Принципы налоговой системы.
Тема №12 Налогово-бюджетная система и налогово-бюджетная политика
Сущность финансовой системы.
Государственный бюджет.
Налоговая система.
Сущность финансовой системы.
Термин финансы от латинского происхождения означает платеж, доход.
Финансы– это совокупность экономических отношении общества по формированию и использованию фондов денежных средств. Финансовые отношения отличаются от денежных тем, что не включает в себя обслуживание личного потребления.
Функция финансов :
· Аккумулирующая - это создание материальной основы существования государства и обеспечение его функционирования.
· Распределительная функция - распределение и перераспределение ВНП и национального дохода (НД).
· Регулирующая функция – стимулирование деятельности хозяйствующих субъектов.
· Контрольная функция – контроль за использованием финансовых ресурсов.
Финансовая система – это отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования фондов денежных средств через соответствующие институты и учреждения на основе законодательно установленных нормативов. Основными субъектами между, которыми постоянно происходит движение денежных потоков являются :
- государство и его институты;
- фирмы, предприятия, компании, общества и т. п.;
- население, домашнее хозяйство.
В структуру финансовой системы входят:
§ государственные финансы,
§ финансы предприятий и организаций,
§ финансы домашних хозяйств, т.е. личные финансы,
§ фонды денежных средств, используемые в соответствии с потребностями государства,
§ фонды используемые для развития производства и решения социальных вопросов,
§ фонды денежных средств, используемые в соответствии с потребностями физических лиц, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство.
Государственный бюджет.
К государственным финансам относятся государственный бюджет, государственный кредит и финансы государственных предприятии и организации. Государственный бюджет состоит из двух разделов, в случае превышения расходной над доходной возникает дефицит бюджета, причинами которой являются:
- падение доходов в условиях кризисного состояния экономики,
- рост теневого сектора экономики,
- уменьшение акцизных налогов,
- увеличение бюджетных расходов.
Таблица
Структура государственного бюджета.
| Доходная часть | Расходная часть. |
| Налоговые и неналоговые поступления и сборы, доходы от операции с капиталом, Официальные трансферты | Финансирование экономики, науки, расходы на управление, оборону, осуществление внешне экономической деятельности, выплат и т.д. |
Из государственного бюджета производятся следующие выплаты:
- ассигнование, т.е. выдача денежных средств на содержание предприятий и учреждений,
- субсидии в виде государственных денежных пособий,
- субвенции в виде государственных денежных пособий на определенные цели развития,
- дотации для покрытия убытков.
По снижению дефицита государственного бюджета принимают следующие меры:
§ переход от финансирования к кредитованию,
§ государственные займы,
§ ужесточение налогообложения,
§ снижение расходов по управлению государством.
Государственный долг – это общая сумма накопленных бюджетных дефицитов прошлых лет. Делится на:
- внешний долг – это долг иностранным гражданам, фирмам, организациям, государствам;
- внутренний долг - это долг правительства гражданам свое страны.
Налоговая система.
Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджет. Налогообложение - это способ регулирования доходов и источник пополнения государственных средств.
По способам взимания налоги делятся на:
- Прямые налоги. Они взимаются непосредственно с получателей дохода или имущества.
- Косвенные налоги. Они включаются в цену товара и взимаются с потребителей при продаже товаров (НДС, акцизы).
По способу определения размера налогов делятся:
- пропорциональные налоги, т.е. ставка налога остается неизменной независимо от размера доходов (корпоративный налог-30%; НДС-16%);
- прогрессивные налоги, т.е. ставка возрастает по мере роста дохода (индивидуальный подоходный налог от 5 до 30%);
- регрессивные налоги, т.е. ставка понижается по мере возрастания дохода.
По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы, налоги делятся на общегосударственные и местные налоги.
Налоги выполняют следующие функций:
· Распределительная - государство посредством налогов перераспределяет доходы, осуществляя социальную политику.
· Фискальная - налоги составная часть доходов государства.
· Регулирующая – регулирует пропорции между потреблением и производством.
· Стимулирующая – создание различных стимулов по экономическому росту.
· Контрольно-учетная – учет доходов, движения финансов.
Элементы налога
1. Субъект налога – кто платит налог
2. Объект налога – на что начисляется налог
3. Источник налога – из чего платят налог
4. Ставка налога – размер налога
5. Налоговые льготы.
Принципы налоговой системы.
1. Обязательность и всеобщность налогообложения физических и юридических лиц; т.е. охват всех субъектов, получающих доходы и неизбежность выплаты налога.
2. Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.
3. Равнонапряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков страны.
4. Социальная справедливость – применение льготного налогообложения для низко доходных субъектов экономики
5. Неотвратимость административной и финансовой ответственности налогоплательщиков за сокрытие доходов.
| График Кривая Лаффера. | |
                Объем налоговых поступлений в бюджет М L N 0 15 30 45 60 75 ставка налога (%) | Американский профессор А.Лаффер доказал зависимость между ставкой подоходного налога и налоговыми поступлениями. Графическую зависимость называют кривой Лаффера. Если налоговая ставка равна 0 или 100%, то налоговых поступлений не будет. При какой-то ставке (М) – объем налоговых поступлений максимален, дальнейшее повышение ставки ведет к уменьшению поступлений. |
В РК к общегосударственным налогам относят:
§ Подоходный налог с физических и юридических лиц.
§ Платежи за недропользования (бонус, роялти).
§ НДС (налог на добавленную стоимость).
§ Акционерный налог.
§ Налог на операции с ценными бумагами.
§ Госпошлина.
К местным налогам:
§ Земельный
§ Имущественный
§ Налог на транспортные средства
§ Сбор за регистрацию физических и юридических лиц
§ Сбор с аукционных продаж и т.д.