Тема IX. Организация и порядок осуществления денежных расчетов на предприятии

9.1. Порядок осуществления денежных расчетов на предприятии

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие осуществляет расчеты с участниками хозяйственных отношений как внутри предприятия, так и вне его.

Расчеты внутри предприятия и некоторые из внешних расчетов осуществляются через кассу предприятия наличными деньгами. При этом на расчеты наличными с юридическими лицами имеются ограничения, которые регламентируются ЦБ РФ.

Расчеты с внешними контрагентами, как правило, производятся в безналичной форме.

Так расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами безналичных платежей:

- платежными поручениями;

- платежными требованиями – поручениями;

- платежными требованиями;

- аккредитивами;

- расчетными чеками;

- векселями.

По некоторым операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

Расчеты с контрагентами предприятие осуществляет через банк. Предприятие для осуществления хозяйственной деятельности пользуется услугами банков, где ему открывают расчетные или текущие счета.

Расчетный счет предназначается для зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия и осуществления текущих платежей, связанных с его деятельностью. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в соответствии с целями деятельности предприятия согласно его учредительным документам. Количество расчетных счетов, в том числе валютных, открываемых предприятию законом не ограничено. Открытие расчетного счета в банке оформляется договором банковского счета, в котором определены права и обязательства по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию клиента: проведение расчетов клиента и выдача выписок с лицевых счетов; выдача ему денежных и расчетных чековых книжек; обеспечение сохранности денежных средств клиента и выдача их по его требованию; оказание почтово-телеграфных услуг, связанных с ведением счета; сохранение тайны по операциям клиента и др. Клиент со своей стороны обязан оформлять платежно-расчетные документы в соответствии с правилами, установленными законодательством и в соответствующие сроки предоставлять в банк необходимую бухгалтерскую и статистическую отчетность; уведомлять банк об изменении своего юридического статуса, адреса, лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и т.д.

В договоре предусматривается оплата услуг банка за открытие счета и за проведение операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиента. За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает суммы по процентам в соответствии с условиями договора. За ненадлежащее совершение операций по счету клиента банк несет ответственность, в основном, в виде выплат штрафов, предусмотренных в процентах к сумме убытков нанесенных клиенту.

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. По заявлению банка договор банковского счета может быть расторгнут только через суд.

Текущие счета открываются для некоммерческих организаций; обособленных подразделений юридического лица (филиалам, представительствам) по ходатайству юридического лица; учреждений и организаций, состоящих на бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов. Перечень операций по текущему счету ограничен и распоряжаться средствами с текущего счета можно лишь в пределах утвержденной сметы.

9.2. Организация безналичной формы расчетов на предприятии

В соответствии с законодательством списание денежных средств с расчетного счета осуществляется на основании распоряжения его владельца в порядке календарной очередности поступления документов на списание.

Вместе с тем имеется ряд платежей, которые могут производиться без согласия владельца счета. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете допускается по решению суда, а также в случаях установленных законом или предусмотренных договором банковского счета.

Принудительное списание средств со счета клиента производится на основании распоряжений взыскателей платежей, а именно:

- исполнительных листов судов и приказов арбитражного суда;

- исполнительных надписей, учиненных нотариусом;

- распоряжений налоговых органов о взимании недоимок, штрафов, пени, неустоек;

- распоряжений банков о снятии со счета денежных средств в погашение банковских кредитов и процентов по ним, за расчетно-кассовое обслуживание и др.

При недостаточности денежных средств на счете предприятия для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание денежных сумм со счета осуществляется в следующей очередности:

- списание сумм, присужденных судом и оформленных исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам;

- списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачи денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования (ЕСН);

- списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в предыдущей очереди;

- списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов.

Расчеты по товарным операциям осуществляются различными формами безналичных платежей. Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются в заключаемых между ними договорах.

Расчеты платежными поручениями являются распространенной формой расчетов. Как правило, ими оформляется предварительная плата, а также плановые платежи за продукцию и выполненные услуги.

Плановые платежи применяются при наличии долговременных хозяйственных связей между поставщиками и покупателями. Такая форма расчетов предполагает периодическое перечисление денежных средств в соответствии с планами поставок, с последующей сверкой взаимных обязательств и погашением разницы той или иной стороной.

Платежное требование-поручение является требованием поставщика к потребителю оплатить стоимость отгруженной продукции на основании товарно-транспортных документов (счет-фактуры, товарно-транспортных накладных, товарных реестров, сертификатов качества и др.). Главным условием такой формы оплаты является акцептирование (согласие) потребителя (плательщика) на списание средств со счета. В случае неполучения банком плательщика в течение трех рабочих дней акцепта по требованию-поручению, документ возвращается банку поставщика с указанием, что он не акцептован. Отказ от акцепта должен быть обоснован со ссылками на условия договора.

Возможен также другой вариант расчета – прием требований-поручений банком поставщика на инкассо. В соответствии с такой формой расчета банк поставщика либо сам перечисляет платежное требование-поручение в банк плательщика, либо через спецпочту или другие средства связи. Услуги инкассо предоставляются банком клиенту за комиссионные вознаграждение.

Платежное требование содержит требование поставщика к плательщику оплатить сумму, указанную в требовании через банк. Платежное требование после отгрузки продукции отправляется по системе инкассо в банк плательщика, которое оплачивается также только при наличии акцепта плательщика. Однако при такой форме расчета применяется так называемая отрицательная форма акцепта, в соответствии с которой незаявление плательщиком в течение трех рабочих дней письменного отказа от оплаты, расценивается банком как согласие на оплату платежного требования.

Аккредитив является поручением банка покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заявлении, на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов. Такая форма расчетов используется только при иногородних расчетах.

Аккредитивы могут быть покрытыми (обеспеченными) или непокрытыми (гарантированными). Покрытые аккредитивы предполагают предварительное депонирование денежных средств плательщика на специальном счете в банке поставщика.

Непокрытые аккредитивы открываются банками под свою гарантию первоклассным клиентам. Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя по его поручению без согласования с поставщиком.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. На каждом аккредитиве должно быть указание – отзывный или безотзывный. При отсутствии такого указания он считается отзывным.

Аккредитивная форма расчетов имеет значительные преимущества по отношению к расчетам по платежным поручениям с предварительной оплатой, поскольку при использовании аккредитивов денежные средства, депонированные банком служат обеспечением гарантий поставщика, а не являются бесплатными кредитными ресурсами для получателя. При этом поставщик получает оплату сразу же после отгрузки товаров в адрес покупателя и предъявлении товарно-транспортных документов в свой банк.

Чек является письменным распоряжением плательщика своему банку уплатить с его счета предъявителю чека обозначенную в нем денежную сумму. Различают денежные и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для получения наличных денег в банке на выплату заработной платы, оплату хозяйственных нужд, командировочные расходы и пр.

Расчетные чеки применяются для безналичных расчетов, и представляют собой ничем не обусловленный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств. Расчетный чек, как и аккредитив, может быть покрытым или непокрытым. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита денежных средств. Чек действителен в течение 10 дней со дня выписки. Чеки могут передаваться по индоссаменту, а также быть гарантированы посредством аваля.

В системе безналичной формы расчетов применяется такой способ осуществления платежей, как коммерческий кредит, который представляет собой отсрочку и рассрочку платежей за реализованную продукцию. Фактически поставщик, предоставляя отсрочку покупателю в оплате поставленной продукции, дает ему краткосрочный кредит, за который мог бы получать проценты. На практике зачастую поставщик продукции не только не получает проценты за предоставление отсрочки, но вынужден еще предоставлять и скидки с цены поставляемой продукции.

Разновидностью коммерческого кредита является вексель, который представляет собой письменное долговое обязательство, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право при наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в нем денежной суммы.

Имеется два вида векселей: простой и переводной. Простой (соло) вексель– документ, содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю.

Переводной вексель (тратта) – документ, содержащий приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или по его приказу. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица: векселедатель, выдающий вексель (трассант); плательщик, к которому обращен приказ произвести платеж по векселю (трассат); векселедержатель – получатель платежа по векселю (ремитент).

Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом). В противном случае трассат не становится должником по отношению к получателю по векселю. Если плательщик не акцептовал вексель, то должником по нему становится векселедатель (трассант). Отказ от уплаты официально удостоверяется нотариусом или в суде. Вексель является строго формальным документом и должен содержать перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы.

Вексель может быть дополнительно обеспечен гарантией посредством выдачи на него вексельного поручительства – аваля. Аваль дается третьим лицом (обычно банком) и представляет собой гарантийную запись на векселе или на добавочном листе (аллонж). Векселя могут быть срочными, когда на них указан срок платежа, или подлежащими оплате по предъявлению.

Вексель может передаваться из рук в руки. Передача векселя называется индоссаментом и оформляется также специальной надписью на векселе или аллонже. В этом случае вексель становится средством платежа. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем права другому лицу на получение им платежа. В отечественной практике расчеты при помощи векселей получили достаточно широкое распространение, которое однако сдерживается отсутствием надлежащих гарантий безусловного исполнения вексельных обязательств, связанных с неустойчивостью рыночной среды, а также несовершенством действующего законодательства.

Среди платежных документов, применяемых для осуществления безналичных расчетов, могут использоваться и некоторые другие виды ценных бумаг.

Вопросы для самоконтроля по теме

1. Виды и формы расчетов, применяемых предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности.

2. Характеристика безналичных форм расчетов предприятия.

3. Достоинства и недостатки применяемых форм расчетов.

Тесты по теме

I. Аккредитив – это:

1) форма расчета, по которой банк-эмитент по поручению своего клиента должен осуществить выплату третьему лицу;

2) расчетный документ с поручением одного кредитного учреждения другому осуществить оплату за счет специально задепонированных средств;

3) расчетный документ, который содержит поручение лица, выдающего чек, банку относительно осуществления платежа;

4) расчетный документ, который содержит требование поставщика и поручение плательщика;

5) нет правильного ответа.

II. Платежное поручение – это:

1) письменное долговое обязательство, которое дает право требовать от должника уплаты соответствующей суммы;

2) письменное поручение владельца счета перевести соответствующую сумму со своего счета на счет получателя денег;

3) комбинированный документ, который содержит требование поставщика и поручение плательщика;

4) нет правильного ответа.

III. Вексельная форма расчета – это:

1) расчеты между поставщиком и плательщиком за товары (услуги) с отсрочкой выплаты;

2) письменное распоряжение владельца счета банку перевести определенную сумму со своего счета на счет получателя денег;

3) расчеты между поставщиком и плательщиком за товары (услуги) с отсрочкой выплаты на основе специального документа;

4) нет правильного ответа.

IV. Ремитент – это лицо, которое:

1) переводит свой платеж на другое лицо;

2) является владельцем переводного векселя;

3) является плательщиком по векселю.

4) Обязано уплатить по переводному векселю.

V. Если покупатель (плательщик) заранее депонирует деньги для расчета с поставщиком, тогда такой аккредитив следует считать:

1) безотзывным;

2) непокрытым;

3) акцептованным;

4) покрытым;

5) нет правильного ответа.