Отчет о выполнении заданий по практике

Я проходила преддипломную практику в ООО Группа Компаний «М-Стил» с 21 апреля по 16 мая 2014 года. Целью прохождения практики являлось:

1. Углубление практического опыта;

1.1 документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета имущества организации;

1.2 ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации;

1.3 проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

1.4 составления бухгалтерской отчетности и использования ее для анализа финансового состояния организации;

2. Развитие общих компетенций (ОК) по ОПОП;

3. Развитие профессиональных компетенций (ПК).

Объектом исследования является предприятие ООО Группа Компаний «М- Стил»

Предметом исследования является вся система бухгалтерского учета ООО Группа Компаний «М-Стил»

ООО Группа Компаний «М-Стил»- это коммерческое предприятие, созданное в 1997 г., в г. Магнитогорск. Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью, форма собственности- частная.. ООО Группа Компаний «М-Стил» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, открывает расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков по своему выбору, имеет зарегистрированный знак (символику), круглую печать со своим наименованием, необходимые обществу штампы, бланки и другие средства визуальной идентификации. Основной целью является получение прибыли. Использует автоматизированную информационную систему 1С Бухгалтерия.

Основные виды деятельности: оптовая и розничная торговля металлопродукцией производства таких предприятий как:

- ОАО «Магнитогорский Металлургический Комбинат,

- ОАО «Магнитогорский Метизно-Калибровочный Завод»,

- ОАО «Белорецкий Металлургический Комбинат»,

- ОАО «Челябинский Трубопрокатный Завод»,

- Завод «Красный Октябрь»,

Поставка металлопродукции всех вышеперечисленных производителей на предприятия РФ:

- Заводы группы КамАЗ

- Самарский Резервуарный Завод

- Юнистад

- ПромТракторВагон

ООО Группа Компаний «М-Стил» занимается торговлей металлоизделиями от ведущих российских производителей и является одним из крупнейших поставщиков на предприятия АвтоПрома РФ и других ведущих отраслей. ГК «М-СТИЛ» сегодня — группа предприятий, в которую входят собственные СМЦ и металлобазы (Магнитогорск, Н.Челны, Чебоксары, Киров, Челябинск), обеспечивающие полный цикл движения металла от поставки с комбинатов до его переработки и доставки. На протяжении 16 лет наша компания сотрудничает с крупнейшими металлургическими предприятиями России и Казахстана.Компания позиционирует себя как надежный и профессиональный переработчик металла, выполняющий заказы по нестандартному раскрою рулонного проката, производству гнутых профилей и штамповке. СМЦ компании располагают следующим оборудованием: [1]

- агрегаты продольной резки в диапазонах 0.18 – 4.0 мм;

- агрегаты поперечной резки в диапазонах 0.18 – 12.0 мм;

- линии по производству гнутых профиле

А так же формирование сборных вагонов, (самовывоз), отгрузки со складов в различных регионах России, производство и реализация оцинкованной посуды. Поставка ГСМ, крупных партий: овощной, рыбной, мясо-молочной консервированной продукции. Официальный дилер ОАО "КамАЗ". Весь спектр грузовой автомобильной техники "КамАЗ", легковые автомобили "ГАЗ", "ОКА", спецтехника нефтекамского автозавода. [11]

Структура управления ООО Группа Компаний «М-Стил» относится к линейно функциональной структур, она приведена на рисунке 1.

Дирекция

Кадровая служба

Бухгалтерия

Отдел менеджмента

Рисунок 1- Структура управления в ООО ГК «М-Стил»

Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется на счете 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» ежемесячно: сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) уменьшается на себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4).

Если разница положительная – получена прибыль: Дт сч. 90-9 - Кт сч. 99 - отражена прибыль от продаж.

Если разница отрицательная – получен убыток: Дт сч. 99 - Кт сч. 90-9 - отражен убыток от продаж.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч. 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

По окончании года 31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией баланса.[3]

Перед реформацией баланса необходимо закрыть все субсчета, открытые к сч.90 «Продажи» и к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:

Таблица 1-Проводки по закрытию субсчетов к счету 90 в ООО ГК «М-Стил»

Содержание хозяйственной операции	Отражение в учете
Дт счета	Кт счета
Закрыт субсчет 90-1 по окончании года	90-1	90-9
Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окончании года	90-9	90-2, 90-3, 90-4, 90-5
Закрыт субсчет 91-1 по окончании года	91-1	91-9
Закрыт субсчет 91-2 по окончании года	91-9	91-2
Отражена прибыль от деятельности организации	90-9,91-9	99-1
Предприятие получило прибыль и списало чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года
Отражен убыток от деятельности организации	99-1	90-9,91-9
По итогам отчетного года предприятие получило убыток и списало чистый (непокрытый) убыток

Использование прибыли. Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в Кт сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Решение о распределении чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться приказом руководителя. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам), создание и пополнение резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели. Аналитический учет по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) организуется по направлениям использования средств:

- «Прибыль, подлежащая распределению»;

- «Нераспределенная прибыль»;

- «Непокрытый убыток».

Чистая прибыль может быть направлена:

- на выплату дивидендов;

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО Группа Компаний «М-Стил» – пропорционально долям в уставном капитале. На основании решения учредителей о распределении прибыли делается запись, приведенная в таблице 2.

Таблица 2- Записи о распределении прибыли в ООО ГК «М-Стил»

Содержание хозяйственной операции	Отражение в учете
Дт счета	Кт счета
Начислены дивиденды учредителям - юридическим лицам (учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками предприятия		75-2
Начислены дивиденды учредителям – работникам предприятия

- на создание резервного капитала.

Резервный капитал обязаны формировать только акционерные общества. Размер резервного капитала в таких обществах должен быть не менее 5% от уставного капитала. Ежегодно отчисляется в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в Дт сч, 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с Кт сч.99 «Прибыли и убытки». Убытки отчетного года списываются с Кт сч. 84 в Дт счетов:82 «Резервный капитал» – при списании за счет резервного капитала;75 «Расчеты с учредителями» – при погашения убытка за счет целевых взносов учредителей;80 «Уставный капитал» – при доведении уставного капитала до величины чистых активов.[5]

ООО Группа Компаний «М-Стил» находится на общем режиме налогообложения, который предусматривает уплату всех налогов и сборов, в соответствии с деятельностью организации

ООО Группа Компаний «М-Стил» уплачивают следующие основные налоги:

Федеральные налоги:

- Налог на добавленную стоимость:

НДС в общем случае облагается реализация товаров, работ, услуг, передача имущественных прав. Кроме того, облагаются передача товаров (работ, услуг) и выполнение СМР для собственных нужд, а также ввоз товаров на территорию России.

Реализацией товаров, работ, услуг является передача права собственности на товары, результатов выполненных (оказанных) работ (услуг) одним лицом другому лицу.

Исчисление НДС производится со стоимости товаров (работ, услуг), которая исчисляется исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Сумма НДС исчисляется по ставкам 0, 10, 18%. Ставка применяется в зависимости от категории товара и операции (например, детские товары, продукты питания, экспорт и т.д.). Для ряда случаев применяется расчетная ставка (10/110, 18/118), например, при получении авансов.

Эту исчисленную сумму НДС налогоплательщик может уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты – это суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав или уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговым периодом, т.е. периодом по окончании которого исчисляется сумма НДС, подлежащая уплате, является квартал.

Однако, если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по облагаемым НДС операциям реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, то эта разница будет суммой НДС подлежащей возврату налогоплательщику.

Срок уплаты НДС: по итогам каждого квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом

Налоговая декларация по НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

- Налог на имущество организаций:

Объект налогообложения: для российских организаций — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, - находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества; в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимости, не относящихся к их деятельности через постоянные представительства, — инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

По итогам года исчисляется налог, а по итогам отчетных периодов, — авансовые платежи по налогу.

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу: налог исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы; авансовый платеж по налогу исчисляется как ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, налоговой базой по которым признается инвентаризационная стоимость, авансовый платеж исчисляется как ¼ налоговой ставки и налоговой базы.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу: устанавливаются законами субъектов Российской Федерации Сроки представления расчетов по авансовым платежам: не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

Сроки представления налоговой декларации: не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом[7]

- Налог на прибыль организаций:

Что такое облагаемая налогом прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Для иностранных организаций существует особый порядок (см. п. 2, 3 ст. 247 и ст. 309 НК РФ). При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются: - на доходы от реализации; - внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).[8]

Доход от реализации (выручка) — это те средства, которые организация получила (выручила) при реализации «продуктов» своей деятельности: от оказанных услуг, выполненных работ или проданных товаров (произведенных или ранее приобретенных).

Все иные поступления, не являющиеся выручкой, относятся к внереализационным доходам (абз. 1 ст. 250 Налогового кодекса). По сути, у таких доходов иная природа – организация получает такие доходы не в рамках основного вида деятельности, а от дополнительных источников.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года или ежемесячно. Это периоды для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.

Налоговый период: календарный год, Это периоды, по завершению которого окончательно определяется сумма налога.

Налоговые ставки: Общая налоговая ставка составляет 20% (2% поступает в федеральный бюджет, а 18% – в региональный). Законами субъектов Российской Федерации размер региональной ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков с 18% до 13,5% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены иные налоговые ставки (15%, 9%, 0%).

Региональные налоги:

- Транспортный налог:

Объект налогообложении- в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.[8]

Порядок расчета (ставки налога, налоговая база)- Плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законом Челябинской области от28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 29.11.2012, с изм. от 27.02.2014) "О транспортном налоге".

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ.

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению (ст. 52 и 54 НК РФ).

Ставка налога- налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законом Челябинской области от28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 29.11.2012, с изм. от 27.02.2014) "О транспортном налоге". [10]

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

- мощности двигателя;

- валовой вместимости;

- категории транспортных средств;

- года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

Местные налоги:

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки из состава земель лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Отчетный период -Год

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Ставки налога

Налоговые ставки устанавливаются в размерах:

0,3 процента в отношении земельных участков:

- - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в пределах городской черты и используемых для сельскохозяйственного производства;

- - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- - занятых погребами;

1 процент в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативными гаражами;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

От налогообложения по земельному налогу (без ограничения на необлагаемую налогом сумму) освобождаются категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.[12]

Типовые формы бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (приложение № 1 и 2) . В общем случае в состав годового бухгалтерского отчета-2013 включают следующие формы:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах(отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств).

Анализ доходности ООО Группа Компаний «М-Стил» представлен в таблице 3.

Таблица 3- Анализ доходности ООО Группа Компаний «М-Стил»

Показатели деятельности	2012 год	2013 год.	Отклонения показателей, тыс.руб.
Выручка от продаж( без НДС) тыс. руб.			+1121700
Себестоимость продаж тыс. руб.			+1016532
Продолжение таблицы 3
Показатели деятельности	2012 год	2013 год.	Отклонения показателей, тыс.руб.
Себестоимость продаж в процентах к выручке	86,30391582	87,68558088	+1,38166506
Валовая прибыль тыс.руб.			+105168
Валовая прибыль в процентах к выручке	13,69608418	12,31441912	-1,38166506
Коммерческие расходы, тыс.руб.			+161516
Прибыль от продаж тыс. руб.			-56348
Прибыль от продаж в процентах к выручке	4,5266591	1,47247289	-3,05418621
Уровень рентабельности(%)	5,24502169	1,67334685	-3,57167484
Прочие доходы тыс. руб.			+11547
Прочие расходы тыс. руб.			-1213
Балансовая прибыль тыс. руб.			-27518
Налог на прибыль тыс. руб.			-5023
Чистая прибыль тыс. руб.			-22501

Отрицательным результатом деятельности ООО Группа Компаний «М-Стил» явилось снижение рентабельности на 3,57%.За отчетный период прибыль от продаж ООО Группа Компаний «М-Стил» уменьшилась на 56348 тыс.руб. или на 52,18%.Балансовая прибыль сократилась на 27518 тыс.руб. или на 42,22 %.Снижение чистой прибыли составило 22501 тыс.руб. или 43,16%.