Проверка правил-ти формир-я мат. расх-в для целей НО прибыли. Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл

Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл. 25;

Информационная база: ж/о по сч. 10 и 10/ТЗР; ОСВ по местам хранения, нормы расходов, первич. док-ты по отпуску мат-в в пр-во

К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: 1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия; 2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли; 3) технологические потери при пр-ве и (или) транспортировке.

Если п/п явл. плательщиком ННП, то проверяется НУ спис. мат-в в расходы.

Согласно ст 254 в МР в целях НУ относят:

а) расх. на приобр. СиМ, использ. в технологич. процессе для пр-ва и реализации пр-ции

б) приобр. запас. частей, расход мат-в, использ. для ремонта обор-ния, инструментов, инвентаря и тд

в) приобр. комплект. изделий и п/ф

г) приобр. топлива, воды, энергии на технологичю цели и отопление

д) расх. связ с содерж. природоохрн. объектов

Для списания МЗ в расходы для целей НУ необх. ориентироваться на ст. 318 НК, кот. классифицир. все расх. на прямые и косвенные.

Прямые – МЗ и РОТ – в НУ распределяются (в БУ включаем в 20)

Косвенные – в НУ прямо вкл. (в БУ распред. по 25,26…)

Прямые расходы распред. в соответ со ст. 319 НК:

1) для нал/плат. пр-во кот. связ. с обработкой и переработкой сырья, распределение осущ. по доле остатков сырья в количественном выражении

2) для н/п пр-во кот. связ. с выпол. работ или оказ. услуг, МР принимаются пропорц. доле незверш (завершенных, но не принятых заказчиком) заказов к объему заказов за текущ. месяц

3) для прочих н/п пропорц. доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) ст-ти пр-ции

Следовательно, необх. проверить прав-ть спис. МР в расходы для целей н/о прибыли.

Аудит реализации МПЗ

Нормативные док-ты: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; ПБУ 9/99; НК, гл. 21,25

Информ база: ж/о по сч 10; сч.90,91; сч/ф по реализации запасов; книга продаж; карточка складского учёта; декларации по НДС

Программа проверки:

1.Выявляется наличие операций по реализации МПЗ

- Д 91 К10

- По складскому учету

- Сч/ф по реализ ТМЦ

2. Аудитор собирает док-ва, подтверждающие прав-ть отражения в БУ операций по реализации.

Д62 К91 – реализ ценностей, не предусмотренных для продажи; Д91 К68; Д91 К10 (по тому способу списания, к-рый предусмотрен в УП); Д91 К99; Д91 К76 – доп расходы по реализа.

Если реализ МПЗ, не используемые в пр-ве, реализ м.б отражена через счёт 90: Д10 К60; Д41 К10; Д62 К90; Д90 К41; Д90 К99

3. Проверяется прав-ть отражения операций по реализ МПЗ в форме №2.

Д62 К91 – ВРД; Д91 К68; Д91 К10 – ВРР; Д91 К99

4Проверяется применение ККТ при реализ ТМЦ за наличный расчёт (за искл ЕНВД)

5.Проверяется прав-ть отраж в БУ реализ мат-в своим раб-м, в т.ч. по расчетам по з/п

Д62 К91, Д91 К68, Д91 К10, Д91К 99, Д70 К62. (70 10 - нельзя)

6.Пров-ся прав-ть установления ценового фактора.

Ценовой фактор регулир-ся ст. 40 НК, цена сделки признается рыночной,если не доказано обратное.

Налог. органы вправе проверить и пересчитывать цены реализ д/целей н/об в след. случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным, бартерным операциям; 3) при совершении внешнеторг. сделок; 4) при откл-ии цен более, чем на 20% в ту и др. сторону (за искл рекламных акций)

7. Пров-ся полнота оприх-я ВР от реализ МПЗ (если нет сч 90).

Аудит прочего выбытия МПЗ

Нормативные док-ты: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; ПБУ 9/99 НК, гл. 21,25

Информ база: ж/о по сч 10, сч 91; акты по списанию мат-в; акты И; ОСВ по местам хранения; док-ты подтв выбытие ТМЦ.

Программа проверки:

1. Выясняют направления прочего выбытия в отч периоде

- Исп-ние на непроизводств нужды

- Порча

- Безвозмездная передача

- Хищение

- Вклады в УК др орг-ции

- Списание морального устаревших ценностей

Д10К10 – внутр перемещение ( не трогаем!)

2. Собираются ауд док-ва подтверж прав-ть отражения выбытия в БУ:

• безвозмездная передача, в соотв. с гл. 21 НК, облагается НДС. П/п обязано выписать сч/ф и отразить сумму в книге продаж: Д91К10, Д91К68. М/у ЮЛ – законом запрещены. Если это спонсорская помощь, то она д.б. соотв образом оформлена (договор)
• порча, хищение: Акт И, затем отражение в БУ.

Д94 К10;

Д73 К94, Д70 К73 (степень виновности МОЛ)

Д91К94

Как правило, нал инспекция требует восстановление НДС утраченных ценностей:

Д68 К19 – возмещение НДС (сторно)

Д94 К19 – отнесение НДС на недостачу

• Передача вУК: Д91 К10 – балансовая стоимость

Д58 К91 – согласованная стоимость

• Списание морально устаревших ценностей: обращают внимание на УП, может иметь место резерв под обесценение. Д91 К10 – не принимается д/целей н/об П, по акту на списание
• Использование на непроизводств нужды

Проверяется правильность списания материалов на непроизводственные нужды. При этом выясняют: наличие объектов непроизводственной сферы на балансе; источники финансирования указанных объектов (для совместн. деят-ти, для доверительного упр-я им-вом); документальное оформление операций по списанию.

3.Если ТМЦ были застрахованы, то проверяется наличие договора страх-ния, соблюдение условий, при к-рых выплачив возмещение, своевр обращения в страх компанию, отражение в учете страх возмещения.

4.Если им-во было сдано под вневедомствен охрану, то выясняется мера отв-ти этой службы в полученом ущербе.