Участники налоговых отношений

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Одним из важных инструментов эконом. политики гос-ва всегда были и остаются налоги. Налог явл-ся эконом. категорией, т.к. денежные отношения между государством и орг-ями (физ. лицами) носят объективный характер и имеют специфическое назначение - мобилизация денежных средств в распоряжении государства.
НАЛОГ – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ии и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведение или оперативного управления ден. средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муницип. образований.
СБОР – обязательный взнос, взимаемый с орг-ии и физ. лиц, уплата кот. явл-ся одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоупр-ия и иными уполномоченными и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опред. прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ)

2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УСТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ (ст. 3 НК):

1. Законность взимаемых налогов и сборов
2. Равенство перед законом и всеобщность налогообложения, его соразмерность
3. Н. и сб. не должны иметь дискриминационного хар-ра
4. Н. и сб. должны иметь эконом. обоснование
5. Н. и сб. не должны нарушать права граждан
6. Н. и сб. не должны нарушать единое эконом. пространство государства
7. Акты законодательства о н. и сб. должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить
8. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о н. и сб. толкуются в пользу налогоплательщика

3. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:

1. Фискальная. Налоги – важнейший источник финансирования гос. бюджета (пополнение гос. казны)
2. Регулирующая (эконом.). Путем изменения ставок, введение льгот осущ-ся воздействие гос-ва на отдельные виды деят-ти, темпы роста производства, изменение покупательной способности и как следствие уровня жизни.
3. Распределительная. Изымая часть дохода в бюджет, гос. затем перераспределяет их на реализацию эконом. и соц. программ.
4. Контрольная. Гос. контролирует доходы юрид., физ. лиц, фин-ые потоки и разрабатывает рекомендации по совершенствованию системы налогообложения.

Законодательные и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, их действие во времени.

В соответствии со ст. 1 НК законодательство РФ о налогах и сборах состоит из кодекса и принятых в соответствии с ним законов о налогах и сборах.
НК устанавливает:

1. Общие принципы налогообложения в РФ
2. Виды налогов и сборов взимаемых в РФ

3. Основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
4. Принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов
5. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др участников налоговых отношений
6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
7. Систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет

8. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.
Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах принимается представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Участники налоговых отношений.

Ст. 9 НК РФ.

1) Налогоплательщики и плательщики сборов – это организации и ФЛ (в том числе ИП), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. (консолидированная группа налогоплательщиков – по налогу на прибыль).

2) Налоговые агенты – это лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога.

3) Налоговые органы – гос орган по контролю за порядком исчисления и уплатой налогов и сборов, министерств финансов РФ, его региональные, межрегион, городские, районные и межрайонные управления и инспекции (Федеральная налоговая служба России)

4) Органы гос власти и местного самоуправления.

6. Права и обязанности налогоплательщиков.

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;