Тема 7. Налог на добавленную стоимость
Экономическое содержание. Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный налог, который включается в себестоимость продукции и таким образом фактически оплачиваемый потребителем.
Себестоимость с учётом НДС = Себестоимость без учёта НДС + НДС (0%, 10% или 18%)
НДС – это федеральный налог.
Налогоплательщики. Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории Российской Федерации. К ним также причисляются декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу России.
Объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Налоговая база. Представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен.
Ставки налога. В настоящее время существует три ставки НДС: 0%, 10% и 18%.
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения с учётом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Налоговый период. Квартал.
Сроки уплаты налога. Налоговая декларация подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Тема 8. Транспортный налог
Экономическое содержание. Транспортный налог служит источником образования дорожных фондов и является налогом субъектов Российской Федерации. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога напрямую зависит от грузоподъёмности автотранспортного средства.
Законодательная база. Глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог», законы субъектов Федерации.
Налогоплательщики. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают:
- юридические лица;
- граждане Российской Федерации;
- иностранные юридические лица и граждане;
- лица без гражданства.
Плательщиками являются лица, имеющие в собственности соответствующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, парусные суда и другие водные и воздушные транспортные средства.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с установленным порядком.
Налоговая база. Налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах;
- водных буксируемых транспортных средств – как валовая вместимость, в тоннах;
- иных водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.
Ставки налога. Налоговые ставки (расценки) устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Расценки по транспортному налогу могут быть уменьшены или увеличены не более чем в пять раз по отношению к ставкам, указанным в Налоговом кодексе РФ.
Налоговый период. Календарный год.
Налоговые льготы. Существует перечень транспортных средств, которые освобождаются от уплаты транспортного налога. Например, легковые автомобили для инвалидов.
Региональными законами субъектов Федерации могут быть установлены иные льготы, в частности, учитывающие срок полезного использования транспортных средств.
Технология расчёта.
| Транспортный налог | = | Количество лошадиных сил | × | Стоимость одной лошадиной силы | × | Количество месяцев пользования |
Порядок уплаты.Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств.
Юридические лица рассчитывают транспортный налог самостоятельно, подают налоговую декларацию и уплачивают налог в сроки, установленные законами субъектов Федерации.
Физические лица получают налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога в срок не позднее 1 июня каждого года.
Тема 9. Земельный налог
Экономическое содержание. Использование земли в Российской Федерации является платным. Существуют следующие формы платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Земельный налог – местный налог. Целями введения платы за землю являются стимулирование рационального использования, охрана и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год.
Собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
За землю, переданную в аренду, взимается арендная плата.
Законодательная база.Глава 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог», Закон «О плате за землю», Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении нормы налогового расчёта по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендаций по её заполнению».
Налогоплательщики.Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации, предприятия и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности и лица без гражданства, которым на российской территории предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду.
Объект налогообложения. Объекты обложения земельным налогом и взимания арендной платы – земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам.
Налоговая база. Кадастровая стоимость земельных участков.
Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или зон сельскохозяйственного использования
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса ли предоставленных для жилищного строительства
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.