Виды аудита. Аудит и ревизия

КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И АУДИТА

Методическая разработка для проведения

Семинарских и практических занятий

По дисциплине

“Основы аудита”

Для студентов, обучающихся по направлению 521600 Экономика

И по специальности 060400 Финансы и кредит с сокращенным сроком обучения

Казань 2008

Утверждено на заседании кафедры экономического анализа и аудита КГФЭИ (протокол № 4 от 26 декабря 2007 г.)

Авторы: д.э.н., профессор Харисова Ф.И.,

к.э.н., доцент Кирпиков А.Н.

Рецензент: к.э.н., доцент Мелещенко С.С.

Учебные материалы предназначены для студентов, обучающихся по направлению «Экономика».

Основной целью учебных материалов является закрепление теоретических знаний в области организации и методики аудиторской деятельности и изучение практических аспектов аудиторских проверок. Учебные материалы содержат план проведения семинарских и практических занятий, комплекс тестовых заданий и ситуационных примеров, список рекомендованной литературы по темам курса. Задания и ситуационные примеры, а также вопросы для самоконтроля выполняются студентами на аудиторных семинарских и практических занятиях, а также в рамках выполнения самостоятельной работы для закрепления лекционного материала и осуществления самоконтроля освоения программы дисциплины.

Содержание

Раздел 1. Теоретические основы организации аудиторской деятельности в РФ	5-59
1. Тема 1. Сущность, цели и задачи аудита. Виды аудита	5-14
1.1 Сущность, цели и задачи аудита	6-10
1.2. Виды аудита. Аудит и ревизия	10-14
2. Тема 2. Правовые основы аудита. Права и обязанности аудитора и клиента	14-20
3. Тема 3. Стандартизация аудиторской деятельности	20-27
4. Тема 4. Контроль качества аудиторской деятельности	27-33
5. Тема 5. Существенность и аудиторский риск	33-38
6. Тема 6. Технологические основы аудита	38-59
6.1. Документирование аудита	38-41
6.2. Планирование аудита	42-46
6.3. Аудиторские доказательства	47-50
6.4. Аналитические процедуры	50-53
6.5. Аудиторская выборка	54-56
6.6. Аудиторское заключение	56-59
Раздел 2. Практические аспекты осуществления аудиторских проверок	60-75
7. Тема 7. Особенности технологии аудиторских проверок экономических субъектов различных организационно-правовых форм, областей хозяйствования	60-65
8. Тема 8. Аудит операций с денежными средствами	65-74

Раздел 1. Теоретические основы организации аудиторской деятельности в РФ

Тема 1. Сущность, цели, задачи аудита. Виды аудита.

План семинарского занятия

1. Аудит в системе финансового контроля.

2. Содержание, цели и задачи аудита.

3. Виды аудита.

4. Различия между аудитом и ревизией.

5. Условия и особенности развития аудита в России.

6. Аудит в зарубежных странах.

Рекомендуемая литература

1.Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 119 –ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. –M.: Юридическая литература, 13 августа 2001, № 33, ст. 3422.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – 5-е изд.- М.; «Ось-89», 2007. - 256 с.

3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2000. – 328 с.

4. Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.)

5. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: учебное

пособие – М.: Дело и сервис, 2001, с.5-22.

6. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник.

Под ред. Подольского В.И.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006, с. 6-24.

Сущность, цели и задачи аудита. Виды аудита.

Задание 1.

1. Приведите примеры государственных учреждений, выполняющих функции контрольных бюджетно-финансовых органов, ведомственных контрольно-ревизионных служб в системе финансового контроля.

2. Охарактеризуйте функции, которые выполняют в системе финансового контроля аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы.

Задание 2

1. Оцените справедливость утверждения о том, что импульсом для развития аудита послужило появление крупной частной собственности и усложнение организационно-правовых форм и форм хозяйствования.

2. Определите перечень задач, которые должна решить аудиторская организация при оказании такой услуги, как автоматизация бухгалтерского учета.

Задание 3

Опишите преимущества или недостатки следующей ситуации.

На протяжении нескольких лет клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных “своих” участков (“Основных средств”, “Товаров” и т.п.).

Задание 4

Фирма К, занимающаяся производством строительных материалов, с целью расширения производственной деятельности, в январе 2007 г. обратилась в банк с просьбой предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2006 г. (включая аудиторское заключение о ее достоверности). Фирма К, в соответствии с критериями проведения ежегодного обязательного аудита не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2006 г. в организации была проведена комплексная проверка налоговой инспекцией. Фирма К предлагает акт комплексной проверки достоверности налоговых показателей бухгалтерской отчетности. Банк считает данные акта недостаточными для принятия решения о возможности предоставления кредита. Требуется определить, какой состав финансовой и нефинансовой информации может потребовать банк для предоставления кредита на цели развития производства фирме К.

Задание 5

1. Охарактеризуйте цели выполнения аудиторской фирмой обзорной проверки, компиляции финансовой информации и согласованных процедур.

2. Какие уровни уверенности должен обеспечить аудитор при проведении аудита, обзорной проверки, компиляции финансовой информации и согласованных процедур.

Вопросы для самоконтроля

1. Имеет ли место дублирование функций между налоговой инспекцией и аудиторскими организациями?

2. Относится ли к сопутствующим аудиту услугам оценка стоимости имущества предприятия?

3. Каким документом определяются задачи аудита, отражающие предмет и особенности аудиторской проверки?

Тестовые задания для самоконтроля. Ответы на тесты необходимо дать с использованием нормативных актов.

Тест 1.1.1.

Аудиторские фирмы могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:

1. Любых, кроме ЗАО

2. Любых, кроме ОАО

3. Любых, предусмотренных ГК РФ

Тест 1.1.2.

Основной целью аудиторской проверки является:

1. Выявление нарушений при ведении бухгалтерского учета

2. Выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

3. Оценка степени искажений бухгалтерской отчетности с целью предотвращения злоупотреблений со стороны администрации

Тест 1.1.3.

Оплата аудиторских услуг осуществляется:

1. На основании ставок, утвержденных Правительством РФ

2. На основании договора с клиентом

3. На основании договора с клиентом, но не выше ставок, утвержденных Правительством РФ

Тест 1.1.4.

Аудитор (аудиторская фирма) не имеет права оказывать услуги по:

1. Оценке экологической безопасности бизнеса

2. Оценке предпринимательского риска у партнеров клиента

3. Разработке норм естественной убыли для товарно-материальных ценностей, имеющихся у клиента

4. Предоставлению помещений в аренду лизинговой компании , имеющей статус юридического лица

Тест 1.1.5.

Что такое компиляция финансовой информации?

1. Сбор, классификация и обобщение финансовой информации, а также возможная ее трансформация

2. Сбор и классификация финансовой информации

3. Сбор и классификация финансовой информации, а также ее обобщение

Тест 1.1.6.

Заключение аудитора по результатам обзорной проверки выражается в форме:

1. Негативной уверенности

2. Абсолютной уверенности

3. Позитивной разумной уверенности

Тест 1.1.7.

Информация, содержащаяся в государственном реестре аттестованных аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов может быть предоставлена:

1. Любому заинтересованному лицу

2. Только участнику аккредитованного профессионального аудиторского объединения

3. Только аттестованному аудитору

Тест 1.1.8.

Аудит – это контроль:

1. Государственный

2. Общественный

3. Независимый

Тест 1.1.9.

Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

1. С абсолютной точностью

2. Во всех существенных отношениях

3. В тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью

Тест 1.1.10.

При проведении согласованных процедур аудитор:

1. Никаких документов не предоставляет

2. Предоставляет отчет об отмеченных фактах без обеспечения уверенности

3. Предоставляет аудиторское заключение о результатах согласованных процедур

Тест 1.1.11.

Уверенность, которую призван обеспечить аудитор, в том что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений, должна быть:

1. Полной

2. Максимально возможной

3. Разумной

Виды аудита. Аудит и ревизия.

Ознакомившись с видами аудита на основе действующих классификаций, дайте аргументированный ответ на поставленные в задании вопросы:

Задание 1

1. Опишите структуру управления ОАО с учетом реализации принципа независимости для службы внутреннего аудита.

2. Ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями) содержит перечень конкретных организаций, подлежащих обязательной аудиторской проверке. Исходя из действующей социально-экономической ситуации в стране, оцените необходимость в таком перечне.

Задание 2

1. Объясните взаимосвязи и различия между внешним и внутренним аудитом. Поясните свой ответ практическими примерами.

2. Оцените общность и различия понятий “внутреннего аудита” и “ревизии”.

Задание 3

1. Одно из направлений классифицирования аудита предусматривает его разделение на подтверждающий, системно-ориентированный аудит и аудит основанный на риске. Объясните, какой из указанных видов аудита преобладает в настоящий момент в России. Аргументируйте свой ответ.

2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" предусматривает необходимость организации открытого конкурса для проведения обязательного аудита предприятий с долей государственной собственности не менее 25%. Оцените необходимость организации подобных конкурсов в РФ.

Вопросы для самоконтроля

1. Каким образом осуществляется контроль со стороны государства и собственников организации за своевременностью проведения обязательного аудита?

2. Организация – резидент по итогам 2007 г. имеет следующие показатели:

- объем продаж составляет 28091000 руб.

- валюта баланса на конец года – 1540400 руб.

Определите, подлежит ли эта организация обязательному аудиту?

3. Может ли обязательный аудит проводиться индивидуальным аудитором?

4. Может ли аудиторская организация быть субъектом обязательного аудита?