Изменения по налогу на прибыль с 2017 года.
Посмотрите изменения по налогу на прибыль с 2017 года. Изменилось распределение налога между бюджетами. Ограничили признания убытка. Поправили отчисления в резерв.
| Что изменилось | Комментарии | |
| Ставка налога на прибыль. | § В 2017 году общая ставка 20 % сохранится, но распределение налога между бюджетами станет другим: ü 17 % компании будут платить в региональный бюджет; ü 3 % – в федеральный. Эти правила будут действовать до конца 2020 года. Новый порядок вводит Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ. (Ранее региональный бюджет получал 18 % налога, а федеральный – 2%). § Региональные власти могут уменьшить ставку, по которой компания платит налог в бюджет субъекта. С 1 января 2017 года минимум снизится до 12,5 %. (Ранее минимальная ставка была 13,5 %). § Из-за того, что распределение платежей между бюджетами изменилось, это отразилось на платежках. Назначение платежа (платеж в федеральный или региональный бюджет) отражают в поле 24 платежки. | |
| Амортизация основных средств. | § С 1 января 2017 года сроки полезного использования основных средств в налоговом учете определяем по измененной Классификации основных средств. Поправки в нее внесло постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640. § Ранее действующая Классификация основных средств была утверждена постановлением Правительства от 1 января 2002 г. № 1. Она основана на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94. С 2017 года вместо него надо применять новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Поэтому Классификацию тоже поправили. § В новой Классификации оставили 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества: ü 1 группа – от 1 года до 2 лет включительно; ü 2 группа – свыше 2 лет до 3 лет включительно; ü 3 группа – свыше 3 лет до 5 лет включительно; ü 4 группа - свыше 5 лет до 7 лет включительно; ü 5 группа – свыше 7 лет до 10 лет включительно; ü 6 группа – свыше 10 лет до 15 лет включительно; ü 7 группа – свыше 15 лет до 20 лет включительно; ü 8 группа – свыше 20 лет до 25 лет включительно; ü 9 группа – свыше 25 лет до 30 лет включительно; ü 10 группа – свыше 30 лет включительно. § Однако некоторые основные средства попали в другие группы. Например, все металлические ограды – в шестую. Ранее в шестой группе значились комбинированные ограды из металла и кирпича, чисто металлические – в восьмой. § Пересматривать срок полезного использования по активам, которые Вы приняли на учет в 2016 году, не нужно. Ведь срок полезного использования определяют один раз, когда имущество вводят в эксплуатацию. По основным средствам, которые Вы начали использовать с нового года, определяйте срок полезного использования по новой Классификации. § Чтобы компании не запутались, Ростандарт разработал сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ (приказ от 21 апреля 2016 г. № 458). § Код из ОКОФ есть в инвентарных карточках ОС-6. Но этот реквизит в первичке не обязателен (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому если компания использует типовую форму карточки, то может не исправлять старые коды ОКОФ на новые. | |
| Перенос убытков на будущее. | § Налоговую базу по прибыли текущего периода можно уменьшать на убытки прошлых периодов. Переносить убыток Вы вправе в течение 10 лет. С 2017 года десятилетнее ограничение отменено. § Но начнет действовать другое ограничение – признать можно не более половины от полученного убытка (ст. 283 НК РФ в редакции Федерального закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ). Применять лимит надо с декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года. § Пени для организаций увеличат в 2 раза. ü С 31-го календарного дня просрочки компании будут платить пени из расчета 1/150 ставки рефинансирования. ü Пени с 1 по 30 день останутся прежними – 1/300 ставки рефинансирования. ü Пени для физических лиц и ИП не вырастут. Поправки заработают с 1 октября 2017 года (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). | |
| Резерв по сомнительным долгам. | § Ранее сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10 % выручки за отчетный период (абзац. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ). § С нового года можно выбрать наибольший из двух лимитов при определении величины резерва, создаваемого по итогам отчетных периодов: ü 10 % от выручки за предыдущий налоговый период; ü 10 % от выручки за текущий отчетный период. Изменения в ст. 266 НК РФ внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин. Как правило, выручка за налоговый период превышает размеры выручки в течение года, поэтому указанное нововведение позволит создавать резервы в большем размере. | |
| Расходы на независимую оценку квалификации работников. | § С 2017 года работодатели смогут списывать на расходы стоимость независимой оценки квалификации соискателей. Расходы на это будут учитывать на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но для этого необходимо заключить: ü договор на оказание услуг по оценке; ü трудовой договор с работником, квалификацию которого оценивали. § Кто может заплатить налоги: ü Налоги за компанию может заплатить другая организация или директор. Поправки вступили в силу 30 ноября (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). ü Заплатить налоги за другую организацию можно было и раньше, но только в исключительных случаях. Например, правопреемник платил налоги за реорганизованное юрлицо, ответственный участник – за других участников консолидированной группы налогоплательщиков. Эти правила продолжат действовать. Лицо, которое заплатит налог за организацию, не сможет потребовать его возврата. ü С 2017 года можно будет заплатить за другую организацию не только налоги, но и взносы – подп. «ж» п. 6 ст. 1 Закона № 401-ФЗ. | |
| Форма декларации по налогу на прибыль. | С 1 квартала 2017 года компании будут отчитываться по новой форме, которая утверждена приказом Минфина России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Изменения коснулись как состава декларации, так и листов. § Поменялся состав декларации - ее дополнили новыми листами. ü Лист 08 необходимо заполнять, если у Вас были сделки с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать: • суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ); • суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ); • суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ). ü Лист 09 заполняют контролирующие лица контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 Налогового кодекса РФ). § Изменения в листах декларации: ü На титульном листе нет места для оттиска печати. ü Перечень признаков налогоплательщика дополнили кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. ü В Лист 02 добавили строки 350 и 351 для налогоплательщиков, которые считают налог на прибыль по ставкам для участников региональных инвестиционных проектов. ü Из списка внереализационных доходов (приложение № 2 к Листу 02) исключили строку 107 – доходы по самостоятельной корректировке теперь надо отражать в листе 08. ü В декларации ввели строки для торгового сбора и строки для пониженных ставок по налогу на прибыль. Если инспекторы запросили пояснения, почему налоговая и бухгалтерская прибыль различаются, составьте такое пояснение. |