Учет средств на счетах банках

В Инструкции Национального Украины № 492 от 12.11.2003 г. сказано, что все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные и другие предприятия, объединения, организации и учреждения, независимо от формы собственности и вида деятельности, имеют текущие счета в банках и обязаны хранить свои денежные средства в банковских учреждениях.

Текущий счет – это счет предприятия, открытый в учреждении банка для хранения денежных средств и проведения операций по безналичным расчетам предприятия. Безналичные расчеты ведутся предприятиями согласно «Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22, и других законодательных документов.

Текущие счета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, а также их обособленным структурным подразделениям для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций по этим счетам в соответствии с действующим законодательством Украины.

Наряду с текущим счетом может быть открыт и текущий валютный счет для хранения валютных средств и проведения расчетов с иностранными партнерами. Юридические и физические лица – субъекты предпринимательской деятельности имеют право открывать неограниченное количество текущих счетов по своему выбору и согласию банка.

Руководствуясь инструкцией Национального банка Украины от 18.12.1998 г. № 527 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», предприятие подает заявление в учреждение банка, подписанное руководителем и главным бухгалтером, а также прилагает копии следующих документов: уставные документы (устав, учредительный договор), решение исполкома о регистрации предприятия, справку налоговой инспекции о постановке на учет и карточку с образцами печати и подписей лиц, имеющих право осуществлять получение и перечисление денежных средств с текущего счета. Банк имеет право потребовать и другие документы и сведения, необходимые для выяснения сути деятельности субъекта, его финансового положения и его представителей.

Банк открывает предприятию текущий счет, присваивает ему номер, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С текущего счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за сырье и материалы, подрядчикам за выполненные работы, погашение задолженности бюджету, Фонду социального страхования на случай временной нетрудоспособности, на случай безработицы, Пенсионному фонду, получение денег в кассу для выплаты заработной платы, депонентов, на командировочные расходы, материальной помощи, различных пособий и т.д.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляется, как правило, на основании приказа предприятия - владельца текущего счета или с его согласия.

В особых случаях банк производит принудительное списание денежных средств с текущего счета по документам других организаций. Например, по инкассовым поручениям налоговых инспекций перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам судов, приказам Арбитража. Банк, кроме того, может списать денежные средства с текущего счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе. Это проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги.

В настоящее время законодательно не установлена очередность платежей, если имеются претензии к текущему счету предприятия. Срочность и важность платежа определяется руководством предприятия.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, согласно «Инструкции о кассовых операциях в банках Украины», утвержденная постановлением Правления НБУ от 14.08.2003 г. №337. Из них наиболее распространенными являются: объявление о внесении денежной наличности, денежный чек, платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, аккредитив и пр. Эти расчетные документы принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и должны содержать следующие реквизиты: название документа; номер документа, число, месяц и год его составления; вид платежа (почтовый перевод, в электронном виде и пр.); наименование плательщика, идентификационный номер налогоплательщика и номер счета; наименование и местонахождение банка-плательщика, его банковский идентификационный код, номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, его идентификационный номер налогоплательщика и номер счета; наименование и место нахождения банка-получателя, его банковский идентификационный код, номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами; очередность платежа; вид операции в соответствии с перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Объявление на взнос наличными выписывается предприятием при взносе наличных денег на текущий счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом для списания такой суммы по кассе предприятия.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче с его текущего счета указанной в чеке суммы наличных денег.

Платежное поручение – это поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его текущего счета на текущий счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, государственные казначейства и другие организации.

Для расчетов между предприятиями за отпущенную продукцию широко применяются платежные требования-поручения. Это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей. Верхняя часть – требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщику) заплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг). Нижняя – поручение плательщика своему банку перечислить с его счета сумму стоимости продукции, работ, услуг.

Доставку требований – поручений от поставщика к плательщику и обратно осуществляют обслуживающие эти предприятия банки. Несогласие оплаты требования – поручения аргументировано сообщается поставщику в порядке, оговоренном договором.

Предприятие получает от банка выписку с текущего счета, где приводится перечень произведенных операций за текущий день. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны денежные средства, а также документы, выписанные непосредственно самим предприятием.

В связи с применением в банковской системе электронной почты, оправдательные документы к выписке банка могут и не прикладываться, т.к. сведения, от кого получены или кому перечислены и за что денежные средства, напечатаны в самой выписке.

Выписка – это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по текущему счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

Синтетический учет операций по счетам в банках ведется на счете первого порядка 31 «Счета в банках», который имеет субсчета (счета второго порядка), в том числе:

311 – «Текущие счета в национальной валюте»;

312 – «Текущие счета в иностранной валюте»;

313 – «Другие счета в банке в национальной валюте»;

314 – «Другие счета в банке в иностранной валюте».

По дебету данного счета записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца и поступления из различных источников. По кредиту счета отражаются списанные, перечисленные суммы поставщикам, бюджету, выданные наличными и другие расходы и платежи.

Для отражения оборотов по кредиту счета 31 служит Журнал 1 (раздел 3). Обороты по дебету этого счета отражаются в разных журналах и, кроме того, контролируются ведомостью 1.2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки с текущего счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал и ведомость итогами.

Основные бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках отражены в табл. 8.2.

Таблица 8.2