Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности.
60. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем:
А) да;
В) нет;
С) да только в случае проведения обязательного аудита.
61. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица:
А) нет;
В) да;
С) да только в случае проведения обязательного аудита.
62. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой отчетности:
А)несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности предприятий в переходный период
В) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников и менеджеров аудируемого лица;
С) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование.
63. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» указывает на следующие причины неизбежных ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой отчетности:
А) то, что любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;
В) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников аудируемого лица и государственных и муниципальных контролирующих и надзорных органов;
С) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности предприятий в переходный период
64. Освобождает ли аудит финансовой отчетности руководство аудируемого лица от ответственности за подготовку и представление бухгалтерской отчетности:
А)освобождает, кроме аспектов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании своего мнения
В) освобождает в части выводов, раскрытых аудитором в аудиторском заключении при обосновании своего мнения;
С) не освобождает.
65. Судебно-бухгалтерские экспертизы проводятся:
А) после вынесения специального постановления следственных органов, суда, арбитражного суда;
В) по решению органов налоговой инспекции;
С) по решению органов налоговой полиции;
67. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены:
А) законом об аудиторской деятельности в РФ;
В) временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ;
С) порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ, утвержденным Минфином РФ.
68. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается в целях:
А) контроля за деятельностью аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
В) учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности;
С) рассмотрения аудиторских заключений по результатам проверок.
69. Саморегулируемая организация аудиторов создается в целях обеспечения:
А) условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов;
В) гарантии высокого качества аудита, проводимого его членами;
С) статистического наблюдения за осуществлением аудиторской деятельности.
70. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:
А)Правительство РФ;
В) Уполномоченный федеральный орган исполнительской власти
С) Совет по аудиторской деятельности
72. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:
А) Министерство финансов РФ;
В) Правительство РФ;
С) Центральный банк РФ.
75. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
А) Правительством РФ;
В) комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
С) Министерством финансов РФ
76. Какие стандарты аудита превалируют в странах – членах международной ассоциации бухгалтеров:
А) национальные;
В) международные;
С) стандарты, разработанные для стран Европейского Союза;
79. Освобождает ли от ответственности за подготовку и представление финансовой отчетности руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка:
А)да, после аудита ответственность за достоверность отчетности лежит на аудиторской организации, согласно законодательству
В) нет;
С) соответствующие нормативные документы пока не опубликованы.
80. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
А) без ограничения срока действия;
В) сроком на три года;
С) сроком на пять лет.
Основание: Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности».
82. В штате аудиторской организации должно состоять:
А) не менее пяти аудиторов;
В) не менее трех аудиторов;
С) число аудиторов, работающих в аудиторской организации, не имеет значения.
84. Может ли аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы аудита?
А);формы и методы аудита строго регламентированы в Законе об аудиторской деятельности
В) ни в коем случае, это регламентируется Правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
С) да, это право аудиторской организации.
85. Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации?
А) да;
В) нет;
С) это неправомерно.
88. Обязательному аудиту подлежат:
A) закрытые акционерные общества
B) организации, занимающиеся экспортно-импортными операциями
C) страховые организации и общества взаимного страхования
Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки.
89. Аудитор подготавливает письмо о согласии на проведение аудита и передает его руководству проверяемой организации:
А)В середине проверки.
В) Перед заключением договора на проведение обязательного аудита
С) По окончанию проверки.
90. Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируются основным документом:
А) договором на проведение аудиторской проверки или оказания сопутствующих услуг;
В) письмом (обязательством) о согласии на проведение аудита;
С) другим документом, согласованным сторонами.
93. Чем определяется срок аудиторской проверки?
А) договором на аудиторскую проверку;
В) Законом об аудиторской деятельности;
С) инструктивными материалами Минфина РФ.
94. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:
А)заявки на проведение проверки
В) гарантийного письма экономического субъекта;
С) договора на проведение аудиторской проверки.
95. Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:
А) Договор возмездного оказания услуг;
В) Договор подряда;
С) Договор на выполнение научно-исследовательских работ.
96. Каким из перечисленных документов определяется срок аудиторской проверки:
А) договором на проведение аудита;
В) законом «Об аудиторской деятельности»;
С) законом «О бухгалтерском учете».
97. Каким документом определяется период, за который проводится аудиторская проверка:
А) договором;
В) письмом о согласии на проведение аудита;
С) законом.
99. Укажите обоснованные причины изменений условий договоренности об аудите, согласно международным стандартам аудита и ФПСАД № 12:
А)ограничение аудита из-за неточной или неполной информации
В) неправильное понимание клиентом характера услуги;
С) просьба клиента уменьшить объем работы из-за отсутствия доказательств по отдельным статьям отчетности.
100. Каковы действия аудитора в случае, если просьба клиента об изменении условий договоренности признана им необоснованной, и клиент возражает против продолжения работы по первоначальной договоренности?
А) принять измененные условия договоренности;
В) продолжить выполнять первоначальную договоренность, несмотря на возражения клиента;
С)отказаться от выполнения задания по первоначальной договоренности или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам
101. Должен ли аудитор продолжать сбор сведений о деятельности аудируемого лица после заключения договора оказания аудиторских услуг, согласно МСА и ФПСАД:
А) да, следует расширить объем и степень детализации информации;
В) в этом нет необходимости, так как договор уже заключен;
С) по усмотрению аудитора, так как правилом (стандартом) этот вопрос не регулируется
102. Что такое «аномальная ошибка»:
А)степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля или суммарное искажение в учете или отчетности
В) ошибка, выходящая за пределы уровня существенности;
С) ошибка вследствие единичного случая, которая обычно не может произойти повторно и не является репрезентативной ошибкой с точки зрения данной генеральной совокупности
103. Что такое «общая ошибка»:
А) степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля) и (или) суммарное искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу);
В) ошибка, выходящая за пределы уровня существенности;
С) максимальный размер ошибки генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой
104. Аудиторская выборка это:
A)полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы
B) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
106. Понятие разумной уверенности применяется:
A) ко всему процессу аудита
B) к отдельным аспектам аудита
C) не применяется в аудите
107. Под термином «документация» в аудите понимают:
A) рабочие документы и материалы, подготавливаемые исполнительным органом страховой организации
B) рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита
C) документы, хранимые аудитором в связи с проведением аудита
108. Рабочие документы могут быть представлены:
A) в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или другой форме
B) в виде данных, зафиксированных на бумаге
C) в виде данных, зафиксированных в электронном виде
109. Срок хранения рабочих документов аудитора:
A) не менее 3-ти лет
B) не более 3-х лет
C) не менее 5-х лет
110. Причины внесений значительных изменений в общий план и программу аудита:
A) должны быть зафиксированы документально
B) фиксировать документально не обязательно
111. Аудитору следует принимать во внимание существенность при:
A) определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур
B) оценке достоверности аудиторского заключения
114. Аудиторское заключение не включает в себя;
A) вводная часть
B) адресата
C) сведения об аудиторе
D) сведения об аудируемом лице
E) подпись аудируемого лица
116. Планирование аудита включает в себя:
A) проведение переговоров с заказчиком
B) разработку графиков проверки
C) разработку общей стратегии и подхода к срокам и объему аудиторских процедур
117. «Общая ошибка» это:
A) степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля
B) ошибка вследствие единичного случая, которая не может произойти повторно ( за исключением некоторых случаев) и, таким образом, не является репрезентативной ошибкой с точки зрения генеральной совокупности
118. Отсутствие в аудиторском заключении указания на серьезное сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности:
A) не может и не должно трактоваться аудируемым лицом и заинтересованным пользователем как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным;
B) может и должно трактоваться аудируемым лицом и заинтересованным пользователем как поручительство аудитора в том, что аудируемое лицо будет продолжать свою деятельность как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным
120. «Стратификация» это:
A) процесс деления генеральной совокупности на страты (подмноженства), каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками;
B) случайный отбор тестируемой совокупности
121. Требования, предъявляемые к контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, регламентируются:
A) правилами (стандартами), действующими в профессиональных аудиторских объединениях
B) внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности
C) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
122. Предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту в отношении которого проводится аудит, аудиторская организация:
A) не обязана
B) обязана
123. Заключение договоров на проведения аудита экономическим субъектом, в капитале которого доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов:
A) осуществляется в общем порядке
B) осуществляется на основе положений Федерального Закона от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ
C) осуществляется по согласованию с представителем государства
124. Рабочая документация по обязательному ежегодному или инициативному аудиту:
A) является собственностью аудиторской организации
B) передается экономическому субъекту вместе с аудиторским заключением
C) хранится в аудиторской организации и передается экономическому субъекту или налоговым и иным государственным органам по их требованию
125. Обязательная аудиторская проверка проводится:
A) в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации
B) по поручению судебных и правоохранительных органов
C) для проверки достоверности баланса и налоговой отчетности
128. Аудиторские доказательства более надежны если:
A)получены от аудируемого лица
B) получены из внутренних источников;
C) получены из внешних источников
129. Форма и содержание рабочих документов определяются следующими факторами:
A) характер аудиторского задания
B) объем аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности
130. Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудитора:
A) являются конфиденциальными;
B) не являются конфиденциальными
132. Количество экземпляров аудиторского заключения:
A) в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом
B) один экземпляр
C) в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее, чем по одному экземпляру аудиторского заключения
Тема 4. Планирование аудиторской проверки.
133. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:
А) не вправе;
В) вправе;
С) обязан.
134. В общем плане аудита приводится:
А) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
В) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
С) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация.
135. В программе аудита приводится:
А) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
В)выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация
С) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.
136. Установление уровня существенности для аудита производится на этапе:
А)оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения
В) подготовки программы аудита;
С) составления общего плана аудита.
137. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудруемым лицом, оценивается на этапе:
А) составления общего плана аудита;
В) подготовки программы аудита;
С) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения.
138. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
А) подготовки программы аудита:
В)составления общего плана аудита
С) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения.
139. Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга оценивается на этапе:
А) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения;
В) подготовки программы аудита;
С)составления общего плана аудита
140. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?
А) да;
В) нет;
С) программа аудита – может, общий план аудита – нет.
141. Планирование аудитором своей работы осуществляется:
А)до начала выполнения аудиторских процедур по существу
В) до утверждения программы аудита;
С) непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания.
142. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:
А) значимой
В) важной;
С) ) существенной.
143. Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений при:
А) разработке плана аудита;
В) составлении программы аудита;
С) оценке результатов аудита и составлении аудиторского заключения.
144. При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их:
А) как значение, так и характер;
В) значение (количество);
С) характер (качество).
145. Недостаточным или неадекватным описанием учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение, является пример:
А) количественных искажений
В) качественных искажений;
С) в зависимости от ситуации – либо количественных, либо качественных искажений.
146. Отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица является примером:
А) качественных искажений;
В) количественных искажений;
С) в зависимости от ситуации – либо количественных, либо качественных искажений.
147. Аудитор рассматривает существенность:
А) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;
В) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;
С) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации
148. Между существенностью и аудиторским риском существует:
А) обратная зависимость;
В) прямая зависимость;
С) не существует зависимости.
149. Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:
А) не может отличаться;
В) может отличаться;
С) должна отличаться.
150. Аудиторская проверка планировалась до конца отчетного периода, и аудитор мог только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица. Фактические результаты деятельности и финансовое положение оказались в значительной степени отличными от прогнозируемых. В этих условиях оценка существенности и аудиторского риска:
А) не может быть изменена аудитором;
В) может быть изменена аудитором;
С) может только по согласованию с аудируемым лицом.
151. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:
А) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
В) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;
С) потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
152. При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил аудитора представить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование?
А) нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности;
В) конечно обосновано, ведь рискует не только аудитор, но и экономический субъект;
С) аудитору необходимо показывать руководству экономического субъекта любую информацию без ограничений.
153. Обязательно ли страхование риска ответственности при проведении обязательного аудита?
А) при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора;
В) нет;
С) по усмотрению аудиторской организации.
154. Прилагается ли к аудиторскому заключению финансовая (бухгалтерская) отчетность:
A) да
B) нет
156. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несёт:
A) аудиторская организация (фирма)
B) аудируемое лицо
C) солидарная ответственность аудитора и аудируемого лица
157. При проверке основных средств, полученных организацией по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью этих основных средств признается:
A) их рыночная стоимость на дату оприходования
B) их стоимость, установленная в договоре по соглашению сторон на дату передачи