Учет денежных средств на расчетных счетах.
Учет денежной наличности в кассе, денежных документов.
Организации могут открывать в банках расчетные счета и текущие счета.
Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции в рублях.
К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета и т.п.
Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.
Факты хозяйственной жизни, связанные с движением денег на расчетном счете, бухгалтер отражает в журнале регистраций фактов хозяйственной жизни на основании выписки с расчетного счета, полученной в банке. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства.
Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 “Расчетные счета”.
Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 “Касса”.
Д сч 50 «касса» ( или сч 51 «расчетный счет») К
| С нач | выданные наличные деньги из кассы (списание с расчетного счета). |
| Поступление наличных денег в кассу (на расчетный счет), | |
| Оборот по Дебету (Од) | оборот по Кредиту (Ок) |
| С конеч= Снач + Од - Ок |
Поступили деньги на расчетный счет (в кассу):
1. От покупателя за отгруженную ему продукцию (работы, услуги):
Д 51 “Расчетные счета”, (Д 50 «касса»)
К 62 «Расчеты с покупателями»
2. От банка как долгосрочный (краткосрочный) кредит
Д 51 “Расчетные счета”, (Д 50 «касса»)
К 67 (66) «расчеты по долгосрочным (краткосрочным) кредитам»
3. От покупателя как аванс под будущие поставки:
Д 51 “Расчетные счета”, (Д 50 «касса»)
К 62 «Расчеты с покупателями»
4. От разных дебиторов (погашение дебиторской задолженности):
Д 51 “Расчетные счета”, (Д 50 «касса»)
К 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», (68 «расчеты по налогам»,69 «расчеты с внебюджетными фондами»)
5. От учредителей по вкладам в уставный капитал:
Д 51 “Расчетные счета”, (Д 50 «касса»)
К 75 «Расчеты с учредителями»
Списание денег с расчетного счета (выданы наличные из кассы):
1. Поставщикам за полученные товары, работы, услуги:
Д 60 «Расчеты с поставщиками», (Д 76 ««Расчеты с дебиторами и кредиторами»)
К 51 “Расчетные счета”, (К 50 «касса»)
2. С расчетного счета в кассу организации:
Д 50 «касса»
К 51 “Расчетные счета”
3. Поставщикам и подрядчикам аванс:
Д 60 «Расчеты с поставщиками» , (76 ««Расчеты с дебиторами и кредиторами»)
К 51 “Расчетные счета”, (К 50 «касса»)
4. возврат банку полученный ранее долгосрочный (краткосрочный) кредит:
Д 67 (66) «расчеты по долгосрочным (краткосрочным) кредитам»
К 51 “Расчетные счета”
5. перечисление налогов в бюджет (взносов во внебюджетные фонды):
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Д 69 « расчеты с внебюджетными фондами»)
К 51 “Расчетные счета”
6. дивиденды учредителям:
Д 75 «Расчеты с учредителями»
К 51 “Расчетные счета”, (К 50 «касса»)
7. выплачена зарплата работникам организации:
Д 70 «расчеты с персоналом по зарплате»
К 51 “Расчетные счета”, (К 50 «касса»)
8. выплачены из кассы: подотчетным лицам аванс, командировочные, возмещение перерасхода, на оплату производственных, хозяйственных расходов:
Д 71 «расчеты с подотчетными лицами»
К 50 «касса»
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу.
Кассовые операции выполняет кассир.
Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).
Для ведения кассовых операций юридическое лицо в определенном порядке устанавливает лимит(максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе).
Сверх установленного лимита хранить в кассе наличные деньги можно только в дни выплаты зарплаты, пособий, пенсий и стипендий и не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Малые предприятия могут не устанавливать лимит кассы в 2016 году. А если выручка не превысит 800 млн рублей в год, компания вправе в любой момент отменить лимит остатка кассы.
Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.);
сдача наличных денег в банк – по объявлениям на взнос наличными.
На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это документ, в котором отражаются все операции с наличными деньгами, проходящими через кассу предприятия. В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число; Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, концы шнуровки должны быть проклеены, скреплены печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Вести кассовую книгу можно вручную или автоматизированным способом (на компьютере).
Сальдо начальное (конечное) счета 50 «касса» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало и конец месяца соответственно. Эта сумма не должна превышать установленного приказом руководителя лимита, иначе – штраф.
Инвентаризация кассы
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
- при смене кассира
- при выявлении недостач и хищений
- перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается и при обнаружении они считаются излишками. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.
По результатам инвентаризации составляется Акт, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
1) Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
2) Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира
Организация (индивидуальный предприниматель) обязана соблюдать предельный размер расчетов наличными. Данный предел составляет 100 000 руб. по одной сделке\договору. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.
Ограничение \ в рамках одного договора \ распространяется на расчеты между:
· юридическими лицами,
· юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями,
· индивидуальными предпринимателями.
В кассе организации хранятся не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы.
Денежные документы учитываются на активном счете 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение.
К денежным документам относятся: почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные векселя, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, единые и проездные билеты и т.п. документы.
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
Приобретение денежных документов в учете отражается — Д-т 50-3 и К-т 50, 51, 52, 60, 76.
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно.
Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.