Особенности финансирования малого предпринимательства

Одним из методов финансовой поддержки малых предприятий является софинансирование. В этом случае кредитование про­ектов осуществляется из консолидированных средств, т.е. из нескольких источников, соответственно между участниками кредитуемого проекта распределяются и риски.

Перспективным источником для развития является привле­чение венчурного (рискового) капитала. Венчурное финанси­рование предполагает, что часть финансируемых инновацион­ных проектов имеет столь высокую доходность, что покрывает убытки от неудачной реализации остальных проектов.

Франчайзинг предполагает использование в предпринимательс­кой деятельности комплекса исключительных прав (торговой марки и др.) крупной фирмы для развития малого предприни­мательства.

Концепция альтернативности затрат, или затрат упущенных возможностей, основывается на том, что любое финансовое решение принимается в результате сравнения альтернативных затрат, и практическая реализация всякого управленческое го решения в этом случае связана с отказом от какого-то альтернативного варианта.

Ортодоксальная классическая теория рассматривала рынок как совершенный механизм, где нет необходимости учитывать издержки по обслуживанию сделок.

Трансакционные издержки включают издержки сбора и пе­реработки информации, проведения переговоров и принятия решений, контроля за соблюдением контрактов и принужде­ния к их выполнению.

ПОНЯТИЕ РАСХОДОВ И ИХ РАЗНОВИДНОСТИ

В экономической теории и практике расходы рассматрива­ются в двух ракурсах:

üкак основа затратообразования, т.е. расходы, вычитаемые из доходов при определении финансового результата (прибыли/убытка);

üкак платежи (отток денежных средств), т.е. все виды плате­жей хозяйствующего субъекта текущего и инвестиционного ха­рактера.

ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

Издержки на осуществление предпринимательской деятельности, за исключением того, что относится к постоянным затратам. О.р. промышленного предприятия включают заводскую себестоимость, расходы на реализацию и содержание аппарата управления, за исключением налогов и процентов по долгосрочным кредитам. О.р. торговых предприятий определяются по аналогии с промышленными предприятиями, за исключением того, что заводская себестоимость заменяется на торговые издержки.

Перечень вычитаемых расходов, т.е. расходов, участвующих в армировании финансового результата;

üрасходы, связанные с производством и реализацией

üвнереализационные расходы.

Расходы на производство и реализацию продукции, работ и услуг, подразделяются на:

üматериальные расходы;

ü расходы на оплату труда;

üсуммы начисленной амортизации;

üпрочие расходы.

В состав «Материальных расходов» включаются:

üосновные и вспомогательные материалы, в т.ч. МБП;

üкомплектующие изделия и полуфабрикаты;

üтопливо, вода и энергия всех видов;

üзапасные части и расходные материалы для ремонта;

üрасходы на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивиду­альными предпринимателями.

В состав второй группы «Расходы на оплату труда» входят:

Ø выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда;

Ø начисления стимулирующего характера, связанные с действующими системами премирования и надбавок;

Ø начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

Ø выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу и др.);

Ø стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья, форменной одежды;

Ø оплата очередных и дополнительных отпусков и выплата компенсаций за неиспользованный отпуск;

Ø выплаты высвобождаемым работникам в связи с реорга­низацией предприятия или сокращением штатов;

Ø оплата учебных отпусков;

Ø начисления штатным сотрудникам по основному месту ра­боты за время их обучения в системе повышения квали­фикации или профессиональной переподготовки;

Ø оплата труда внештатных сотрудников по договорам граж­данско-правового характера (за исключением индивиду­альных предпринимателей);

Ø суммы платежей в рамках обязательного страхования работников в установленных законодательством случаях;

Ø суммы платежей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспе­чения), заключенным работодателем со специализирован­ными лицензированными организациями в пользу работ­ников, включающие:

В третью амортизационную группу отнесена электронно-вычис­лительная техника, включая персональные компьютеры и пе­чатающие устройства, сетевое оборудование локальнйх вычис­лительных сетей, а также радиостанции и телефонные аппара­ты (кроме факсимильных аппаратов и мини-АТС).

Для целей бухгалтерского учета амортизация основных средств может начисляться следующими способами:

■ линейным способом;

■ способом уменьшаемого остатка;

■ способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

■ способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

«Прочие расходы». В их состав входят: страхование; суммы налогов и сборов; сертификация; на охрану, юридическое, информационное, кон­сультационное, бухгалтерское, аудиторское обслуживание; арендные (лизинговые) платежи; расходы по гарант. Обслуживанию;расходы на ремонт основных средств;расходы на содержание служебного автотранспорта;расходы на командировки; представительские расходы;расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы на рекламу;расходы на оплату почтовых, телефонных, телеграфных и т.п. ;расходы на канцелярские товары и оплату услуг по управ­лению и др.

Внереализационные доходы и расходы— Доходы и расходы Расходы- Затраты или издержки предприятия (компании), приводящие к уменьшению его средств (капитала) или к увеличению обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Основное разделение расходов — на текущие (производственные и непроизводственные) и капитальные (инвестиции в нефинансовые активы и инвестиции в финансовые активы). Р. учитываются в процессе текущей деятельности предприятия в рамках учетного периода (напр., амортизационные отчисления, накладные расходы). См. Операционные доходы и расходыРасходы- Затраты или издержки предприятия (компании), приводящие к уменьшению его средств (капитала) или к увеличению обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Основное разделение расходов — на текущие (производственные и непроизводственные) и капитальные (инвестиции в нефинансовые активы и инвестиции в финансовые активы). Р. учитываются в процессе текущей деятельности предприятия в рамках учетного периода (напр., амортизационные отчисления, накладные расходы). См. Операционные доходы и расходы предприятия (компании). предприятия (компании). по операциям, непосредственно не связанным с осуществлением основной деятельности предприятия (компании) по продаже продукции, а также с продажей имущества.

К внереализационным расходам, учитываемым при опреде­лении финансового результата, относятся:

Ø расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

Ø расходы, связанные с выпуском и обслуживанием собственных ценных бумаг;

Ø курсовые разницы (отрицательные);

Ø судебные расходы и арбитражные сборы;

Ø расходы в виде санкций за нарушение договорных обя­зательств (кроме обязательств по уплате налогов и дру­гих обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);

Ø расходы по оплате услуг банков;

Ø расходы по операциям с финансовыми инструментами;

Ø формирование резерва по сомнительным долгам и др.

Ø суммы, уплаченные в виде санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, и расходы по возмещению причиненных убытков

Ø отрицательные разницы, возникающие при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют при переоценке денежных средств на валютных счетах в банках и в кассах индивидуальных предпринимателей

Ø расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки

К внереализационным расходам также приравниваются:

Ø выявленные убытки прошлых налоговых периодов;

Ø суммы списанной дебиторской задолженности;

Ø потери от брака, простоев, недостач, пожаров, аварий, стихийных бедствий и т.п.

НОРМИРОВАНИЕ ЗАТРАТ

К нормируемым расходам относятся:

Ø суммы платежей по добровольному страхованию жизни (на срок более пяти лет) и негосударственному пенсион­ному обеспечению работников работодателем — в разме­ре, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда;

Ø суммы платежей по добровольному страхованию медицин­ских расходов застрахованных работников — не более 3% расходов на оплату труда;

Ø добровольное личное страхование на случай смерти или утраты трудоспособности — не более 10 тыс. рублей в год на одного застрахованного работника;

Ø расходы на призы при проведении массовых рекламных кампаний — не более 1 % от выручки²;

Ø представительские расходы в размере 4% от расходов на оплату труда

Ø командировочные расходы (дифференцированно по внут­ренним и зарубежным командировкам); с сутки

Ø компенсационные выплаты за использование личных лег­ковых автомобилей в служебных целях

Ø расходы на ремонт основных средств (кроме организаций промышленности, АПК, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства и ЖКХ, геологии, геодезии и гидрометеорологии) в размере, не превышающем 10% первоначальной стоимости амортиз. Основных средств

Ø проценты по долговым обязательствам любого вида: нормативом для целей налогообложения в данном случае яв­ляется ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раза для рублевых кредитов, и 15% по кредитам в иностран­ной валюте;

Ø расходы на формирование резерва по сомнительным дол­гам — в размере 10% от выручки.

расходы относятся на себестоимость в полном объеме. Однако для целей налогообложения при определении на­логооблагаемой прибыли делается ее корректировка на сумму пре­вышения нормативов, таким образом, сумма превышения нор­мативов указанных расходов облагается налогом на прибыль.