Издержки и финансовые результаты
Расчет переменных затрат на 1 ед. продукции по статьям калькуляции (VCед)
| Наименование статьи | Сумма, руб | Уд.вес, % к VC | |||
| 1 Сырье и материалы, в т.ч. | 82,72% | ||||
| ткань 2м | 53,49% | ||||
| краска | 3,57% | ||||
| логотипы | 14,26% | ||||
| нашивки | 7,13% | ||||
| нитки | 3,57% | ||||
| клеевая тесьма | 0,71% | ||||
| 2. Транспортные издержки | 7,13% | ||||
| 3. Энергия на | |||||
| технологические нужды | 2,5 | 0,89% | |||
| 4.Основная сдельная з\пл | |||||
| производственных рабочих | 7,13% | ||||
| 6. ФОТ | 5,2 | 1,85% | |||
| 7. Прочие переменные изд-ки | 0,75 | 0,27% | |||
| ИТОГО Перемен. изд-ки (VC) | 280,45 | 100,00% |
Расчет годовых постоянных затрат (FCгод)
| Наименование статьи | Сумма тыс д.е. | ||
| 1. Затраты на производственные нужды | |||
| 2. З/пл адм-упр персонала | |||
| 3. ФОТ | |||
| 4. Ремонт и содержание оборудования | 2,1 | ||
| в т. ч. смазочные материалы | 0,1 | ||
| наладка | |||
| 5. Аренда производственных площадей | |||
| 6. Содержание транспорта, | |||
| 7. Прочие расходы | |||
| на рекламу | |||
| на погрузочно-разгрузочные работы | |||
| 9. Отопление | 7,00 | ||
| 10. Личное потребление | |||
| ИТОГО: | 765,10 |
За первый год будет произведено и реализовано 2935 единиц продукции, что превысит точку безубыточности на 1005 шт.
Таким образом, при реализации данного проекта получим:
Валовая выручка………….2646,8 тыс.руб.
Точка безубыточности…...1823 шт.
Бесприбыльный оборот…1574,9 тыс. руб.
Величина покрытия……...1276,1 тыс. руб.
Запас надежности…………40,5 %
2.План по прибыли фирмы S&S.
| Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | 1 Год | 2 Год | 3 Год | |
| Запланир. Рост | 12% | 15% | ||||||
| 1.выручка от реализации (объем*цена) | 513,8 | 513,8 | 513,8 | 513,8 | 2055,0 | 2301,6 | 2646,8 | |
| 2. (-)Переменные издержки: | ||||||||
| сырьё и материалы | 132,7 | 132,7 | 132,7 | 132,7 | 530,8 | 594,5 | 683,7 | |
| заработная плата п/п. | 90,0 | 90,0 | 90,0 | 90,0 | 360,0 | 403,2 | 463,7 | |
| ФОТ | 23,4 | 23,4 | 23,4 | 23,4 | 93,6 | 104,8 | 120,6 | |
| електрич. энергия | 12,3 | 12,3 | 12,3 | 12,3 | 49,0 | 54,9 | 63,1 | |
| транспортные расходы | 5,0 | 5,0 | 5,0 | 5,0 | 20,0 | 22,4 | 25,8 | |
| прочие расходы | 3,8 | 3,8 | 3,8 | 3,8 | 15,0 | 16,8 | 19,3 | |
| Итого | 267,1 | 267,1 | 267,1 | 267,1 | 1068,4 | 1196,6 | 1376,1 | |
| 3.Маржинальная прибыль | 246,7 | 246,7 | 246,7 | 246,7 | 986,6 | 1105,0 | 1270,7 | |
| 4.(-)Постоянные издержки | ||||||||
| аренда производственных площадей | 30,0 | 30,0 | 30,0 | 30,0 | 120,0 | 120,0 | 120,0 | |
| з/п административного. персонала | 102,0 | 102,0 | 102,0 | 102,0 | 408,0 | 408,0 | 408,0 | |
| ФОТ | 26,5 | 26,5 | 26,5 | 26,5 | 106,1 | 106,1 | 106,1 | |
| отопление | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | |
| транспортные расходы | 9,5 | 9,5 | 9,5 | 9,5 | 38,0 | 38,0 | 38,0 | |
| реклама | 10,0 | 10,0 | 10,0 | 10,0 | 40,0 | 40,0 | 40,0 | |
| личное потребление | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 5,5 | 22,0 | 22,0 | 22,0 | |
| прочие расходы | 3,8 | 3,8 | 3,8 | 3,8 | 15,0 | 15,0 | 15,0 | |
| Итого | 756,1 | 756,1 | 756,1 | |||||
| 5.Текущая прибыль | 57,6 | 57,6 | 57,6 | 57,6 | 348,9 | 514,6 | ||
| 6.(-)Амортизация | 5,4 | 5,4 | 5,4 | 5,4 | 21,4 | 25,0 | 25,0 | |
| 9.Операционная прибыль | 52,3 | 52,3 | 52,3 | 52,3 | 265,5 | 323,9 | 489,6 | |
| (-)Налог на имущество 2,2 % | 11,7 | 11,7 | 11,7 | 11,7 | 46,7 | 41,0 | 35,4 | |
| 10. Балансовая прибыль | 40,6 | 40,6 | 40,6 | 40,6 | 218,83 | 282,9 | 454,3 | |
| 11.(-)Налог на прибыль (20%) | 9,7 | 9,7 | 9,7 | 9,7 | 36,14 | 67,9 | 109,0 | |
| 12.Чистая прибыль | 30,9 | 30,9 | 30,9 | 30,9 | 182,69 | 215,0 | 345,2 |
Значения коэффициента маржинальной прибыли, размер минимального объема производства, обеспечивающего прибыль, способную покрыть издержки производства, значение бесприбыльного оборота, запаса надежности в 1ый, 2 ой и 3 ий год приведены в таблице:
| Показатели | 1 год | 2 год | 3 год |
| Коэффициент маржинальной прибыли К=(TR-VC)/TR | 0,56 | 0,56 | 0,56 |
| Бесприбыльный оборот, тыс д.е. БО=FCгод / K | 1574,9 | 1574,9 | 1574,9 |
| Минимальный объем производства, шт Vmin =FCгод / (Pед - VCед) | |||
| Запас надежности, % ЗН = (TR-БО)/TR | 23,5 | 31,6 | 40,5 |
При запланированном росте объема производства на 12 % во 2 год и на 15% в третий год реализации проекта валовая выручка и переменные издержки увеличиваются пропорционально. Соответственно, так же растет величина покрытия. Очевидно, что коэффициент маржинальной прибыли, как отношение величины покрытия к валовой выручке, остается неизменным из года в год.
Значение бесприбыльного оборота в денежном выражении, представляющего собой отношение постоянных годовых затрат к коэффициенту маржинальной прибыли, также не изменяется в течение трех лет, поскольку постоянные затраты при росте объёма производства остаются неизменными.
Очевидно, что и значение минимального объема производства, соответствующего бесприбыльному обороту и обеспечивающего нулевую прибыль, останется неизменным, поскольку постоянной остается цена, и переменные издержки на единицу продукции (VCед) при увеличении объема производства также не меняются.
Величина запаса надежности показывает, на сколько % должен сократиться объем производства по сравнению с запланированным уровнем, чтобы компания оказалась в условиях бесприбыльного оборота. Увеличение ЗН свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия. Рост запаса надежности происходит благодаря тому, что при неизменном значении бесприбыльного оборота валовая выручка из года в год увеличивается.
Несмотря на то, что ЗН в первый год имеет относительно низкое значение, можно с уверенностью говорить о росте финансовой устойчивости, поскольку в дальнейшем наблюдается ощутимый рост запаса надёжности у предприятия.
С экономической точки зрения увеличение устойчивости предприятия происходит благодаря эффекту «экономии на масштабе производства». При росте объема производства переменные издержки на единицу продукции (VCед) остаются неизменными, а постоянные расходы в расчете на единицу продукции ( FСед) сокращаются, что приводит к снижению себестоимости изделия в целом.
Финансовый план
Согласно плану производства выручка от реализации и затраты на сырье и материалы поквартально составят:
| Показатели | I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | 1 Год |
| 1. Товарооборот | 513,8 | 513,8 | 513,8 | 513,8 | 2055,0 |
| 2. Переменные издержки: | |||||
| сырье и материалы | 132,7 | 132,7 | 132,7 | 132,7 | 530,8 |
Представим полученные данные по месяцам:
| Показатели, д.е. | ||||||||||||
| Стоимость матер. | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 | 44,2 |
| Валовая выручка | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 | 171,3 |
В соответствии с принятой политикой платежей планируется перечислять 50% стоимости материалов поставщикам в день доставки материалов, 20% их стоимости оплачивать через месяц, и 30% - через три месяца.
Аналогичные условия поступления платежей приняты для реализации продукции.
Очерёдность поступления платежей см. в приложении 1.
На основе данных по платежам и поступлениям составлен баланс денежных расходов и поступлений на 1-ый год.
Финансовый план предприятия представлен в приложении 2.
Поскольку авансовые платежи по налогам за отчетные периоды должны будут перечислены в бюджет в течение следующего за отчетным периодом месяца, то по окончании года возникает задолженность в бюджет в размере 21,4 тыс .д.е.
Основные сведения о коммерческой деятельности:
| Объем продаж, шт | ||||||||||||
| Дебиторская зад-сть ( на конец месяца) | 0,0 | 34,3 | 34,3 | 85,6 | 85,6 | 85,6 | 85,6 | 85,6 | 85,6 | 85,6 | 85,6 | 85,6 |
| Кредиторская зад-ть ( на конец месяца) | 0,0 | 8,8 | 8,8 | 22,1 | 22,1 | 22,1 | 22,1 | 22,1 | 22,1 | 22,1 | 22,1 | 22,1 |
| Амортизация | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 | 21,4 |
4.Сводный баланс активов и пассивов