Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговая ставка.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.В Челябинской области установлена ставка 2 %.
Налоговые льготы.
Льготы по н/о можно классифицировать по 2 категориям:
1. Освобождение от н/о отдельных категорий налогоплательщиков:
· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
· религиозные организации и учреждения;
· общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;
· организации, УК которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %;
· бюджетные учреждения и организации, органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления;
· жилищно-строительные, дачно-строительные, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества;
· научно-исследовательские, конструкторские, опытно-экспериментальные предприятия;
· организации в отношении объектов жилищного фонда и инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
2. Освобождение от н/о некоторых видов имущества:
· объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящиеся на балансе налогоплательщика;
· объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;
· имущества, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.
· магистральные трубопроводы, ж/д пути сообщения, автомобильные дороги, линии связи и электропередач.
· земля.
Порядок учета и уплаты налога.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-ти дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в 10-ти дневный срок со дня подачи годовой бухгалтерской отчетности.
ТЕМА № 8: «Акцизы»
Акцизы- это вид косвенного налога на товары или услуги, включаемые в цену или тариф.
Налогоплательщики.
Плательщиками акцизов являются:
· организации;
· индивидуальные предприниматели (ИП);
· лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
2. Объект н\о.
Объектом н/о признаются следующие операции:
2. реализация на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ, в т.ч. реализация предметов залога и передача ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача прав собственности на ПАТ на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией ПАТ;
3. реализация лицами переданных им на основании приговоров или решений судов или других уполномоченных госорганов конфискованных или бесхозных ПАТ, ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства;
4. передача на территории РФ лицами произведенных ими давальческого сырья ПАТ собственнику указанного сырья или другим лицам;
5. получение указанных ПАТ в собственность в счет оплаты услуг по их производству из такого сырья;
6. передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ для собственных нужд;
7. ввоз Пат в РФ;
8. передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ в уставный капитал, паевые фонды кооперативов;
9. передача произведенных ПАТ на давальческую переработку.
Подакцизные товары (ПАТ).
В настоящее время в РФ к ПАТ относятся:
1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта свыше 9 %;
не рассматриваются как ПАТ следующие виды товаров:
· лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие госрегистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Госреестр;
· препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Госреестр. (емкостью до 100 мл);
· парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости до 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 %;
· подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве этилового спирта из пищевого сырья;
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другие);
4. пиво;
5. табачная продукция;
6. легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
10. прямогонный спирт.
Налоговая база.
НБ при реализации (передаче, признаваемой объектом обложения) или получении ПАТ определяется отдельно по каждому виду товара.
В зависимости от формы ставок при реализации (передаче) произведенных плательщиком ПАТ НБ определяется следующим образом:
| Форма ставки | Как определяется база | Вид операции |
| По ПАТ, в отношении которых установлены специфические ставки | Как объем реализованных ПАТ в натуральном выражении | Реализация (передача ПАТ) |
| По ПАТ, в отношении которых установлены адвалорные ставки | Как стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ без учета акциза и НДС | Реализация (передача) ПАТ |
| Как стоимость, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде | Передача ПАТ, а также: реализация ПАТ на безвозмездной основе; совершение товарообменных операций; передача ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача ПАТ при натуральной оплате труда. | |
| Как стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС | ||
| По ПАТ, в отношении которых установлены комбинированные ставки | Как объем реализованных (переданных) ПАТ в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной ставки. | Реализация (передача) табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные ставки. |
5. Перечень операций, не подлежащих н/о:
1. передача ПАТ одним структурным подразделением организации другому ее подразделению для производства других ПАТ;
2. экспорт ПАТ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
3. реализация нефтепродуктов плательщиком;
4. первичная реализация (передача) для промышленной переработки под контролем таможенных и налоговых органов либо для уничтожения: конфискованных ПАТ, бесхозяйных ПАТ, ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства;
5. ввоз в РФ ПАТ, от которых произошел отказ в пользу государства.