Тема 6 Учет долгосрочных инвестиций и основных средств

Задание 6.1На основе данных для выполнения задачи отразить операции у подрядной организации и заказчика.

Исходные данные

1. ООО «Строитель» выполнила строительные работы по договору, предусматривающему поэтапную сдачу. В соответствии с договором риск случайной гибели результата работ переходит к заказчику по мере сдачи ему отдельных этапов работ. Общая стоимость работ по договору составляет 1888000 руб., в том числе НДС – 288000 руб. и оплачивается заказчиком по мере сдачи этапов работ. Период выполнения 1 этапа работ – с 1 ноября по 15 декабря, П этапа работ – с 16 декабря по 30 января. В соответствии с учетной политикой ООО «Строитель» определяет выручку и расходы по договору «по мере готовности», а степень завершенности работ – по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору. Договорная стоимость этапов работ и затрат:

Этап/месяц	Затраты, руб.	Договорная стоимость с НДС, руб.
Расчетная величина	Фактически
1 этап	Ноябрь
Декабря
2 этап	Декабрь
январь
Итого

2. Договорная стоимость работ принятых заказчиком, составляет 3540000 руб., в том числе НДС – 540000 руб. Для выполнения части работ подрядчик привлекал субподрядчика. Договорная стоимость работ, сданных в январе субподрядчиком, составляет 1416000 руб., в том числе НДС – 216000 руб. Затраты подрядчика в декабре составили 870000 руб., в январе (без учета стоимости субподрядных работ) - 280000 руб. Расчетная величина затрат января (включая стоимость субподрядных работ) составила 1450000 руб. Согласно учетной политики подрядчик определяет выручку и расходы по договору «по мере готовности», а степень завершенности работ – по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

Задание 6.2 На основе данных для выполнения задачи составить акт приемки-передачи (форма №ОС-1) и открыть инвентарные карточки (форма №ОС-6).

Исходные данные:

1. Приказом директора Федорова Ф.Ф. за №221/ОС от 12.04.200_ г. комиссия в составе заведующей складом № 8 Никифоровой З.С., начальника ОКСа Трофимова Н.Б. и главного бухгалтера завода Федотовой С.А. принято в эксплуатацию новое здание склада. Здание возведено ОАО «Строймонтаж» по договору № 12-С от 04.01.20_ г. Склад кирпичный, крыша железная, электрифицировано. Первоначальная стоимость здания 2.000.000 руб. Здание полностью отвечает требованиям нормальной эксплуатации. При приемке в эксплуатацию здания склада составлен акт № 21 от 15.04.20_ г. От ОАО «Строймонтаж» акт подписали главный инженер Попов В.Н. и старший прораб Андрианов С.Г. Бухгалтерией открыта инвентарная карточка № 016, объекту присвоен инвентарный номер № 20016. Срок полезного использования объекта 30 лет. К акту прилагается счет-фактура № 256 от 06.04.20_ г.

2. Приказом директора завода Федорова Ф.Ф. за №225/ОС от 20.04.20_г. комиссия в составе начальника цеха №3 Пирогова Т.К., инженера Круглова О.Е. и главного бухгалтера завода Федотовой С.А. произвела осмотр деревообрабатывающего станка МЗ с приставкой и столом. Масса станка 1,5 т. Станок приобретен у ОАО «Станкостроитель» за плату. Приемка станка производится на территории завода в цехе №3. Дата выпуска станка 19.02.20_г. Объект соответствует техническим условиям. Заключение: объект принят в эксплуатацию. На объект открыта инвентарная карточка № 685. К акту №22 от 24.04.20_ г. прилагается технический паспорт № 1081/1 и счет № 803. Первоначальная стоимость объекта – 984.000 руб. Срок полезной службы объекта 8 лет. Объекту присвоен инвентарный номер № 40685.

Задание 6.3 На основе данных для выполнения задачи составить акт приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1), открыть инвентарную карточку (форма №ОС-6), рассчитать амортизацию объекта на момент его передачи и отразить в инвентарной карточке.

Исходные данные:

Комплекс вычислительной техники, инвентарный номер № 40046 поступил в эксплуатацию на завод 11.02.200- г. Комплекс изготовлен в 2010 году, его первоначальная стоимость 184.000 руб. Инвентарная карточка № 046, паспорт № 938-9. Срок полезного использования 5 лет.

Вычислительный комплекс находился в эксплуатации на заводе 14 месяцев и по решению совета директоров был передан безвозмездно подшефной школе № 21.

При передаче объекта был составлен акт № 24 от 30.04. 200 -г. Акт подписали: со стороны завода - главный инженер Ермаков Е.Е., начальник ВЦ Агеев А.Н., главный бухгалтер завода Федотова С.А.; со стороны школы № 21 - директор Коротков А.Д., учитель информатики Васина Т.В.

Задание 6.4 На основе данных для выполнения задачи определить результат от ликвидации объекта. Составить акт о ликвидации ОС (форма №ОС-4), заполнить инвентарную карточку (форма №ОС-6).

Исходные данные:

18 апреля 20_г. комиссия в составе главного инженера Ермакова Е.Е., начальника цеха Дмитриева И.К. и главного бухгалтера завода Федотовой С.А., назначенная приказом директора за № 228/ОС от 16.04.20_ г. произвела осмотр пресса механического, инвентарный номер 40064, зарегистрированный в инвентарной карточке №064. Комиссия считает необходимым ликвидировать объект по следующим причинам:

1. Полная непригодность для эксплуатации

2. Введен в эксплуатацию 8 июня 1999 г.

3. Произведено три капитальных ремонта на сумму 1018250 руб.

Заключение комиссии: пресс механический №40064 списать с баланса. Составлен акт №8 от 18 апреля 20_г. Первоначальная стоимость объекта 3273000 руб. Износ на момент ликвидации – 3054800 руб. Затраты по ликвидации объекта составили 530200 руб. Разборка пресса производилась работниками ремонтного цеха. От ликвидации поступил на склад металлолом по накладной №118 от 19 апреля 20_г. на сумму 320000.

Задание 6.5 На основе данных для выполнения задачи произвести переоценку основных средств организации.

Исходные данные:

код	Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Сумма накопленной амортизации	Восстановительная стоимость на 31.12 предыдущего года	Восстановительная стоимость на 31.12 отчетного года
	Здание производственного цеха
	Склад готовой продукции
	Станок			Переоценка не проводилась
	Оборудование			Переоценка не проводилась
	Машины

Задание 6.6 На основе данных для выполнения задачи рассчитать амортизацию по основным средствам организации за апрель.

Исходные данные:

Справка о наличии и движении основных средств организации

№ п/п	Наименование объекта ОС	Первоначальная стоимость руб.	Срок полезного использования лет	Дата ввода в эксплуатацию	Движение за отчетный месяц
Поступило	Выбыло
	Здание производственного цеха			1.01.2004
	Склад готовой продукции			1.04.2004
	Здание заводоуправления			1.01.2004
	Станки			1.10.2010
	Оборудование			1.09.2009
	Машины			1.11.2011
	Компьютеры			1.12.2012

Задание 6.7 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету поступления и выбытия основных средств. Заполнить журнал-ордер №13..

Исходные данные:

Хозяйственные операции за апрель

№ п/п	Дата	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.
	07.04	Счет-фактура №256	Акцептован счет ОАО «Строймонтаж» за выполненные работы по возведению здания склада НДС	?
	15.04	Акт № 21	Принято в эксплуатацию здание склада	?
	16.04	ПП №357, ВБ №96	Оплачен счет ОАО «Строймонтаж»	?
	18.04	Акт №8	Списан с баланса пресс механический первоначальная стоимость сумма накопленной амортизации
	19.04	Наряд №384	Начислено за разборку пресса механического
	19.04	Накладная №118	Оприходован на склад металлолом
		Расчет	Определен финансовый результат от списания пресса	?
	19.04	Счет-фактура № 803	Акцепт счета ОАО «Станкостроитель» за деревообрабатывающий станок НДС	?
	24.04	Акт №22	Принят в эксплуатацию деревообрабатывающий станок	?
	30.04	Акт №	Списан с баланса комплекс вычислительной техники - первоначальная стоимость -сумма накопленной амортизации	?
		Расчет	Определен финансовый результат от безвозмездной передачи комплекса вычислительной техники	?

Задание 6.8 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету основных средств.

Исходные данные:

1. Организация получила безвозмездно объект основных средств. Рыночная стоимость объекта – 200000 руб.; консультационные услуги по оценке объекта основных средств – 5900 руб., в том числе НДС 18%, оплачены с расчетного счета организации после выполнения. Заработная плата рабочего за пуско-наладочные работы составила 15000 руб., страховые взносы -? Срок полезного использования 5 лет, способ начисления амортизации – линейный, место эксплуатации – цех основного производства.

2. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование. В соответствии с договором стоимость оборудования 2000 у.ед., НДС – 18% подлежит оплате в рублях по курсу доллара США банка России. Курс банка России на дату получения оборудования – 29,8137 руб./дол., на дату оплаты курс банка России – 30,0512 руб./дол. Оборудование введено в эксплуатацию во вспомогательном производстве. По объекту установлен срок полезного использования - 6 лет, начисление амортизации - методом уменьшаемого остатка с коэффициентом 3.

3. Организация получила станок в качестве вклада в уставный капитал организации по договорной стоимости, согласованной учредителями в размере 354000 руб., в том числе НДС, восстановленный учредителем – 54000 руб. За транспортировку станка до склада организации было уплачено 10000 рублей (без НДС) по предоплате с расчетного счета. За установку и наладку станка уплачено 11800 рублей (в том числе НДС 18%). Станок поставлен на учет и введен в эксплуатацию в основном цехе. Срок полезного использования 7 лет, начисление амортизации – по сумме чисел лет срока полезного использования.

4. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию генератор электроэнергии, рассчитанный на производство 1.000.000.000 кВт электроэнергии, по договорной стоимости – 590 000 руб. (в том числе НДС 18%), которая оплачена с расчетного счета организации в форме предоплаты. Монтажные и пуско-наладочные работы для ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств – 118000 руб. (в том числе НДС 18%) оплачены с расчетного счета организации после выполнения. По генератору установлен срок полезного использования 4 года, плановый объем генерации электроэнергии по годам оставляет: 1 год – 100 000 000 кВт, 2 год – 200 000 000 кВт, 3 год – 300 000 000 кВт, 4 год – 400 000 000 кВт.

Задание 6.9 На основе данных для выполнения задачи отразить операции по приобретению объекта основных средств по договору мены.

Исходные данные:

Организацией заключен договор мены с ООО «Контакт» о приобретении основного средства в обмен на строительные материалы. По условиям договора сделка заключена на равноценной основе. Стоимость сделки – 192000 руб. (в том числе НДС – 32000 руб.). Переход права собственности осуществляется в момент фактической передачи имущества покупателю. Договор считается исполненным при выполнении своих обязательств обеими сторонами. На балансе предприятия материалы числятся по фактической себестоимости 145000 руб. При монтаже полученного ОС собственными силами предприятием произведены затраты на сумму 4800 руб.

Задание 6.10 На основе данных для выполнения задачи отразить операции по строительству объекта основных средств хозяйственным способом.

Исходные данные:

Организация построила склад для хранения готовой продукции. В состав организации входят столярный и автотранспортный цеха. Затраты на строительство объекта составили:

- стоимость оборудования с учетом транспортно-заготовительных расходов – 300000 руб.;

- материалы – 100000 руб.;

- заработная плата с учетом страховых взносов: экскаваторщикам – 40000 руб., монтажникам и строителям – 170000 руб.;

- горюче- смазочные материалы – 3000 руб.;

- амортизация по строительным машинам – 15000 руб.;

- общепроизводственные расходы автотранспортного цеха в доле, относящейся к СМР - 10000 руб.;

- общехозяйственные расходы в доле, относящейся к строительству – 40000 руб.;

- расходы на проектно-сметную документацию – 80000 руб.

Задание 6.11 На основе данных для выполнения задачи отразить операции по ремонту объектов основных средств.

Исходные данные:

1. Организация провела ремонт станка основного производства. Затраты на ремонт составили: материалы – 39500 руб., запасные части – 73200 руб., заработная плата ремонтников 17000 руб., страховые взносы - ?

2. Организация провела капитальный ремонт здания заводоуправления подрядным способом. Затраты по ремонту составили 500000 руб. (без учета НДС). По условиям договора подрядной организации был перечислен аванс в размере 30%. Оставшаяся сумма была перечислено по окончании работ.

3. Организация осуществила модернизацию объекта основных средств хозяйственным способом. В результате модернизации срок полезного использования объекта увеличился на 2 года. Первоначальная стоимость объекта 800000 руб., срок полезного использования 8 лет. Объект эксплуатировался 36 месяцев. Затраты на модернизацию составили: материалы - 80300 руб., заработная плата рабочих – 30000 руб., страховые взносы - ?

Задание 6.12 На основе данных для выполнения задачи отразить операции по выбытию объектов основных средств.

Исходные данные:

1. В результате проведения инвентаризации в организации принято решение о выводе из строя и списании устаревшего оборудования. Оборудование полностью с амортизировано. Балансовая стоимость оборудования – 500000 руб. Затраты по демонтажу оборудования, выполненному сторонней организацией – 59000 руб., в том числе НДС 18%. Оприходован на склад металлом в общей оценке 30000 руб.

2. Организация реализовала принадлежащий ей грузовой автомобиль. Договорная стоимостью 118000 рублей (в том числе НДС). Первоначальная стоимость автомобиля – 118000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40000 руб. Сумма за проданный автомобиль поступила на расчетный счет предприятия.

3. Организация в июне реализовала фрезерный станок. Восстановительная стоимость станка на момент реализации 200000 руб. Сумма начисленного износа на момент реализации 30000 руб. Станок был продан за 354000 руб., в том числе НДС – 54000 руб. Оплата от покупателя поступила в августе.

4. В результате инвентаризации была обнаружена недостача объекта основных средств (компьютер). Первоначальная стоимость 30000 руб., сумма накопленной амортизации 12000 руб. Виновное лицо не установлено.

5. Организация передала объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость 400000 руб. Восстановленный при передаче НДС не является вкладом в уставный капитал. Первоначальная стоимость объекта 600000 руб., сумма накопленной амортизации 200000 руб.

6. Организация заключила договор мены, согласно которому передает объект основных средств в обмен на материалы. Первоначальная стоимость объекта 200000 руб., сумма накопленной амортизации 61000 руб. Обмениваемое имущество признано равноценным. Цена сделки, установленная договором составляет 177000 руб., в том числе НДС – 27000 руб. Стороны выполнили свои обязательства в июне.

Задание 6.13 На основе данных для выполнения задачи отразите операции по текущей аренде у арендатора и арендодателя.

Исходные данные:

1. Организация «Арендатор» арендовала объект основных средств без права выкупа сроком на 2 года. Стоимость арендованного имущества 1280000 руб. Срок полезного использования объекта 8 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Арендная плата составляет 34500 руб., в том числе НДС – 5400 руб. ежемесячно. По условиям договора «Арендодатель» возмещает арендатору стоимость всех произведенных им улучшений арендованного имущества по истечении срока договора. Стоимость неотделимых улучшений 300000 руб., срок полезного использования 5 лет. По истечении срока аренды имущество было возвращено «Арендодателю». На момент приема-передачи неотделимых улучшений арендатору срок фактического использования их арендатором составил 21 месяц. У арендодателя передача имущества в аренду является основным видом деятельности.

2. Организация «Арендодатель» передала в аренду сроком на 3 года объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 500000 руб. Срок полезного использования 5 лет. До сдачи в аренду объект эксплуатировался 1 год. Амортизация начисляется линейным способом. По завершении срока аренды арендатор имеет право выкупить имущество по остаточной стоимости. Арендная плата производится ежемесячно из расчета 24% годовых. У арендодателя передача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

3. Организация «Арендатор» получила в аренду объект основных средств сроком на 18 месяцев3. По завершении срока аренды права на имущество переходят к арендатору. Первоначальная стоимость основного средства - 318600 руб., срок полезного использования 3 года. Арендная плата составляет 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб. в месяц и уплачивается ежемесячно. Выкупная цена уплачивается ежемесячно одновременно с арендными платежами по 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. У арендодателя передача имущества в аренду является основным видом деятельности.

Задание 6.14 На основе данных для выполнения задачи отразить операции по учету лизинга у лизингодателя и лизингополучателя.

Исходные данные:

1.Организация «Лизингодатель» приобрела объект основных средств для сдачи по договору лизинга. Первоначальная стоимость объекта 450000 руб., НДС – 81000 руб. Затраты по доставке основного средства 20000 руб., НДС – 3600 руб. Срок полезного использования 10 лет. Имущество было передано «Лизингополучателю» на срок 5 лет. Лизинговый платеж составляет 20% годовых и осуществляется равными долями ежеквартально. По условиям договора имущество учитывалось на балансе лизингодателя. Через 5 лет ОС было возвращено.

2.По договору лизинга общая сумма лизинговых платежей 3960000 руб., в том числе НДС 604068 руб. Авансовый платеж составляет 40% от цены договора и относится ко всему сроку лизинга, который равен 36 месяцев, остальная сумма лизинговых платежей уплачивается ежемесячно в равных суммах согласно графику лизинговых платежей. Предмет лизинга приобретен за 2832000 руб., в том числе НДС 432000 руб. Срок полезного использования 3 года. По окончании срока действия договора и после уплаты всех лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Амортизация начисляется линейным методом. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.

3.Организация приобрела для сдачи по договору лизинга основное средство за 280000 руб., НДС – 50400 руб. Нормативный срок службы – 7 лет. Имущество было передано по договору лизинга на срок 4 года. Лизинговый платеж 17500 руб. уплачивается ежеквартально. Процентная ставка составляет 18% годовых и уплачивается ежеквартально. Проценты начисляются на сумму непогашенного основного долга. По условиям договора имущество учитывалось на балансе лизингополучателя. Через 4 года ОС было выкуплено за 25000 руб.

4.31 марта «Лизингополучатель» получил объект основных средств по договору лизинга на 3 года. Общая сумма лизинговых платежей составляет 3823000 руб., в том числе НДС 583200 руб. и уплачивается ежемесячно равными платежами в течение срока действия договора лизинга. Сумма ежемесячного платежа 106200 руб., в том числе НДС 16200 руб. Расходы «Лизингодателя» по приобретению объекта лизинга 3540000 руб., в том числе НДС 540000 руб. Амортизация начисляется линейным способом. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя и по окончании срока лизинга возвращается лизингодателю.