Классификация счетов по структуре и назначению

1) Основные – (основа для составления баланса) для учета имущества и источников его формирования

1.1) Материальные счета

1.2) Денежные счета (83, касса)

1.3) Счета учета капитала

1.4) Расчетные счета (счета 73, 36, 62, 70)

2) Регулирующие счета

2.1) контрарные счета – для уточнения оценки основного счета (02, 05)

2.2) дополнительные - увеличивающие оценку (15,16)

3) Распорядительные счета – учет затрат организации и правильного их распределения

3.1) собирательно-распределительные (25, 26, 44)

3.2) бюджетно-распределительные

4) Калькуляционные счета – учета затрат и определения фактической себестоимости продукции (20, 23, 28)

5) Сопоставляющие счета – для определения и учета финансовых результатов хозяйственной деятельности организации

5.1) Операционно-результативные (91, 99)

5.2) финансово-результативные (99,

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Инвентаризация –способ определения фактического наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка с данными БУ, а также проверка обязательств

Основные документы определяющие место и роль инвентаризации в системе БУ

1) ФЗ РФ *О БУ*

2) Положение о ведении БУ и бухгалтерской отчетности в РФ

3) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Основные принципы инвентаризационной работы

1) Внезапность

2) Полнота

3) Точность

4) Своевременность отражения фактического наличия и состояния ценностей

5) Правильность и своевременность выявления результатов инвентаризации (недостача и излишки)

Классификация инвентаризации

1)В зависимости от полноты охвата

1.1) Полная

1.2) Частичная

1.3) Выборочная

1.4) Сплошная – проводится во всех подразделениях одновременно

2)В зависимости от назначения и характера

1.1) Плановые (периодические)

1.2) Внеплановые

Предприятие самостоятельно решает сколько инвентаризаций проводить и их периодичности

Обязательные инвентаризации проводятся в случае

1) При смене материально-ответственных лиц

2) При установлении фактов хищения

3) В случае пожара или стихийных бедствий

4) При переоценке

5) При бригадной материальной ответственности

6) При передаче имущества в аренду

7) При реорганизации

Ответственность за полноту и правильность проведения инвентаризации несет руководитель.

Главный бухгалтер обязан контролировать правила проведения инвентаризации

Инвентаризация проводится специально созданной комиссией состав которой утверждается приказом руководителя организации

Составляется инвентаризационная опись

Каждый лист описи подписывают члены комиссии и материально-ответственное лицо

Описи передают бухгалтеру для сверки с данными БУ

Результатом может быть недостачаили излишки

В соответствии ФЗ РФ *о БУ* излишкиприходуют и отражают как прочие доходы. Например, при выявлении при излишков материалов делают запись

Дебет 10 Кредит 91

Убыль в пределах норм списывается на затраты предприятия.

Дебет 26 Кредит 10

Недостача сверх нормы естественной убыли списывается на виновное лицо. Если виновники не установлены - на финансовые результаты

Дебет 94 Кредит 10

Если виновник установлен - Дебет 73 Кредит 94

При вносе суммы в кассу - Дебет 50 Кредит 73

Если вычет из зарплаты – Дебет 70 Кредит 73

Если виновное лицо не установлено бухгалтер делает записи:

Дебет 94 Кредит 10

Дебет 91 Кредит 94

В результате инвентаризации составляется акт, утверждаемый руководителем организации.

ДОКУМЕНТАЦИЯ

1) Понятие о документах, их классификация

2) Бухгалтерская обработка документов и документооборот

I. Документ – носитель юридической и экономической информации, отражающий динамику собственности (сведения о движении денежных средств, материальных ценностей и т.д.)

Первичный документ –письменное свидетельство о каком либо факте хозяйственной деятельности (платежные поручения банка, счет фактуры, инвентарная карточка)

Каждый документ должен содержать обязательные реквизиты, то есть сведения характеризующие операцию.

Дополнительные реквизиты: номер телефона, адрес, факс.

При налоговой проверке документы являются письменным свидетельством о факте совершения хозяйственной операции или права на её совершение. Служат основным средством проверки правильности и достоверности ведения БУ. Отсутствие первичных документов, какого-либо реквизита является нарушением правил ведения БУ. И может стать причиной применения штрафных санкций.

Документы должны составляться работниками бухгалтерии четко и разборчиво с помощью ручной записи или ЭВМ.

Образцы документов утверждены ГосКомСтатом.

Исправления можно делать не во всех документах. Не допускаются исправления в банковских и кассовых документах

Классы документов

1)По назначению

1.1) Распорядительные (приказ, распоряжение)

1.2) Комбинированные – содержат и Распоряжение и факт совершения действия (приходный кассовый ордер)

1.3) документы бухгалтерского оформления (справка об исправлении, расчеты и др.)

1.4) Оправдательный – оформляют уже совершенные операции

2)по способу отражения хозяйственной операции

1.1) первичные

1.2) сводные (отчет кассира)