Оценка системы учета и внутреннего контроля

Наименование аудируемого лица
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

Показатели	Критерии	Фактическое количество баллов
Варианты ответов	Шкала баллов

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия	Высокий	8-10
Средний	5-8
Низкий	1-3
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да	5-10
Частично	1-5
Нет	-
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	8-10
Нет	-
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов	Да	8-10
Нет	-
Не всегда	3-5
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)	Да	8-10
Нет	-

Продолжение приложения 4


2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
1. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными	5-8
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении	8-10
Нет	-
2. Учетная политика применяется	последовательно от одного отчетного периода к другому	8-10
непоследовательно	1-5
3. Изменения в учетную политику	вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету	5-10
с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету	1-5
4. Учетная политика применяется	всеми структурными подразделениями организации	5-10
не всеми структурными подразделениями организации	1-5
не применяется структурными подразделениями организации	-
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета	раскрыты достаточно полно	5-10
частично раскрыты	3-5
не раскрыты	-

Продолжение приложения 4


6. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством	Да	1-5
Нет	5-10
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности	Да	5-10
Нет	-
2. Наличие графика документооборота	Да	1-5
Нет	-
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы	Да	1-5
Нет	-
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)	Да	5-10
Нет	-
Частично	1-5
2. Система налогового учета организована на основании	только регистров бухгалтерского учета	1-5
самостоятельно разработанных регистров налогового учета	5-8
регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям	5-10

Продолжение приложения 4


3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете	только на основании первичных документов	5-10
без подтверждающих первичных документов	-
4. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
5. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат	Да	1-5
Нет	-
6. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета	Да	5-10
Нет	-
7. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации	Да	5-10
Нет	-
8. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
9. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
10. Порядок и сроки хранения документации	Соответствуют требованиям нормативных актов полностью	5-10

Продолжение приложения 4


	Соответствуют требованиям нормативных актов частично	1-5
Не соответствует требованиям нормативных актов	-
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет	5-10
Смешанный	5-8
Ручной	1-5
2. Тип используемой компьютерной программы	Использование лицензированной программы	5-10
Программа разработана самим предприятием	5-8
Использование нелицензированной программы	1-5
3. Система компьютерной обработки данных	охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений	1-5
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет	5-8
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)	5-10
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	1-5
Нет	-
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется	С соблюдением требований законодательства	5-10

Продолжение приложения 4


	С нарушением требований законодательства	1-5
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля	Действует	5-10
Отсутствует	-
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм	Да	5-10
Нет	-
Не всегда	1-5
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)	Действует	1-5
Отсутствует	-
4. Инвентаризационная комиссия	Утверждена руководителем и действует	1-5
Отсутствует	-
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств	Утверждена руководителем и действует	1-5
Отсутствует	-
6. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств	Да	1-5
Нет	-
7. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов	Да	1-5
Нет	-
8. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)	Да	5-10
Нет	-
При необходимости	1-5

Продолжение приложения 4


9. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей	Да	5-10
Нет	-
Нерегулярно	1-5
10. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы	Да	5-10
Нет	-
Иногда	1-5
11. Наличие договоров с материально-ответственными лицами	Да	5-10
Нет	-
Не полностью	1-5
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)		х

	Баллы	Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах
Максимальное количество баллов
Фактическое количество баллов

Оценка надежности системы внутреннего контроля	Надежность системы внутреннего контроля в процентах	Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах
Высокая	от 81 до 100 процентов
Средняя	от 41 до 80 процентов
Низкая	от 11 до 40 процентов
Внутренний контроль отсутствует	0 до 10 процентов

Качественная оценка контрольного риска	Проценты контрольного риска (КР)	Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)
Низкий	10-0
Средний	50-11
Высокий	100-51

Приложение 5

Общий план аудита

Проверяемая организация
Период аудита
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности
Планируемый уровень существенности
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
	Формирование аудиторской группы
	Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита
	Инструктирование всех членов команды об их обязанностях
	Проведение аудита согласно программе
	Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов
	Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур
	Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита
	Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
	Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита

Руководитель аудируемого лица [или иное уполномоченное лицо – должность]	[подпись]
Руководитель аудиторской проверки	[подпись]
Дата

Приложение 6

Программа аудита

Проверяемая организация
Период аудита
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности
Планируемый уровень существенности

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1.	Расчет аудиторского риска
2.	Расчет уровня существенности
3.	Аудит операций с основными средствами
3.1	Проверка правильности организации учета основных средств
3.2	Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств
3.3	Проверка операций по поступлению основных средств
3.4	Проверка операций по начислению амортизации основных средств
3.5	Проверка операций по переоценке основных средств
3.6	Проверка операций по консервации основных средств
3.7	Проверка операций по ремонту основных средств
3.8	Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств
3.9	Проверка операций по выбытию основных средств

Руководитель аудируемого лица [или иное уполномоченное лицо – должность]	[подпись]
Руководитель аудиторской проверки	[подпись]
Дата