Б) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход (ВД) налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по данному виду предпринимательской деятельности и физического показателя характеризующего данный вид деятельности (______________ руб.).
Расчет квартальной величины единого налога на вмененный доход (ЕНВД) выполняется по следующей формуле:
ЕНВД= ВД*К1*К2*3*15%, где:
ВД - вмененный доход;
К1 - коэффициент-дефлятор, на 2015 год приблизительно будет равен 1,789 (устанавливается ежегодно Приказом Минэкономразвития РФ);
К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности на данной территории (определяется согласно постановлению муниципальной законодательной власти);
15% - ставка единого налога.
ЕНВД=______________*1,789*______*3*15%=_______________ руб.
В) Патентная система (ПС)
Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Налогоплательщиками признаются только индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Областной закон Новгородской области от 31.10.2012 N 149-ОЗ (ред. от 04.03.2014).
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от потенциально возможного к получению годового дохода.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Расчет планируемых финансовых результатов
Опишите из каких статей затрат складывается себестоимость вашего продукта. Уточните, какие из этих затрат носят постоянный и переменный характер.
Опишите планируемый доход (прибыль) поквартально. По доходам использовать «План продаж» (таблица 3). По затратам на сырье и материалы использовать «Потребность в материалах и ресурсах» (таблица 5). По затратам на заработную плату и страховые выплаты использовать «Численность работающих, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды» (таблица 6). Управленческие затраты выбираются из таблицы «Смета постоянных затрат (управленческие затраты)» (Таблица 7). Расчет налогов выполнить исходя из выбранного режима налогообложения.
Расчет прибыли/убытков
Таблица 9
Тыс. руб.
| Наименование статей | 1 год | 2 год | ||||||||
| 1кв. | 2кв. | 3кв. | 4кв. | Итого за год | 1кв. | 2кв. | 3кв. | 4кв. | Итого за год | |
| 1.Доходы | ||||||||||
| Переменные затраты | ||||||||||
| 2.Сырье и материалы | ||||||||||
| 3.Заработная плата рабочих и страховые выплаты | ||||||||||
| 4.Итого переменные затраты | ||||||||||
| Постоянные затраты | ||||||||||
| 5. Управленческие затраты | ||||||||||
| 6. Зарплата ИТР и АУП и страховые выплаты | ||||||||||
| 7. Итого постоянные затраты | ||||||||||
| Налоги | ||||||||||
| 8. | ||||||||||
| 9. | ||||||||||
| 10. Чистая прибыль | ||||||||||
| 11. Рентабельность, % |
Опишите план движения денежных средств поквартально.
Статьи раздела «Движение денежных средств от производственной деятельности» перенесите из предыдущей таблицы 9.
Затраты на приобретение активов и прочие инвестиционные затраты заполняются из таблицы «Потребность в оборудовании и технических средствах» (таблица 4) в плановый период их приобретения. Собственный и заемный капитал являются источниками финансирования проекта, которые определяются авторами проекта.
План движения денежных средств
Таблица 10
Тыс. руб.
| 1 год | 2 год | |||||||
| Наименование статей | 1кв. | 2кв. | 3кв. | 4кв. | 1кв. | 2кв. | 3кв. | 4кв. |
| Движение денежных средств от производственной деятельности | ||||||||
| 1. Доходы | ||||||||
| 2. Переменные затраты | ||||||||
| 3. Постоянные затраты | ||||||||
| 4. Налоги | ||||||||
| 5. Итого денежный остаток от производственной деятельности (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4) | ||||||||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||||||
| 6. Продажа активов | ||||||||
| 7. Затраты на приобретение активов | ||||||||
| 8. Прочие инвестиционные затраты | ||||||||
| 9. Итого денежный остаток от инвестиционной деятельности (стр.6-стр.7-стр.8) | ||||||||
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||||||||
| 10. Собственный капитал | ||||||||
| 11. Заемные средства | ||||||||
| 12. Выплаты в погашение займов | ||||||||
| 13. Выплаты процентов по займам | ||||||||
| 14. Выплаты дивидендов | ||||||||
| 15. Итого денежный остаток от финансовой деятельности (стр.10+стр.11-стр.12-стр.13-стр.14) | ||||||||
| 16. Денежный остаток на начало периода (стр. 17 от предыдущего периода) | 0,0 | |||||||
| 17. Денежный остаток на конец периода (стр.5+стр.9+стр.15+стр.16) |
При планировании денежных потоков стр. 17 должна иметь положительное значение
Опишите, какова точка безубыточности вашего проекта (в денежном выражении) и запас финансовой прочности в %. Строки «Доходы», «Переменные затраты», «Постоянные затраты» переносятся из таблицы «Расчет прибыли/убытков»(таблица 9).