Профессиональные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории

При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:

1. Плательщики — индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, плательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

2. Плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.

3. Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

4. Плательщики — спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов:

• по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

• на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

• по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

• по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в порядке, установленном законодательством.

Налоговые ставки:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 12%, если иное не предусмотрено законодательством.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15% в отношении доходов, полученных:

• в виде дивидендов;

• плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

3. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем 500 базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных суммах.

Размер фиксированных сумм налога в пределах налоговых ставок, определенных Президентом Республики Беларусь, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных сумм налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9%в отношении доходов, полученных:

• физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;

• индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

• физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 15%в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности [8].

Порядок исчисления налога

,

где: — сумма подоходного налога

— налоговая база

— ставка подоходного налога в процентах.