Типовой пример 3. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Задача 1
Определите и проанализируйте структуру оборотных средств предприятий по следующим данным:
Элементы оборотных средств | Сумма, млн руб. | |
Предприятие 1 | Предприятие 2 | |
Производственные запасы | 94,70 | 94,92 |
Незавершенное производство | 16,15 | 27,64 |
Расходы будущих периодов | 134,15 | 5,32 |
Готовая продукция | 17,65 | 30,02 |
Прочие | 87,35 | 62,1 |
Решение
Структура оборотных средств представляет собой долю каждого элемента в общей сумме. Определим структуру оборотных средств обоих предприятий:
Элементы оборотных средств | Предприятие 1 | Предприятие 2 | ||
Сумма, млн руб. | Структура, % | Сумма, млн. руб. | Структура, % | |
Производственные запасы | 94,70 | 27,0 | 94,92 | 43,1 |
Незавершенное производство | 16,15 | 4,7 | 27,64 | 12,6 |
Расходы будущих периодов | 134,15 | 38,3 | 5,32 | 2,4 |
Готовая продукция | 17,65 | 5,0 | 30,02 | 13,7 |
Прочие | 87,35 | 25,0 | 62,1 | 28,2 |
Итого |
Рассчитанные структуры дают возможность сделать вывод о том, что второе предприятие является более материалоемким, чем первое. В то же время, первому предприятию приходится вкладывать большие средства в расходы будущих периодов. Скорее всего, это расходы на подготовку и освоение производства, которые обусловлены спецификой производственного процесса. Более высокая доля незавершенного производства может свидетельствовать о большей длительности производственного цикла или большей стоимости перерабатываемого сырья или материалов. В сочетании с большим удельным весом готовой продукции это позволяет сделать предположение, что второе предприятие скорее всего относится к числу тех, что производят продукцию с более высокой долей добавленной стоимости.
Задача 2
Рассчитайте среднеквартальные и среднегодовые остатки оборотных средств, а также оборачиваемость оборотных средств (длительность оборота) и коэффициент оборачиваемости за год, используя следующие данные:
Остатки оборотных средств | Объем реализованной продукции | ||
Дата | Сумма, тыс. руб. | квартал | Сумма, тыс. руб. |
на 1 января 2008 г. | 2 500 | I | 3 000 |
1 апреля 2008 г. | 2 600 | II | 3 500 |
1 июля 2008 г. | 2 400 | III | 2 900 |
1 октября 2008 г. | 2 400 | IV | 3 100 |
1 января 2009 г. | 2 500 |
Решение
Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле
Коб = Р / ОбС
Для расчета длительности оборота в днях используется формула
ДО = Д · ОбС / Р
Поэтому вначале нужно вычислить средние за год остатки оборотных средств и объем реализации за год:
ОбС = [(2 500 + 2 600) / 2 + (2 600 + 2 400) / 2 + (2 400 + 2 400) / 2 +
+ (2 400 + 2 500) / 2] / 4 = 2 475 тыс. руб.,
Р = 3 000 + 3 500 + 2 900 + 3 100 = 12 500 тыс. руб.,
Коб = 12 500 / 2 475 = 5 об/год,
ДО = 360 · 2 475 / 12 500 = 71 дн.
Таким образом, оборотные средства совершили 5 оборотов за год, при этом длительность одного оборота составила в среднем 71 дн.
Задача 3- дом. Задание на 5.11
Средние остатки оборотных средств в 2008 г. составляли 15 885 тыс. руб., а объем реализованной продукции за тот же год – 68 956 тыс. руб. В 2009 г. длительность оборота планируется сократить на 2 дн.
Найдите сумму оборотных средств, которая необходима предприятию при условии, что объем реализованной продукции останется прежним.
Решение
Вначале рассчитаем длительность оборота за 2008 г.:
ДО = Д · ОбС / Р
ДО = 360 ·15 885 / 68 956 = 82 дн.
Затем определим длительность оборота за 2009 г.:
ДО = 82 – 2 = 80 дн.
С учетом новой длительности рассчитаем потребность в оборотных средствах:
80 дн. = 360 · ОбС / 68 956,
ОбС = 15 323 тыс. руб.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1
В 2001 г. оборотные средства предприятия имели следующий состав:
Элементы оборотных средств | Сумма, млн руб. |
Производственные запасы | 94,92 |
в т.ч. сырье | 50,0 |
Незавершенное производство | 27,64 |
Расходы будущих периодов | 5,32 |
Готовая продукция | 30,02 |
Прочие | 62,1 |
В 2002 г. при производстве продукции использовалось сырье более высокого качества, цена которого выше на 30 %. Это позволило уменьшить длительность производственного цикла, в результате чего на 50 % снизилась сумма оборотных средств, вложенных в незавершенное производство. Стоимость готовой продукции выросла на 25 %.
Рассчитайте структуру оборотных средств в 2001 и 2002 г.
Задача 2
Остатки оборотных средств составляли, тыс. руб.:
на 1 января | 1 235 | на 1 июля | 1 270 |
1 февраля | 1 245 | 1 августа | 1 266 |
1 марта | 1 255 | 1 сентября | 1 230 |
1 апреля | 1 240 | 1 октября | 1 244 |
1 мая | 1 ноября | 1 256 | |
1 июня | 1 246 | 1 декабря | 1 265 |
31 декабря | 1 250 |
Рассчитайте:
1) среднеквартальные и среднегодовые остатки оборотных средств;
2) оборачиваемость оборотных средств (длительность оборота) по кварталам и за год, если объем реализованной продукции составил:
квартал | Сумма, тыс. руб. |
I | 1 456 |
II | 1 266 |
III | 1 894 |
IV | 1 704 |
3) коэффициент оборачиваемости по кварталам и за год.
Задача 3
Объем реализованной продукции за год составил 56 000 тыс. руб., а среднегодовые остатки оборотных средств – 4 650 тыс. руб. В связи с нехваткой собственных оборотных средств предприятию потребовалось взять краткосрочный кредит в банке на сумму 3 000 тыс. руб. под 30 % годовых.
Определите экономию за год на плате за кредит, если оборачиваемость сократится на 3 дн.
Задача 4
Предприятие имеет двух поставщиков продукции. Первый поставщик производит отгрузку 1 раз в 10 дн., второй – 1 раз в 7 дн. Средний объем поставки для первого поставщика равен 400 т, для второго – 450 т. Время на транспортировку от первого поставщика до предприятия – 5 дн., от второго поставщика до предприятия – 3 дн.
Рассчитайте норму запаса в днях.
Задача 5
Длительность производственного цикла составляет 5 дн. Себестоимость полуфабриката, поступающего на передел, – 1 125 руб./т, себестоимость конечного продукта – 3 900 руб./т.
Рассчитайте:
1) коэффициенты нарастания затрат по дням, если в первый день себестоимость увеличивается на 700 руб./т; во второй – на 625 руб./т; в третий – на 600 руб./т; в четвертый – на 450 руб./т; в пятый – на 400 руб./т;
2) общий коэффициент нарастания затрат;
3) сумму оборотных средств, вложенных в незавершенное производство.