Владивосток
Кафедра финансов
А. И. Заводовская
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Расчетно-графическая работа
Владивосток
2.3.3 Сквозная комплексная задача «Ведение бухгалтерского учёта на малом предприятии»
Для закрепления полученных знаний предлагается выполнить практическую работу (контрольную работу). Она представлена в форме сквозной задачи ведения бухгалтерского учёта на предприятии ООО «Медтехника» в течение месяца.
ЗАДАНИЕ
Исходные данные для выполнения задания:
1) На предприятии по состоянию на 1 января имеются хозяйственные средства и источники, перечень которых приведён в таблицах 17, 18.
2) За отчетный период на предприятии осуществлены хозяйственные операции, перечень которых приведен в таблицах 19, 20.
На основе данных для выполнения задания (таблицы 17 – 20):
1) Произвести группировку имущества предприятия по составу и источникам его образования в соответствии с разделами и статьями бухгалтерского баланса. Результаты представить в виде таблиц: таблица 8 соответствует активу баланса, таблица 9 – пассиву баланса.
Таблица 8 – Группировка имущества организации
| Группа имущества | Подгруппа имущества | Наименование имущества | Сумма (руб.) |
| Внеоборотные активы | Нематериальные активы. Основные средства. Незавершенное строительство. Доходные вложения в материальные ценности. Долгосрочные финансовые вложения. | ||
| Итого по разделу 1 | |||
| Оборотные активы | Запасы. Дебиторская задолженность. Краткосрочные финансовые вложения. | ||
| Оборотные активы | Денежные средства | ||
| Итого по разделу 2 | |||
| Всего имущества |
Таблица 9 – Группировка источников образования имущества
| Группа источников образования имущества | Подгруппа источников | Наименование источников | Сумма (руб.) |
| Собственный капитал | Капитал и резервы | ||
| Итого по разделу 3 | |||
| Заемные средства | Долгосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 4 | |||
| Заемные средства | Краткосрочные обязательства: займы и кредиты, кредиторская задолженность | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| Всего источников |
2) В таблицах 17, 18 в графе «Счёт» указать номера счётов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта (Приложение А).
3) Составить баланс на начало отчетного периода (таблица 10). Расположить названия счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса (Приложение Б).
Таблица 10 – Баланс на начало отчетного периода
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование объекта учета | Сумма, руб. | Наименование объекта учета | Сумма, руб. |
| ИТОГО | ИТОГО |
4) По данным таблицы 10 заполнить графу «На начало отчётного года» Бухгалтерского баланса (Форма 1) Приложения Б.
5) Составить балансовое уравнение:
| Хозяйственные средства | = | Собственный капитал | + | Обязательства |
| = | + |
6) Открыть схемы синтетических счетов (рисунок 1) и записать в них суммы начальных остатков (таблицы 17, 18).
7) На основании приведённых данных в таблицах 19, 20 составить журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц установленной формы (таблица 11). Корреспонденция счетов записывается в соответствии с Планом счетов.
Таблица 11 – Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Дата | Краткое содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма (руб.) | |
| Д | К | ||||
8) Заполнить кассовую книгу за 5 января (Приложение В). Результат использовать в хозяйственной операции №7 (таблицы 19, 20).
9) Начислить амортизацию основных средств за январь линейным способом (таблица 12). Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов приведены в таблице 13.
Таблица 12 – Начисление амортизации основных средств за январь
| № п/п | Основное средство | Первоначальная стоимость | Годовая норма амортизации | Ежемесячная амортизация |
| Итого: |
Таблица 13 – Нормы амортизационных отчислений
| Основное средство | Годовая норма амортизации (%) |
| Автобус | 12,5 |
| Здание трёхэтажное | 1,2 |
| Грузовик | 12,5 |
| Инструменты | |
| Компьютер | |
| Ксерокс |
10) Начисление заработной платы произвести в разработочной таблице произвольной формы (таблица 14). Данные по сотрудникам предприятия приведены в таблице 15. Отработано дней в январе – 21.
Таблица 14 – Ведомость расчёта заработной платы
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад | Отработано дней | Оплата по окладу | Районный коэф-нт (20%) | Дальневост. надбавка (30%) | Премия (50%) | Начислено | Стандартный вычет | Налогооблагаемая база | НДФЛ (13%) | К выплате |
| Руководители | |||||||||||||
| Итого: | |||||||||||||
| Рабочие | |||||||||||||
| Итого: | |||||||||||||
| Всего: |
Таблица 15 – Список сотрудников предприятия
| ФИО | Должность | Оклад | Дата приёма на работу | Количество иждивенцев |
| Греков В.К. | директор | 10500р. | 22.01.09 | |
| Котов И.Я. | экспедитор | 8000р. | 19.01.09 | – |
| Семёнов В.Д. | рабочий | 7000р. | 12.03.09 | |
| Лосев К.А. | рабочий | 6200р. | 14.01.09 |
8) Разнести хозяйственные операции по счетам синтетического учёта, подсчитать обороты и вывести конечное сальдо на 01.02.___ года по счетам. При необходимости открыть дополнительные счета.
9) Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учёта следующей формы:
Таблица 16 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| № п/п | Наименование счёта | Сальдо на 1 января | Оборот за месяц | Сальдо на 1 февраля | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Итого | |||||||
| Причины возникно-вения равенства | Так как … | Так как … | Так как … |
Проверить наличие в ней трёх пар равенств и объяснить причины их возникновения.
10) Составить баланс на 1 февраля в сокращённом виде (таблица 10). Затем заполнить графу «На конец отчётного периода» Бухгалтерского баланса (Форма 1) Приложения Б.
Таблица 17 – Перечень хозяйственных средств и источников предприятия
Варианты 1 – 10
| № п/п | Счёт | Содержание |  Сумма, руб. | Вариант | ||||||||
| Основные средства: | ||||||||||||
| – автобус | ||||||||||||
| – здание двухэтажное | ||||||||||||
| – грузовик | ||||||||||||
| – инструменты | ||||||||||||
| Уставный капитал | ||||||||||||
| Краткосрочные кредиты банка | ||||||||||||
| Право пользования зданием | ||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||
| Денежные средства в кассе | ||||||||||||
| Денежные средства на расч.счёте | ||||||||||||
| Задолженность персоналу по оплате труда | ||||||||||||
| Готовая продукция на складе: | ||||||||||||
| – аппараты функциональной диагностики (шт. по цене 6730р., план. себест. 6050р.) – лабораторное оборудование (3 шт. по цене 3730р., плановая себест. 3300р.) | ||||||||||||
| Задолженность в фонд социаль- ного страхования | ||||||||||||
| Задолженность перед бюджетом по НДФЛ | ||||||||||||
| Амортизация основных средств: | ||||||||||||
| – автобус | ||||||||||||
| – здание двухэтажное | ||||||||||||
| – грузовик | ||||||||||||
| – инструменты | ||||||||||||
| Задолженность в фонд медицинского страхования | ||||||||||||
| Незавершённое производство | ||||||||||||
| Задолженность перед Пенсионным фондом | ||||||||||||
| Задолженность поставщикам: – ООО «Энергосбыт» | ||||||||||||
| – ООО «Цветметсбыт» | ||||||||||||
| Нераспределённая прибыль прошлых лет | ||||||||||||
| Программные продукты для вычислительной техники | ||||||||||||
| Долги за подотчётными лицами: – Семёнов В.Д. – Лосев К.А. | ||||||||||||
| Материалы: – металл Р (90 кг по цене 160 р.) – металл N (20 кг по цене 150р.) | ||||||||||||
 21 | Добавочный капитал |
Таблица 18 – Перечень хозяйственных средств и источников предприятия
Варианты 11 – 20
| № п/п | Счёт | Содержание |  Сумма, руб. | Вариант | ||||||||
| Основные средства: | ||||||||||||
| – автобус | ||||||||||||
| – здание трёхэтажное | ||||||||||||
| – грузовик | ||||||||||||
| – инструменты | ||||||||||||
| Уставный капитал | ||||||||||||
| Краткосрочные кредиты банка | ||||||||||||
| Право пользования зданием | ||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||
| Денежные средства в кассе | ||||||||||||
| Денежные средства на расчётном счёте | ||||||||||||
| Задолженность персоналу по оплате труда | ||||||||||||
| Готовая продукция на складе: | ||||||||||||
| – аппараты функциональной диагностики (3 шт. по цене 6730р., план. себест. 5500р.) – лабораторное оборудование (4 шт. по цене 3730р., плановая себест. 3100р.) | ||||||||||||
| Задолженность в фонд социального страхования | ||||||||||||
| Задолженность перед бюджетом по НДФЛ | ||||||||||||
| Амортизация основных средств: | ||||||||||||
| – автобус | ||||||||||||
| – здание трёхэтажное | ||||||||||||
| – грузовик | ||||||||||||
| – инструменты | ||||||||||||
| Задолженность в фонд медицинского страхования | ||||||||||||
| Незавершённое производство | ||||||||||||
| Задолженность перед Пенсионным фондом | ||||||||||||
| Задолженность поставщикам: – ООО "Энергосбыт" | ||||||||||||
| – ООО «Цветметсбыт» | ||||||||||||
| Нераспределённая прибыль прошлых лет | ||||||||||||
| Программные продукты для вычислительной техники | ||||||||||||
| Долги за подотчётными лицами – Семёновым В.Д. – Лосевым К.А. | ||||||||||||
| Материалы: – металл Р (100 кг по цене 136 р.) – металл N (10 кг по цене 145р.) | ||||||||||||
 21 | Добавочный капитал |
Таблица 19 – Хозяйственные операции за январь 200_ года
Варианты 1 – 10
| № п/п | Дата | Содержание операции | Корреспондирующие счета |  Сумма, руб. Вариант | ||||||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| 4.01 | Получен авансовый платёж (предоплата) от ООО «Искра» за поставку готовой продукции | |||||||||||||
| 5.01 | По чеку №12543 получены деньги на выплату зарплаты за декабрь | |||||||||||||
| 5.01 | По ведомости №1 выдана зарплата за декабрь | |||||||||||||
| 5.01 | Оприходованы полученные безвозмездно денежные средства от ООО «Волна» | |||||||||||||
| 5.01 | Получено с расчётного счёта по чеку №12542 на хозяйственные расходы | |||||||||||||
| Выдано: | ||||||||||||||
| 5.01 | Семёнову В.Д. на хоз. расходы | |||||||||||||
| 5.01 | Лосеву К.А. на командировочные расходы | |||||||||||||
| 6.01 | Внесено наличными на расчётный счёт по квитанции №237618 превышение лимита – 20 000 р. (сумму определить, см. кассовую книгу за 05.01) | |||||||||||||
| Продолжение таблицы 19 | ||||||||||||||
| 6.01 | Семёновым В.Д. оформлена подписка (квитанция почты), отнесена на общехоз. расходы | |||||||||||||
| 6.01 | Оприходованы канцелярские товары, поступившие от подотчётн. лица Семёнова В.Д. (товарный чек №213) | |||||||||||||
| 6.01 | Оплачена электроэнергия Семёновым В.Д. Сумма отнесена на затраты основного производства (квитанция) | |||||||||||||
| 7.01 | Семёнов В.Д. сдал в кассу остаток подотчётных сумм по аванс. отчёту (определить) | |||||||||||||
| 9.01 | Получено с расчётного счёта по чеку №12544 на операционные расходы | |||||||||||||
| 10.01 | Начислена амортизация основных средств за январь (сумму определить) | |||||||||||||
| 18.01 | Оприходованы поступившие от поставщика ООО «Цветметсбыт» материалы: – металл Р (50 кг по цене 170р.) – металл N (9 кг по цене 180 р.) (сумму определить) | |||||||||||||
| Итого | ||||||||||||||
 | ||||||||||||||
 Продолжение таблицы 19 | ||||||||||||||
| 18.01 | Отражена сумма НДС по поступившим материалам (сумму определить) | |||||||||||||
| 18.01 | Оплачена задолженность поставщикам (сумму определить) | |||||||||||||
| 18.01 | Списаны суммы НДС по оплаченным материалам (сумму определить) | |||||||||||||
| 24.01 | Выдан из кассы заём директору Грекову В.К. | |||||||||||||
| 24.01 | Приобретены 2 проездных билета (оплачены наличными) для сотрудников предприятия по цене (сумму определить): | |||||||||||||
| 24.01 | Оприходованы талоны на бензин, оплачен. по безнал.расчёту | |||||||||||||
| 24.01 | В банке взяли кредит сроком на 6 месяцев и зачислили на расчётный счёт | |||||||||||||
| 24.01 | Поступили от дебиторов деньги в кассу и зачислены на расчётный счёт | |||||||||||||
| 25.01 | Проездные билеты выданы сотрудникам: Семёнову В.Д., Лосеву К.А. (сумму определить) | |||||||||||||
| 25.01 | Оприходованы приобретённые осн. средства: компьютер | |||||||||||||
| принтер | ||||||||||||||
| Продолжение таблицы 19 | ||||||||||||||
| 25.01 | Отражена сумма НДС по поступившим основным средствам (сумму определить) | |||||||||||||
| 25.01 | Оплачена задолженность поставщикам за основные средства (сумму определить) | |||||||||||||
| 25.01 | Списаны суммы НДС по оплаченным основным средствам (сумму определить) | |||||||||||||
| 25.01 | Введены в эксплуатацию основные средства: компьютер, принтер (сумму определить) | |||||||||||||
| 25.01 | Погашается задолженность поставщикам: ООО «Энергосбыт» | |||||||||||||
| ООО «Цветметсбыт» | ||||||||||||||
| 27.01 | Начислена заработная плата персоналу организации (сумму определить) | |||||||||||||
| рабочим за изготов. продукции | ||||||||||||||
| руководителям фирмы | ||||||||||||||
| 27.01 | Начислен ЕСН с заработной платы руководителей (сумму определить) | |||||||||||||
| социальное страхование | ||||||||||||||
| пенсионное обеспечение | ||||||||||||||
| медицинское страхование | ||||||||||||||
 | ||||||||||||||
 Продолжение таблицы 19 | ||||||||||||||
| 27.01 | Начислен ЕСН с заработной платы рабочих (сумму определить) | |||||||||||||
| социальное страхование | ||||||||||||||
| пенсионное обеспечение | ||||||||||||||
| медицинское страхование | ||||||||||||||
| 27.01 | Произвести удержания НДФЛ из заработной платы (сумму определить) | |||||||||||||
| 28.01 | Отпущены материалы в производство: метод ФИФО (сумму определить) | |||||||||||||
| – металл Р – 15 кг | ||||||||||||||
| – металл N – 9 кг | ||||||||||||||
| Итого | ||||||||||||||
| 28.01 | Закрытие счетов косвенных расходов 25, 26 (сумму определить) | |||||||||||||
| 28.01 | Готовые изделия из производства сдаются на склад по план. себестоимости: 10 аппаратов функц. диагн. по план. себест. 5500 и 6 шт. лаборат. оборуд по план. себест. 3100 р. (сумму определить) | |||||||||||||
| Продолжение таблицы 19 | ||||||||||||||
| 28.01 | Себестоимость продукции, отгруженной покупателям: 9 аппаратов функц. диагн. по план. себест. 5500 и 5 шт. лаборат. оборуд по план. себест. 3100 р. (сумму определить) | |||||||||||||
| 28.01 | Фактическая стоимость продукции, реализованной покупателям по договорным ценам: 6730р. – аппарат функц. диагн., 3730р. – лаборат. оборудование НДС начисляется сверху (сумму определить). | |||||||||||||
| 28.01 | НДС с суммы реализации (сумму определить) | |||||||||||||
| 28.01 | Получена выручка на расчётный счёт от реализации продукции (сумму определить) | |||||||||||||
| 30.01 | Финансовый результат за текущий месяц (сумму определить): от продажи готовой продукции | |||||||||||||
| прочие доходы и расходы |
Таблица 20 – Хозяйственные операции за январь 200_ года
Варианты 11 – 20