Дисциплина: Финансовый учет
1. Отразите в учете операции по движению уставного капитала организации:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | |
| 1. Принят к учету уставный капитал в сумме вкладов участников (после регистрации в организации) 2. Приняты в счет вклада в уставный капитал денежные средства 3. Отражено увеличение уставного капитала за счет части добавочного капитала 4. Отражено уменьшение уставного капитала в связи с возвращением вкладов учредителям 5. Отражено уменьшение уставного капитала в связи со списанием аннулированных акций 6. Приняты в счет вклада в уставный капитал строительные материалы 7. Отражено увеличение уставного капитала за счет части суммы нераспределенной прибыли |
2. Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 185 200 руб. (в том числе НДС – 18%). Стоимость доставки сырья по документам транспортной компании -18 160 руб. (в том числе НДС – 18%). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены. В соответствии с учетной политикой предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».
Составить бухгалтерские проводки, определить фактическую себестоимость приобретенного сырья.
3. Заполнить ведомость распределения общепроизводственных расходов. Если сумма общепроизводственных расходов составляет 484 673,00 руб. Основная заработная плата производственных рабочих за изделия «А» составила 384 523,00 руб., изделия «Б» - 363 875,00 руб., изделия «В» - 224 566,00 руб., а РСЭО соответственно составили 322 628,00 руб., 366 686,00 руб., 224 526,00 руб.
Ведомость распределения общепроизводственных расходов
| Наименование продукции | Основная заработная производственных рабочих, руб. | РСЭО, руб. | Итого заработная плата и РСЭО, руб. | Общепроизводственные расходы | |
| Коэффициент распределения | Сумма, руб. | ||||
| Итого: |
4. Отразите операции на счете 28 «Брак в производстве» и определите потери от брака.
Ведомость хозяйственных операций
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Начислена заработная плата за исправление брака | 5 600,70 | ||
| 2. Начислено органам социального страхования и обеспечения | ? | ||
| 3. Оприходованы материалы, оставшиеся от | |||
| забракованной продукции | 1 230,50 | ||
| 4.Удержано из заработной платы виновников брака | 5 690,85 | ||
| 5. Отражается себестоимость неисправимого брака | |||
| в основном производстве | 1 745,30 | ||
| 6.Потери от брака списаны на себестоимость продукции | ? |
5. На основе хозяйственных операций по возведению объекта основных средств составьте бухгалтерские проводки, произведите необходимые расчеты. Определите фактическую себестоимость здания:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Приобретены материалы для возведения объекта ОС (в т.ч. НДС – 18%) 2. Отпущены строительные материалы на строительство объекта 3. Оплачены счета поставщиков за материалы 4. Отражены разные расходы по строительству объекта: - на оплату труда рабочих, занятых в строительстве; - отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (34%); - ГСМ; - обтирочные материалы 5. Сдано законченное строительством здание в эксплуатацию | 960 600 56 236 123 960 600 11 247 225 ? 245 321 11 000 ? |
6. Начислите заработную плату рабочим с повременной оплатой труда за апрель, определите сумму к получению и отразите данные операции в учете, если:
1. Домиканов Ю.В. – начальник цеха, имеет на иждивении 2 детей, стаж работы 10 лет.
Оклад – 17 000,00 руб.
Заработная плата нарастающим итогом – 52 000,00 руб.
Отработанно – 21 день
2. Маковеев В.В. – слесарь, 6 разряд, бригадир, стаж работы 7 лет.
Оплата повременная – 75 руб/час.
Надбавка за руководство бригадой – 15%.
Заработная плата нарастающим итогом – 35 000,00 руб.
Отработанно – 168 часов.
7. В журнале регистрации хозяйственных операций по движению основных средств сделайте разметку корреспондирующих счетов, произведите необходимые расчеты и определите финансовый результат от выбытия основных средств:
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200 __ г.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Списана сумма амортизации выбывших основных средств | 23 600,00 | ||
| 2. Списана с баланса стоимость выбывших основных средств | 41 300,00 | ||
| 3. Начислена заработная плата рабочим, демонтировавшим основные средства | 10 000,00 | ||
| 4. Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения (26%) | ? | ||
| 5. Оприходованы материалы, оставшиеся от выбытия основных средств | 30 000,00 | ||
| 6. Отражен финансовый результат от выбытия основных средств | ? | ||
| Итого: |
8. На основе хозяйственных операций по реализации готовой продукции составьте бухгалтерские проводки, сделайте необходимые расчеты и определите финансовый результат от реализации готовой продукции:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Отражена производственная себестоимость отгруженной покупателям продукции | 8 000,00 | ||
| 2. Отражена задолженность покупателей за отгруженную им продукцию | 12 000,00 | ||
| 3. Начислен НДС по проданной продукции | 1 830,51 | ||
| 4. Начислена заработная плата работникам, отгружавшим покупателям продукцию | 200,00 | ||
| 5. Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения на оплату труда работников, отгружавших продукцию (26%) | ? | ||
| 6. Поступили платежи от покупателей | 12 000,00 | ||
| 7. Списаны расходы на продажу | ? | ||
| 8. Определен финансовый результат от продажи продукции | ? | ||
| Итого: | х | х |
9. На основе хозяйственных операций по реализации готовой продукции составьте бухгалтерские проводки, сделайте необходимые расчеты и определите финансовый результат от реализации готовой продукции:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Отражена производственная себестоимость отгруженной продукции 2. Отражена задолженность покупателя за продукцию 3. Использованы при продаже продукции: - упаковка; - ГСМ 4. Списаны расходы на продажу 5. Начислена сумма НДС – 18% 6. Поступили платежи от покупателей за продукцию 7. Списан финансовый результат от продажи продукции | 130 240 240 050 11 000 10 560 ? ? 240 050 ? |
10. На основе хозяйственных операций по результатам инвентаризации составьте бухгалтерские проводки, сделайте необходимые расчеты:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1.При проведении инвентаризации были обнаружены: 1) излишки запасных частей к оборудованию на складе 2) недостача сырья сверх норм естественной убыли до отпуска их производство 3) излишки строительных материалов на складе 4) излишки денежных средств в кассе 2. Недостачи материальных ценностей отнесены на виновных лиц 3. Списаны недостачи материальных ценностей, по которым виновное лицо не найдено | 12 560 31 232 2 321 5 700 28 132 ? |
11. Отразить в учете движение добавочного и резервного капиталов организации:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | |
| 1. Отражено увеличение уставного капитала за счет части добавочного капитала 2. Осуществлена дооценка основных средств 3. Отражен эмиссионный доход 4. Отражено увеличение резервного капитала за счет направления нераспределенной прибыли 5. Направлены средства резервного капитала на покрытие убытков прошлых лет 6. Часть резервного капитала направлена на выплату дивидендов |
12. На основе хозяйственных операций отразить в учете движение уставного капитала организации и произвести необходимые расчеты:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал 2. Поступил объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал от учредителя №1 3. Поступили материалы в качестве вклада в уставный капитал от учредителя №2 4. Поступили нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал от учредителя №3 5. Отражены расходы по доставке объекта основных средств 6. Принят на баланс объект основных средств 7. Приняты на баланс нематериальные активы | 510 000,00 110 000,00 200 000,00 200 000,00 62 000,00 ? ? |
13. На основе хозяйственных операций составьте бухгалтерские проводки, произведите необходимые расчеты. Определите финансовый результат деятельности предприятия:
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Признается выручкой сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженную покупателю продукцию | 1 731 600 | ||
| 2. Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности: фактическая себестоимость проданной продукции расходы на продажу | 780 000 100 000 | ||
| 3. Начислен НДС по проданной продукции | 264 142 | ||
| 4. Признается и включается в состав расходов амортизация по сданному в текущую аренду оборудованию | 29 400 | ||
| 5. Признаются прочими доходами суммы по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженные покупателям: основные средства материалы | 75 000 61 920 | ||
| 6. Выявляется и списывается финансовый результат деятельности предприятия | ? |
14. В журнале регистрации хозяйственных операций сделайте разметку корреспондирующих счетов по учету оплаты труда и произведите необходимые расчеты:
Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 200 __ г.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Начислена заработная плата основным производственным рабочим 2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности 3. Удержан НДФЛ из заработной платы работников 4. Удержана сумма алиментов 5. Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения (34%) 6. Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы работникам 7. Выплачена работникам заработная плата 8. Депонирована неполученная в срок заработная плата | 55 000 6 325 7 972 2 500 ? 50 853 48 000 ? |
15. В журнале регистрации хозяйственных операций сделайте разметку корреспондирующих счетов по учету оплаты труда за отработанное и неотработанное время:
Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 200 __ г.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Осуществлены выплаты из кассы пособий работникам за счет социальных фондов | 15 000 | ||
| 2. Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности | 16 000 | ||
| 3. Рассчитаны суммы заработной платы работникам, участвовавшим в операциях по выбытию основных средств | 56 700 | ||
| 4. Начислены суммы заработной платы работникам цехов основного производства | 965 236 | ||
| 5. Начислены суммы заработной платы персоналу цехов вспомогательных производств | 123 000 | ||
| 6. Отражены затраты на заработную плату работников административно-управленческого персонала | 200 000 | ||
| 7. Начислена оплата труда персоналу, осуществляющему работы по исправлению брака | 124 215 | ||
| 8. Удержан НДФЛ | 193 070 | ||
| 9. Удержана сумма по исполнительному листу из заработной платы работника | 6 000 |
16. Рассчитайте влияние хозяйственных операций, осуществленных в апреле 200__г., на бухгалтерский баланс, определите их тип, если предприятие имеет следующие финансовые показатели: Бухгалтерский баланс предприятия на 01.04.200 ___ г.
| АКТИВ | Сумма, тыс.руб. | ПАССИВ | Сумма, тыс.руб. |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства | 800,0 1 100,0 | III. Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 7 000,0 500,0 3 500,0 |
| Итого по разделу I | 1 900,0 | Итого по разделу III | 11 000,0 |
| II. Оборотные активы Запасы: - сырье, материалы - незавершенное производство Дебиторская задолженность Денежные средства | 11 200,0 6 000,0 1 200,0 4 000,0 7 520,0 | IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты | 7 820,0 |
| Итого по разделу IV | 7 820,0 | ||
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность: - поставщики и подрядчики | 0,0 1 800,0 1 800,0 | ||
| Итого по разделу II | 18 720,0 | Итого по разделу V | 1 800,0 |
| БАЛАНС | 20 620,0 | БАЛАНС | 20 620,0 |
Хозяйственные операции за апрель 200 __ г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. | Поступили от поставщиков материалы (без НДС) | 480 000 |
| 2. | Получен краткосрочный кредит банка | 1 000 000 |
| 3. | Часть прибыли организации направлена в резервный капитал | 400 000 |
17. Рассчитайте влияние хозяйственных операций, осуществленных в мае 200__г., на бухгалтерский баланс, определите их тип, если предприятие имеет следующие финансовые показатели: Бухгалтерский баланс предприятия на 01.05.200 ___ г.
| АКТИВ | Сумма, тыс.руб. | ПАССИВ | Сумма, тыс.руб. |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства | 800,0 1 500,0 | III. Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль | 6 700,0 900,0 3 500,0 |
| Итого по разделу I | 2 300,0 | ||
| II. Оборотные активы Запасы: - сырье, материалы - незавершенное производство Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Денежные средства | 7 200,0 6 000,0 1 200,0 1 500,0 7 520,0 | Итого по разделу III | 11 100,0 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу IV | |||
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность: - поставщики и подрядчики - задолженность по налогам и сборам | 5 620,0 1 800,0 1 200,0 600,0 | ||
| Итого по разделу II | 16 220,0 | Итого по разделу V | 7 420,0 |
| БАЛАНС | 18 520,0 | БАЛАНС | 18 520,0 |
Хозяйственные операции за май 200 __ г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. | Отражен НДС при реализации продукции | 320 339 |
| 2. | Поступили денежные средства от покупателей | 100 000 |
| 3. | Произведены платежи налогов в бюджет | 600 000 |
18. Срок полезного использования объекта основных средств 5 лет. Первоначальная стоимость объекта 90 000 руб. Начислить амортизацию способом «списание стоимости по сумме чисел лет полезного использования» на весь срок полезного использования и отразить в учете.
19. ООО «Снежный барс» имеет следующие финансовые показатели:
Бухгалтерский баланс предприятия на 01.01.200 ___ г.
| АКТИВ | Сумма, тыс.руб. | ПАССИВ | Сумма, тыс.руб. |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства | 800,0 1 500,0 | III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 7 600,0 3 500,0 |
| Итого по разделу I | 2 300,0 | Итого по разделу III | 11 100,0 |
| II. Оборотные активы Запасы: - сырье, материалы - незавершенное производство - готовая продукция Дебиторская задолженность Денежные средства | 7 200,0 3 500,0 1 200,0 2 500,0 1 500,0 7 520,0 | IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты | 4 200,0 |
| Итого по разделу IV | 4 200,0 | ||
| V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность: - задолженность перед персоналом организации - задолженность по налогам и сборам - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 3 200,0 1 000,0 2 200,0 0,0 | ||
| Итого по разделу II | 16 220,0 | Итого по разделу V | 3 220,0 |
| БАЛАНС | 18 520,0 | БАЛАНС | 18 520,0 |
В течение месяца были отражены хозяйственные операции:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| Отпущены в производство материалы на изготовление продукции | 700 000 | |
| Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 500 000 | |
| Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения | 300 000 |
Рассчитайте влияние хозяйственных операций, осуществленных в январе 200__г., на бухгалтерский баланс, определите их тип.
20. На основе хозяйственных операций по учету восстановления основных средств составить бухгалтерские проводки, сделать необходимые расчеты (капитальный ремонт осуществляется хозяйственным способом):
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Создан ремонтный фонд за счет затрат основного производства | 3 700 000 | ||
| 2. Отпущены материалы на ремонт цеха | 2 800 000 | ||
| 3. Начислена заработная плата работникам ремонтной бригады | 560 000 | ||
| 4. Начислены взносы в фонды социального страхования и обеспечения от оплаты труда работникам ремонтной бригады | ? | ||
| 5. Оказаны услуги транспортной организацией, в т.ч. НДС (18%) | 117 000 | ||
| 6. Средства ремонтного фонда направлены на покрытие затрат по капитальному ремонту | ? | ||
| 7. По окончании отчетного года списывается неиспользованная сумма ремонтного фонда | ? |
21. Рассчитать фактическую себестоимость отпущенных в производство материалов методом «по средней себестоимости»
| Количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | |
| Остаток материалов на 01.01.200__г. Поступило 01.01. 15.01. 30.01. | 10,00 10,00 9,00 12,00 | 100,00 120,00 180,00 180,00 | |
| Итого поступило Израсходовано Сальдо на 01.02.200__г. | ? | ? ? ? | ? ? ? |
22. Определить фактическую себестоимость израсходованных материалов по методу ФИФО.
Данные для решения задания
| Показатели | Количество единиц | Цена за единицу, руб. | Сумма, руб. |
| Остаток на 01. 09.200__ г. | |||
| Поступление материалов: 05.09. | |||
| 07.09. | |||
| 20.09. | |||
| Расход материалов: 15.09. | ? | ? | |
| 19.09. | ? | ? | |
| 27.09. | ? | ? | |
| Остаток на 01.10.200__ г. | ? | ? | ? |
23. На основе хозяйственных операций по учету кредитов и займов составьте бухгалтерские проводки:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 1. Предоставлен краткосрочный заем другой организации путем поставки ей основных средств 2. Предоставлен краткосрочный заем другой организации путем поставки ей строительных материалов 3. Приобретены краткосрочные ценные бумаги, путем передачи продавцу нематериальных активов 4. Уплачены с валютного счета проценты банку по краткосрочной ссуде 5. Погашена задолженность бюджету за счет кредитных средств банка 6. Приняты в кассу наличные денежные средства при возврате краткосрочного денежного займа 7. Возвращены на расчетный счет денежные средства с банковского депозита | 520 000 350 000 156 780 120 800 12 000 75 500 167 800 |
24. Отразить в учете движение собственного капитала организации:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | |
| 1. Отражено увеличение резервного капитала за счет направления нераспределенной прибыли 2. Отражено уменьшение резервного капитала вследствие: - направления части капитала на выплату дивидендов; - списания убытка; - направления резервного капитала на покрытие убытков за прошлые годы 3. Бюджетные средства по приобретенным материалам включены в состав доходов будущих периодов 4. Отражена разница в стоимости проданных и выкупленных акций: - на увеличение доходов; - на уменьшение доходов |
25. Составьте бухгалтерский баланс на 01.04.200__ г., если предприятие имеет следующие показатели:
Остатки по счетам ЗАО «Рубин» на 01.04.200 ___ г.
| Наименование синтетических счетов | Сумма, руб. |
| 01 «Основные средства | 9 000 000 |
| 10 «Материалы» | 15 000 000 |
| 20 «Основное производство» | 6 000 000 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 3 900 000 |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кредиторы) | 700 000 |
| 50 «Касса» | 600 000 |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 8 000 000 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 6 900 000 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 4 500 000 |
| 43 «Готовая продукция» | 3 000 000 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 9 000 000 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 3 000 000 |
| 51 «Расчетные счета» | 9 600 000 |
| 52 «Валютные счета» | 12 000 000 |
| 80 «Уставный капитал» | 15 000 000 |
| 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | 6 000 000 |
| 02 «Амортизация основных средств» | 3 000 000 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 3 000 000 |
26. Первоначальная стоимость объекта ОС 50 000 руб. Планируемый объем выпуска продукции 25 000 единиц. В первый год выпущено 10 000 единиц продукции, во второй – 8 000 руб., в третий год – 7 000 единиц.
Начислить амортизацию ОС способом «списание стоимости, пропорционально объему продукции»» за 3 года и отразить в учете.
27. Составьте бухгалтерский баланс на 01.06.200__ г., если предприятие имеет следующие показатели, руб.:
| 1. Уставный капитал | 3 000 000 |
| 2. Нераспределенная прибыль | 1 500 000 |
| 3. Основные средства (остаточная стоимость) | 2 100 000 |
| 4. Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 800 100 |
| 5. Незавершенное производство | 750 000 |
| 6. Долгосрочные займы | 500 000 |
| 7. Задолженность бюджету по налогам | 350 000 |
| 8. Задолженность работникам по оплате труда | 300 500 |
| 9. Денежные средства | 2 050 500 |
| 10. Расчеты по авансам полученным | 150 000 |
| 11. Краткосрочный кредит | 240 600 |
| 12. Расчеты по авансам выданным | 340 500 |
28. Согласно учетной политике предприятия амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.
Начислите амортизацию по данным, приведенным в таблице, и отразите в учете начисление амортизации по каждому объекту:
| Наименование объекта основных средств | Первона-чальная стоимость, руб. | Срок полезного использо-вания, лет | Норма амортиза-ции, % | Сумма начислен- ной амортизации, руб. | Корреспонден-ция счетов | ||
| год | месяц | Д | К | ||||
| 1. Исключительное право на программный продукт | 23 600 | ||||||
| 2. Исключительное право на базы данных | 35 790 | ||||||
| 3. Исключительное право на товарный знак | 900 000 | ||||||
| ИТОГО: | х | х | х | х | х |
29. Согласно учетной политике предприятия амортизация основных средств начисляется линейным способом.
Начислите амортизацию по данным, приведенным в таблице, и отразите в учете начисление амортизации по каждому объекту:
| Наименование объекта основных средств | Первоначаль-ная стоимость, руб. | Срок полезного использова-ния, лет | Норма амортизации, % | Сумма начислен- ной амортизации, руб. | Корреспонден-ция счетов | ||
| год | месяц | Д | К | ||||
| 1. Здание цеха | 10 000 000 | ||||||
| 2. Здание склада | 12 000 000 | ||||||
| 3. Токарно-фрезерный станок | 670 000 | ||||||
| ИТОГО: | х | х | х | х | х |
Преподаватель ____________ А.А.Толстихина
Теоритические вопросы