Отличительные характеристики концепций капитала

В соответствии с МСФО

Концепции капитала	Критерий сравнения
Основа концепции	Трактовка понятия «капитал»	Факт признания прибыли
Финансовая концепция	Инвестированные деньги	Синоним чистых активов (капитал собственника)	Денежная сумма чистых активов в конце периода превышает то же значение в начале периода
Физическая концепция	Операционная способность (или физическая производительность) компании	Производственная мощность	Физическая производительность в конце периода превышает то же значение в начале периода

Баланс организации отражает одновременно денежную и производительную форму капитала.

При расчете чистых активов из суммы активов исключается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, по оплате акций, а из суммы обязательств – доходы будущих периодов.

Основные документы, регламентирующие расчет чистых активов:

ü Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.

ü Приказ Минфина № 84н от 28.08.2014 г. «Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов».

Любая организация существует для того, чтобы, вложив определенные средства, получить большие.

Д1 Т Д2

Д1 Т (М) П Т(ГП) Д2

ДОХОДЫ (Д2)

–

РАСХОДЫ (Д1)

=

ПРИБЫЛЬ

Доходы - увеличение собственного капитала организации в результате поступления активов. При этом увеличение капитала по решению акционеров не является доходом организации.

Различают доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

В доходы не включаются НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.д.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, другого имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (за исключением вкладов участников, то есть собственников имущества).

Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и/или величине дебиторской задолженности.

Расходами организации, согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежного и иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов собственников имущества, то есть учредителей).

Расходы организации подразделяются на:

· расходы по обычным видам деятельности,

· прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине оплаты в денежной или иной форме и/или величине кредиторской задолженности.

Расходы – это уменьшение собственного капитала организации в результате выбытия активов или возникновения обязательств. При этом уменьшение капитала по решению акционеров не является расходом организации

Следует различать расходы и затраты.

Затраты – это вложения организации в ресурсы, которые в будущем должны принести организации доход. Затраты – всегда активы.

Расходы – это только те затраты, которые послужили получению доходов в данном отчетном периоде или связаны с деятельностью в отчетном периоде.

Расходами затраты становятся при выбытии из актива баланса. Это только те затраты, которые послужили получению доходов в данном отчетном периоде или связаны с деятельностью в отчетном периоде.

Действует правило:

ü если затраты обеспечат будущие выгоды, их признают активами;

ü если затраты обеспечили текущие доходы, их списывают в расходы;

ü если затраты не приводят к выгодам, их относят к убыткам.

Расходы должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором возникли доходы, ставшие возможными благодаря этим расходам.