

Включая перенос задолженности по начисленным процентам с

внебалансового учета, с отнесением на доходы:

А) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и

доначисленных:

Дебет – счета № 325 «Просроченные проценты по

Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим

размещенным средствам»;

Дебет – счета № 459 «Просроченные проценты по

предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;

Дебет – счета № 47427 «Требования по получению процентов»;

Кредит – счета по учету доходов;

Б) одновременно задолженность по процентам списывается с

внебалансового учета:

Дебет – счета № 99999;

Кредит – счета № 916 «Задолженность по процентным платежам

по основному долгу, не списанному с баланса».

Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней),

входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит – счета по учету доходов.

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и

Прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных

Средств;

Кредит – счета № 324 «Просроченная задолженность по

Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим

размещенным средствам»;

Кредит – счета № 458 «Просроченная задолженность по

предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;

б) в сумме начисленных процентов:

Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит – счета № 47427 «Требования по получению процентов»;

Кредит – счета № 325 «Просроченные проценты по

Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим

размещенным средствам»;

Кредит – счета № 459 «Просроченные проценты по

предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет – счетов по учету денежных средств либо счетов по учету

Требований и обязательств по прочим операциям;

Кредит – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Отнесение на доходы или расходы финансового результата

отражается следующими бухгалтерскими записями:

а) при положительном результате:

Дебет – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»;

Кредит – счета по учету доходов;

б) при отрицательном результате:

Дебет – счета по учету расходов;

Кредит – счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет – счета № 913 «Обеспечение, полученное по

размещенным средствам и условные обязательства»;

Кредит – счета № 99998;

Б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в

ко:

Дебет – счета № 99999;

Кредит – счета № 91202 «Разные ценности и документы».

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на