ЧАСТЬ 1. Характеристика счетов бухгалтерского учета

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Счета 1-го порядка соответствуют видам предприятий – заемщикам, получившим средства, и делятся на 4 группы:

1 группа – межбанковские кредиты и депозиты – отражаются на активных счетах 1-го порядка (заемщиком выступает только банк или КО):

319 «Депозиты и иные размещенные средства в БР»

320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»

322 «Депозиты и иные размещенные средства в КО»

323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах».

328 «Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям».

2 группа – кредиты юридическим лицам – отражаются на активных счетах 1-го порядка:

441, 460 «Кредиты и средства, предоставленные Минфину РФ»

442, 461 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления»

443, 462 «Кредиты и средства, предоставленные государственными внебюджетным фондам РФ»

444, 463 «Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления»

445, 464 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»

446, 465 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

447, 466 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

448, 467 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

449, 468 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

450, 469 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

451, 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»

452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»

454 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям»

456, 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам»

3-я группа – кредиты физическим лицам – отражаются на активных счетах 1-го порядка:

455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам»

4-я группа – просроченная ссудная задолженность – отражается на активных счетах 1-го порядка:

324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

40310 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам»

40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам»

Счета 2-го порядка 1-3 групп счетов открываются по срокам размещения (кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт):

• до востребования
• на срок до 30 дней
• на срок от 31 до 90 дней
• на срок от 91 до 180 дней
• на срок от 181 дня до1 года
• на срок от 1 года до 3 лет
• на срок свыше 3 лет
• кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете «овердрафт».

Счета 2-го порядка 4 группы счетов открываются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность (458, 459 соответствуют количеству и названиям ссудных счетов 2-й и 3-й групп, сформированным по видам заемщиков с добавлением определения «просроченная задолженность»).

По Дебету отражаются суммы:

• предоставленных кредитов в корреспонденции:

- с расчетными (текущими) счетами клиентов,

- со счетом кассы (для физических лиц),

- со счетами депозитов (вкладов) физических лиц,

- с корреспондентскими счетами;

• восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в порядке, установленном кредитной организацией.

По Кредиту отражаются суммы:

• погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции:

- с расчетными (текущими) счетами клиентов,

- со счетом кассы (для физических лиц),

- со счетами депозитов (для физических лиц),

- со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда,

- с корреспондентскими счетами;

• задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
• в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если по договору КО покупает имущество у клиента, имеющего задолженности по кредиту.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

ЧАСТЬ 2.

В бухгалтерском учете кредитные операции отражаются в следующем порядке.

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1.	На корсчет банка зачислены суммы ДС, полученных по кредитному договору с ЦБ РФ	30102 А	31201-06 П
2.	На корсчет банка зачислены суммы ДС, полученных по кредитному договору с другим КБ	30102 А	31302-10 П, 31402-10 П
3.	С корсчета банка списаны суммы ДС, перечисленные другим КБ по кредитным договорам
4.	На расчетный счет клиента банка (юр. лицо) зачислена сумму предоставленного кредита
5.	С корсчета банка списаны суммы ДС, предоставленных клиентам банка (юр. лица)
6.	Физическому лица (предприниматель с образованием юр. лица) предоставлен кредит
7.	Учтена сумма просроченной задолженности по полученному МБК
14.	Учтены суммы кредитов, предоставленные физическим лицам (предприниматели с образованием юр. лица) при недостатке ДС на их счетах («овердрафт»)

Проводки по учету банком-кредитором предоставления кредитов в рублях заемщику, счет которого открыт в другом банке.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	С корсчета банка списаны суммы кредита, предоставленному заемщику – юр. лицу	45203-08 А 45601-06 А	30102 А 30110 А
2.	С корсчета банка списаны суммы кредита, предоставленному заемщику – физ. лицу
3.	С корсчета банка списаны суммы, кредита, предоставленному заемщику – физ лицу

Проводки по отражению просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	В день неисполнения обязательства по возврату ДС учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу
2.	В день неисполнения обязательства по возврату ДС учтены суммы просроченной задолженности по потребительскому кредиту, ранее предоставленному физ. лицу
3.	В день неисполнения обязательства по возврату ДС учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному физ. лицу - предпринимателю