Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись
Задание 1
Отразить хозяйственные операции за январь 201х года на счетах бухгалтерского учета.
Методические указания
1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций за январь 201х г. по форме таблицы 33. Содержание хозяйственных операций приведено в таблицах 13 (задание 2) и 23 (задание 3); всего 14 хозяйственных операций. Составить бухгалтерские проводки за январь 201х г. Примечание: затраты за январь следует относить на счет 20 «Основное производство».
2. Оформить Главную книгу за январь 201х года (открыть счета, произвести разноску по счетам, закрыть счета). Счета учебной формы подготовить самостоятельно.
Таблица 33
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 201х года
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| 1. | |||
| 2. | |||
| ИТОГО |
Задание 2
В целях текущего контроля правильности записей в Главной книге составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за январь 201х года.
Задание выполнить по форме таблицы 34.
Таблица 34
Оборотная ведомость
по счетам синтетического учета за январь 201х года
| № счета | Наименование синтетического счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| ИТОГО: |
Задание 3
Составить бухгалтерский баланс на 1 февраля 201х года.
Для выполнения задания использовать данные о сальдо на конец месяца по счетам Главной книги за январь 201х г. Задание выполнить по форме таблицы 11 (заполнить графы 3 и 6).
Рекомендуемая литература
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: приказ МФ РФ от 31.10.2000 г № 94н (ред. от 07.05.2003).
2. Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 4.
3.Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/Под ред. Мизиковского Е.А.- М.: Юристъ, 2006.-Гл. 3.
Тема 4. Модели учета основных хозяйственных процессов
Задание 1
Отразить на счетах хозяйственные операции за февраль 201х года. Определить финансовый результат от изготовления и продажи продукции предприятия.
Методические указания
1. Открыть счета Главной книги на февраль 201х года.
2. Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 201х г. по форме таблицы 35. Хозяйственные операции по вариантам приведены в таблицах 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43.
3. В журнале регистрации хозяйственных операций за февраль 201х года составить бухгалтерские проводки и определить недостающие суммы.
4. Произвести разноску по счетам в Главной книге, закрыть счета.
5. Составить оборотную ведомость по счетам Главной книги за февраль по форме таблицы 34.
6. Согласно учетной политике текущий учет материалов ведется в покупных ценах на счете 10.1 «Материалы по покупным ценам». Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по всем заготовленным материалам собираются на счете 10.2 «ТЗР». В конце месяца по данным текущего учета определяется средний процент ТЗР, с помощью которого определяется доля ТЗР, подлежащая списанию на израсходованные материалы.
Для определения среднего процента транспортно-заготовительных расходов за февраль учесть, что в фактической себестоимости остатка материалов на 1 февраля 201х года транспортно-заготовительные расходы составляют 10%.
7. При проведении расчетов процент округлять до одного знака после запятой, суммы округлять до целых рублей.
Таблица 35
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ООО Кондитерская фабрика «Тортинка»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Принят к оплате счет поставщика сахара, в том числе НДС 18% | |||
| 2. Принят к оплате счет транспортной организации ГУП АТП-1 за доставку материалов, в том числе НДС 18 % | 18 000 | 20 000 | 19 500 |
| 3. Утверждены авансовые отчеты о командировках: - экспедитора отдела сбыта за сопровождение продукции - начальника отдела сбыта - главного инженера фабрики - директора о загранкомандировке | 4 500 7 000 12 000 45 000 | 5 500 6 000 11 000 47 000 | 3 500 5 000 10 000 48 000 |
| 4. Отпущены со склада: - какао в конфетный цех - коробки для тортов в тортовый цех | 10 000 4 000 | 11 000 5 000 | 9 500 3 000 |
| 5. Выдано в подотчет начальнику отдела снабжения на хозяйственные расходы | 2 000 | 1 200 | 1 700 |
| 6. Начислена амортизация: - здания заводоуправления - автомобиля грузового - компьютеров в управлении - конвейеров для изготовления конфет и тортов | 6 000 1 000 7 000 | 6 500 1 500 7 200 | 8 000 2 000 6 700 |
| 7. Выдано в возмещение перерасхода по авансовым отчетам о командировках - экспедитора отдела сбыта - начальника отдела сбыта | ? ? | ? ? | ? ? |
| 8. Начислена заработная плата: - основным рабочим в конфетном и тортовом цехе - наладчикам оборудования - прочему цеховому персоналу - работникам служб управления фабрикой - грузчикам за разгрузку материалов | 23 000 12 000 17 000 31 000 | 21 000 13 000 16 000 29 000 | 19 000 10 500 16 500 30 000 |
Продолжение таблицы 35
| 9. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 10. Утвержден авансовый отчет начальника отдела снабжения и оприходован на склад хозяйственный инвентарь | 2 200 | 1 400 | 1 800 |
| 11. Принят к оплате счет за отопление, в том числе НДС 18%: - здания цехов - здания управления фабрики | 9 000 6 000 | 8 000 7 000 | 10 000 5 600 |
| 12. Отпущены канцтовары: - в бухгалтерию и отдел кадров - на нужды начальника конфетного цеха | |||
| 13. Принят к оплате счет телевизионного канала СТС за рекламу продукции | 7 400 | 7 100 | 6 800 |
| 14. Определена и списана доля транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 15. Оплачен счет транспортной организации ГУП АТП-1 за февраль | ? | ? | ? |
| 16. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 17. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца - 97000 рублей) | ? | ? | ? |
| 18. Отгружена карамель магазину «Бехетле»: - продажная стоимость, в том числе НДС 18 % - фактическая производственная себестоимость | 70 000 | 72 000 | 69 000 |
| 19. Отгружены торты и конфеты магазину «Восточные сладости» в счет ранее полученного аванса: - продажная стоимость, в том числе НДС 18 % - фактическая производственная себестоимость | 50 000 | 55 000 | 55 000 |
| 20. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 21. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 35
| 22. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 23. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 36
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ООО Обувная фабрика «Меркурий»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Утвержден авансовый отчет директора о командировке | 8 500 | 8 200 | 8 400 |
| 2. Принят к оплате счет кожевенного завода ООО «Зифа» за поступившую на склад натуральную кожу, в том числе НДС 18% | 43 000 | 40 000 | 45 000 |
| 3. Принят к оплате счет транспортной организации КПОГАТ-3 за доставку кожи, в том числе НДС 18% | 2 360 | 1 770 | 2 124 |
| 4. Выдано подотчет работнику отдела снабжения на приобретение коробок для обуви и бумаги для ксерокса | 7 000 | 8 000 | 7 500 |
| 5. Отпущены материалы со склада: - замки вшивные в пошивочный цех - кожа подошвенная в раскройный цех | 1 200 21 000 | 1 000 20 000 | 1 300 24 000 |
| 6. Начислена заработная плата: - наладчикам швейных машин - швеям в пошивочном цехе - аппарату управления фабрикой - закройщицам в раскройном цехе - младшему обслуживающему персоналу цехов | 9 000 13 000 17 000 14 000 5 000 | 10 000 15 000 18 000 13 500 5 500 | 9 600 14 000 19 500 13 000 5 800 |
| 7. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 8. Утвержден авансовый отчет работника отдела снабжения и оприходованы на склад коробки для обуви и бумага для ксерокса | 7 200 | 8 300 | 8 000 |
Продолжение таблицы 36
| 9. Начислена амортизация: - здания фабрики - автотележек в цехах - швейных машин в пошивочном цехе - компьютера в бухгалтерии | 23 000 2 000 3 000 | 25 000 1 500 2 400 | 22 000 1 800 2 700 |
| 10. Отпущены со склада: - коробки для упаковки обуви в пошивочный цех - бумага для ксерокса в отдел кадров и бухгалтерию | 4 000 1 100 | 3 500 | 3 700 1 000 |
| 11. Возмещен перерасход по авансовому отчету работника отдела снабжения | ? | ? | ? |
| 12. Предъявлен к оплате и оплачен счет телекомпании ТНТ за рекламу готовой продукции обувной фабрики | 3 000 | 3 300 | 3 600 |
| 13. Счет транспортной организации КПОГАТ-3 за доставку кожи от кожевенного завода ЗАО «Зифа» оплачен | ? | ? | ? |
| 14. Определена и списана доля транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 15. Принят к оплате счет транспортной организации КПОГАТ-3 за доставку продукции покупателю, в том числе НДС 18% | 1 900 | 2 200 | 2 000 |
| 16. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 17. Из пошивочного цеха выпущены и оприходованы на склад туфли мужские и сапоги женские (незавершенное производство на конец месяца – 98000 рублей) | ? | ? | ? |
| 18. Отгружены сапоги женские магазину «Идеал» - продажная стоимость, в том числе НДС 18% | 48 000 | 49 000 | 51 000 |
| 19. Отгружены туфли мужские магазину «Торис» -продажная стоимость, в том числе НДС 18% | 62 000 | 60 000 | 58 000 |
| 20. Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции за месяц | 75 000 | 77 000 | 74 000 |
Продолжение таблицы 36
| 21. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 22. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
| 23. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 24. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 37
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ООО Молочный комбинат «Витамин»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Принят к оплате счет поставщика за сухое молоко, в том числе НДС 18% | 72 000 | 69 000 | 70 000 |
| 2. Утвержден авансовый отчет директора о загранкомандировке | 43 000 | 45 000 | 44 000 |
| 3. Выдано подотчет заведующему складом материалов на покупку канцтоваров | 1 000 | ||
| 4. Принят к оплате счет ООО «Подъем» за разгрузо-погрузочные работы при доставке материалов, в том числе НДС 18% | 2 600 | 2 800 | 2 500 |
| 5. Утвержден авансовый отчет заведующего складом и оприходованы на склад канцтовары | |||
| 6. Отпущены материалы: - сахар на изготовление йогуртов - сухое молоко в сырный цех для изготовления сыра - канцтовары на нужды бухгалтерии - канцтовары на нужды начальника сырного цеха - упаковка для йогуртов | 5 000 23 000 8 000 | 5 600 20 000 9 000 | 5 400 25 000 10 000 |
Продолжение таблицы 37
| 7. Начислена заработная плата персоналу за февраль: - служащим отделов управления комбинатом - грузчикам за погрузку готовой продукции - наладчикам оборудования - работникам службы охраны комбината - младшему обслуживающему персоналу цехов | 20 000 2 700 3 400 2 300 | 18 000 3 000 3 200 2 100 | 21 000 2 500 3 300 2 000 |
| 8. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 9. Получен аванс от магазина ООО «Эдельвейс» за сыр | 55 000 | 50 000 | 53 000 |
| 10. Начислена амортизация: - здания комбината - оборудования для пастеризации молока - патента на производство сыра «Рокфор» | 4 000 1 500 | 3 700 1 400 | 3 900 1 700 |
| 11. Заведующий складом сдал остаток неиспользованного аванса | ? | ? | ? |
| 12. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала за февраль | 4 000 | 3 900 | 4 100 |
| 13. Отгружен сыр магазину ООО «Эдельвейс» в счет аванса: - продажная стоимость, в том числе НДС 18% | 50 000 | 62 000 | 59 000 |
| 14. Принят к оплате счет телеканала СТС за рекламу продукции | 2 200 | 2 400 | 2 100 |
| 15. Определены и списаны по назначению доли транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 16. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 17. Принят к оплате счет посреднической организации, через которую был заключен договор с магазином «Бэхетле» | 3 200 | 3 400 | 2 900 |
| 18. Выпущены из производства и оприходованы на склад: - йогурт - сыр | 15 000 75 000 | 16 000 72 000 | 14 000 71 000 |
| 19. Отгружены йогурты магазину «Бехетле»: -продажная стоимость, в том числе НДС 18% | 40 000 | 51 000 | 48 000 |
Продолжение таблицы 37
| 20. Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 57 000 | 53 000 | 54 000 |
| 21. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 22. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
| 23. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 24. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 38
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ООО Мебельная фабрика «Добрый дом»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. На затраты списана 1\12 часть стоимости годовой подписки | ? | ? | ? |
| 2. Начислена амортизация по сайту предприятия в Интернете | 2 000 | 3 000 | 2 500 |
| 3. С расчетного счета частично погашен кредит банка на текущие расходы | 20 000 | 18 000 | 16 000 |
| 4. Поступили доски сосновые от деревоперерабатывающего предприятия ООО «Кленовая гора», в том числе НДС 18% | 56 640 | 60 180 | 53 100 |
| 5. Получены в кассу денежные средства на выдачу заработной платы за январь и на хозяйственные расходы | 50 000 | 39 000 | 31 000 |
| 6. Выдана заработная плата за январь | 40 000 | 30 000 | 18 000 |
| 7. Начислена заработная плата за февраль: - столярам и сборщикам мебели - управляющему персоналу цехов - работникам отделов снабжения и сбыта - охранникам территории фабрики - наладчикам производственного оборудования | 47 000 22 000 19 000 12 000 14 500 | 36 000 20 000 17 000 9 000 11 000 | 23 500 18 000 20 000 10 000 12 000 |
| 8. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 38
| 9. Выдано под отчет: - главному бухгалтеру на командировку - работнику отдела снабжения на приобретение краски | 6 500 1 500 | 4 000 1 000 | 8 000 2 000 |
| 10. Депонирована неполученная в установленные сроки заработная плата за январь | ? | ? | ? |
| 11. Утвержден авансовый отчет работника отдела и оприходована на склад краска | 1 700 | 1 100 | 2 300 |
| 12. Отпущены со склада материалы: - ДВП в цех № 1 на производства столов - лак мебельный в столярный цех - доски сосновые в цех № 1 - краска на покраску заводского склада | 10 000 2 000 21 000 | 9 000 1 800 17 000 | 9 200 1 500 19 000 |
| 13. Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера о командировке | 9 500 | 7 000 | 11 000 |
| 14. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала за январь | 15 800 | 14 200 | 15 000 |
| 15. Приняты к оплате счета: - железной дороги за доставку досок, в том числе НДС 18% - предприятия ООО «Энергосбыт»за отопление фабрики, в том числе НДС 18% - предприятия ООО «Энергосбыт» за освещение цехов, в том числе НДС 18% - за рекламу производимой мебели на радиоволне «Бим-радио» | 10 620 7 670 6 490 3 000 | 8 496 5 900 7 080 3 500 | 10 030 4 720 5 900 3 300 |
| 16. Определены и списаны по назначению доли транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 17. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 18. Выпущены из производства и оприходованы на склад готовая продукция (по результатам инвентаризации незавершенное производство в цехах на конец месяца - 21 000 руб.) | ? | ? | ? |
| 17. Отгружена покупателям продукция: - столы по продажной стоимости, в том числе НДС 18% - ДВП по продажной стоимости, в том числе НДС 18% | 49 000 14 000 | 40 000 11 000 | 50 000 13 000 |
Продолжение таблицы 38
| 20. Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 44 000 | 35 000 | 48 000 |
| 21. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 22. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
| 23. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 24. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 39
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ООО Картонно-бумажная фабрика «Ультрапак»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. По результатам инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе | 1 000 | 1 200 | 1 300 |
| 2. Начислена амортизация: - патента и программного обеспечения - конвейера для производства бумаги - здания фабрики | 2 000 1 500 3 000 | 2 200 1 600 2 900 | 2 100 1 400 3 100 |
| 3. Принят к оплате счет поставщика древесины, в том числе НДС 18% | 59 000 | 60 000 | 57 000 |
| 4. Отгружена упаковка для тортов ООО Кондитерской фабрике «Тортинка» в счет ранее полученного аванса - продажная стоимость, в том числе НДС 18% | 55 000 | 50 000 | 61 000 |
| 5. Начислена заработная плата: - основным рабочим бумажного цеха - рабочим за разгрузочные работы при приобретении древесины - управленческому и обслуживающему персоналу цеха по производству упаковки - персоналу управления фабрикой | 15 000 5 200 6 000 12 000 | 16 000 5 500 6 300 13 000 | 14 500 5 000 6 500 12 500 |
| 6. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 39
| 7. Отпущены со склада: - красители на производство бумаги - канцтовары на нужды отдела кадров и бухгалтерии - древесина в бумажный цех - скрепки для коробок в цех упаковки | 4 000 30 000 2 000 | 3 800 28 000 2 300 | 4 200 31 000 1 800 |
| 8. Утвержден авансовый отчет главного инженера завода о командировке | 8 300 | 9 000 | 9 200 |
| 9. Поступила на расчетный счет сумма денежного займа от учредителя | 32 000 | 26 000 | 33 000 |
| 10. Приняты к оплате счета ГУП АТП-3 за доставку: - готовой продукции покупателям, в том числе НДС 18% - древесины на склад материалов, в том числе НДС 18% | 10 500 8 400 | 9 700 8 200 | 11 000 9 000 |
| 11. Начислен страховой взнос страховой фирме «Росстрах» за страхование материалов во время доставки | 2 100 | 2 000 | 1 900 |
| 12. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников | 9 000 | 8 700 | 9 100 |
| 13. Определена и списана по назначению доля транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 14. Главный инженер завода сдал остаток неиспользованного аванса на командировку | ? | ? | ? |
| 15. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 16. Выпущены из производства и сданы на склад готовой продукции - бумага - упаковка для обуви | 41 000 17 000 | 40 000 18 000 | 42 000 16 500 |
| 17. Принят к оплате счет газеты «Ва-Банк» за рекламу по продаже бумаги | 5 000 | 4 800 | 4 300 |
| 18. Отгружена бумага магазину «Бюрократ»: - по отпускным ценам - кроме того НДС 18% | 62 700 ? | 60 000 ? | 63 000 ? |
| 19. Списана фактическая производственная себестоимость проданной бумаги | 63 000 | 61 000 | 60 000 |
| 20. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 21. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 39
| 22. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 23. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| 24. Списано сальдо прочих доходов и расходов | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 40
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ОАО Казанский компрессорный завод
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Начислено ООО «Ростелеком» за услуги связи за февраль, в том числе НДС 18% | 5 000 | 5 300 | 5 200 |
| 2. Поступили материалы от поставщика: металл и запчасти для компрессоров, в том числе НДС 18% | 96 000 | 92 000 | 90 000 |
| 3. Отпущены материалы со склада: - топливо на технологические нужды в цеха - топливо на эксплуатацию автопогрузчиков в цехах - комплектующие изделия для компрессоров | 12 500 4 000 85 000 | 11 800 3 700 80 800 | 11 500 3 600 84 000 |
| 4. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя в счет погашения задолженности за компрессоры | 78 000 | 75 000 | 72 000 |
| 5. Приняты к оплате счета: - аудиторской фирмы за аудит бухгалтерской отчетности - железной дороги за доставку материалов, в том числе НДС 18% - газеты «Ва-Банк» за рекламу компрессоров - снабженческо-сбытовой организации, выступившей посредником при приобретении комплектующих изделий | 8 400 10 200 7 600 5 000 | 7 500 9 500 6 400 3 200 | 9 000 10 500 7 200 3 800 |
Продолжение таблицы 40
| 6. Начислена заработная плата за февраль: - работникам службы охраны завода - работникам управленческих служб завода - рабочим производственных цехов - младшему обслуживающему персоналу цехов | 12 000 21 000 23 000 9 000 | 11 000 20 000 25 000 8 000 | 10 000 22 000 21 000 9 500 |
| 7. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 8. Начислена амортизация: - автопогрузчиков в цехе - компьютера в техническом отделе -патента на изготовление поршневого компрессора | 16 000 4 500 2 000 | 17 000 3 000 2 500 | 15 000 4 000 3 000 |
| 9. Из заработной платы за январь удержан налог на доходы физических лиц | 3 000 | 2 500 | 3 500 |
| 10. Получено в кассу - для выдачи заработной платы за январь - на командировочные расходы | 26 000 | 25 500 | 23 500 |
| 11. Выдано инженеру сборочного цеха под отчет на командировку в г. Москву | 5 000 | 5 000 | 5 000 |
| 12. Выдана зарплата персоналу за январь | 26 000 | 25 500 | 23 500 |
| 13. Отгружены компрессоры покупателю со склада готовой продукции в счет ранее полученного аванса, продажная стоимость, в том числе НДС 18% | |||
| 14. Определены и списаны по назначению доли транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 15. Работник частично вернул в кассу выданный ранее займ | 7 000 | 4 000 | 6 000 |
| 16. Утвержден авансовый отчет экспедитора отдела сбыта, сопровождавшего компрессоры при доставке в г. Ижевск | 4 200 | 5 000 | 4 600 |
| 17. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 18. Выпущены и оприходованы на склад готовой продукции компрессоры (незавершенное производство на конец месяца – 90000 рублей) | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 40
| 19. Отгружены компрессоры покупателю в г. Ижевск -отпускная цена -кроме того НДС 18% | ? | ? | 58 000 ? |
| 20. Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | |||
| 21. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 22. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
| 23. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 24. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 41
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ОАО Казанский льнокомбинат
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Из кассы на расчетный счет сдана наличная выручка, полученная в январе | 98 000 | 99 000 | 97 000 |
| 2. Начислена амортизация: - здания комбината и мебели в плановом отделе - станков в раскройном цехе №2 - патента на изобретение - погрузчика на складе готовой продукции | 14 000 8 000 10 000 | 17 000 6 500 9 000 | 5 000 7 000 10 500 |
| 3. Приняты к оплате счета поставщиков и оприходованы на склад материалы: - хлопок, льняная пряжа и джутовые волокна для изготовления ткани, в том числе НДС 18% - химические реагенты для окраски ткани, в том числе НДС 18% - огнестойкая пропитка для изготовления брезента, в том числе НДС 18% - коробки и полиэтиленовые пакеты для упаковки готовой продукции, в том числе НДС 18% | 43 000 13 000 14 200 19 000 | 45 000 12 700 13 100 18 500 | 39 400 13 400 14 400 19 500 |
Продолжение таблицы 41
| 4. Списана на текущие доходы 1\4 часть аванса «Автосервиса» за аренду помещения ОАО Казанский льнокомбинат | 11 000 | 10 000 | 10 500 |
| 5. Работник погасил наличными 50% задолженности по ранее выданному ему займу | ? | ? | ? |
| 6. Погашена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 9 000 | 12 000 | 11 000 |
| 7. Начислена заработная плата за февраль: - красильщикам цеха №1 и закройщикам цеха №2 - работникам отделов снабжения и сбыта - наладчикам производственного оборудования в цехе №2 - заведующему складом материалов | 6 000 8 000 4 500 3 300 | 5 700 7 400 5 000 3 100 | 6 200 7 700 4 700 3 400 |
| 8. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 9. Работник сдал авансовый отчет о произведенных расходах на приобретение канцелярских принадлежностей | 1 500 | 1 700 | 1 100 |
| 10. Отпущены со склада материалы: - джутовые волокна и льняная пряжа в цех покраски №1 - канцтовары в отделы управления комбинатом - топливо автомобильное на нужды начальника отдела сбыта | 15 000 1 300 | 16 000 | 14 500 1 000 |
| 11. Получены с расчетного счета денежные средства на выдачу заработной платы за декабрь и январь | 40 700 | 54 000 | 35 500 |
| 12. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы за февраль | 2 100 | 1 900 | 2 000 |
| 13. Выдана заработная плата за декабрь и за январь | 37 500 | 52 000 | 31 500 |
| 14. Неполученная в установленные сроки заработная плата депонирована | ? | ? | ? |
Продолжение таблицы 41
| 15. Приняты к оплате счета: - охранного предприятия ООО «Щит» - ГУП АТП-1 за доставку костюмов брезентовых в Марийский леспромхоз - ООО «Грузовозофф» за доставку коробок и полиэтиленовых пакетов, в том числе НДС 18% | 3 900 4 600 2 360 | 4 000 3 800 2 500 | 3 700 4 800 2 800 |
| 16. Определена и списана по назначению доля транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 17. С расчетного счета оплачены счета поставщиков за химические реагенты для окраски ткани и огнестойкую пропитку для изготовления брезента | ? | ? | ? |
| 18. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 19. Выпущена из производства и оприходована на склад льняная ткань, брезентовая ткань, костюмы брезентовые | 91 000 | 88 500 | 89 000 |
| 20. Отгружено покупателям, в том числе НДС 18%: - костюмы брезентовые Марийскому леспромхозу - ткань льняная швейной фабрике №1 | 44 000 | 47 000 | 53 000 |
| 21. Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | |||
| 22. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 23. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
| 24. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 25. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 42
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ООО Строительная фирма «Поволжье»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1. Со склада отпущен цемент на строительство здания котельной для собственных нужд | 9 000 | 10 000 | 11 000 |
| 2. Начислены проценты за краткосрочный кредит на приобретение материалов | 1 000 | ||
| 3. Приняты к оплате счета: - поставщика за поступившие балки строительные, в том числе НДС 18% - за доставку балок строительных, в том числе НДС 18% | 30 000 2 360 | 34 000 1 770 | 40 000 2 124 |
| 4. С расчетного счета получены денежные средства на выдачу зарплаты за январь, пособия по нетрудоспособности, депонированной зарплаты за декабрь | |||
| 5. Начислена амортизация: - крана - бетономешалки - компьютеров в бухгалтерии | 1 100 | 1 000 | |
| 6. Принят к оплате и оплачен счет поставщика за полученный кирпич, в том числе НДС 18% | 53 000 | 51 000 | 49 500 |
| 7. Выдано из кассы: - зарплата за январь - депонированная зарплата за декабрь - пособие по временной нетрудоспособности | 3 000 2 700 | 2 000 3 100 | 1 000 3 800 |
| 8. Утвержден авансовый отчет водителя о командировке по доставке кирпича из г. Нижнекамска. Водителю возмещен перерасход по авансовому отчету о командировке | 11 000 ? | 12 800 ? | 13 500 ? |
| 9. Отпущены со склад материалы на строительство объекта №3: - цемент - кирпич | 7 000 10 000 | 8 200 9 000 | 7 500 9 700 |
Продолжение таблицы 42
| 10. Начислена зарплата: - прорабу строительного объекта №3 - рабочим за возведение стен на строительном объекте №3 - персоналу отдела кадров, бухгалтерии, отделов снабжения и сбыта - рабочим за перекрытие потолка первого этажа объекта №3 | 7 000 23 000 18 000 20 000 | 8 000 22 000 19 000 25 000 | 8 500 20 000 17 000 24 000 |
| 11. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 12. Принят к оплате счет ОАО «Энергосбыт» за освещение, в том числе НДС 18%: - офиса компании - строительной площадки | 3 100 4 000 | 3 000 4 100 | 3 500 4 500 |
| 13. Утвержден авансовый отчет о командировке директора в г.Альметьевск | 6 000 | 5 800 | 6 200 |
| 14. Принят к оплате счет ООО «Стена» за охрану строительного объекта №3, в том числе НДС 18% | 4 720 | 4 484 | 5 310 |
| 15. Со склада отпущен стеллаж для архива бухгалтерии (5 единиц) | 40 000 | 30 000 | 24 000 |
| 16. Из заработной платы работника удержана часть задолженности по ссуде | 2 500 | 3 200 | 1 900 |
| 17. Определены и списаны по назначению доли транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 18. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 19. Списана фактическая производственная себестоимость сданного строительного объекта | |||
| 20. Сдан заказчику строительный объект №2 в счет ранее полученной предоплаты, в том числе НДС 18% | |||
| 21. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 22. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
| 23. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 24. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Таблица 43
Хозяйственные операции за февраль 201х года
ОАО Казанский автозавод
| Содержание хозяйственной операции | Сумма по вариантам, в рублях | ||
| 1.Начислена амортизация: - сборочных конвейеров в цехе сборки - компьютера в офисе завода | 4 000 | 4 500 | 3 900 |
| 2. На расчетный счет поступил платеж от покупателя в счет погашения задолженности | 20 000 | 32 000 | 25 000 |
| 3. Принят к оплате счет поставщика и оприходован на склад металлопрокат, в том числе НДС 18% | 43 000 | 39 000 | 41 000 |
| 4. На расчетный счет поступил аванс от покупателя за 5 автомобилей, в том числе НДС 18% | |||
| 5. Отгружены автомобили покупателю, в том числе НДС 18% | |||
| 6. Получены наличные на выдачу зарплаты за январь | 71 000 | 80 000 | 75 000 |
| 7. Выдано из кассы: - под отчет работнику отдела снабжения на хозяйственные расходы - заработная плата персоналу за январь | 1 200 71 000 | 1 000 80 000 | 1 500 75 000 |
| 8. В результате инвентаризации выявлена недостача автозапчастей. Виновным в недостаче признан заведующий складом (материально-ответственное лицо). Недостача возмещена материально-ответственным лицом наличными | 2 000 ? ? | 1 500 ? ? | 1 700 ? ? |
| 9. Утвержден авансовый отчет работника отдела снабжения и оприходованы на склад канцтовары и хозяйственный инвентарь | 1 050 | 1 200 |
Продолжение таблицы 43
| 10. Приняты к оплате счета: - за отопление здания завода, в том числе НДС 18% - ООО «Интеграл» за обновление установленной программы «1:С бухгалтерия» - за освещение цехов окраски и сборки, в том числе НДС 18% - за доставку автомобилей покупателю, в том числе НДС 18% | 7 200 2 400 5 600 12 700 | 6 800 1 900 5 000 14 200 | 7 400 2 000 5 900 13 500 |
| 11. Со склада отпущены материалы: - автозапчасти в цех сборки автомобилей - канцелярские принадлежности в офис завода - краска в цех окраски автомобилей - хозяйственный инвентарь в цех сборки - металлопрокат в кузнечный цех | 20 300 4 000 28 000 | 19 500 3 600 29 000 | 18 400 3 700 27 000 |
| 12. Перечислено: - поставщику металлопроката, в том числе НДС 18% - алименты супруге работника предприятия | 43 000 3 000 | 39 000 2 700 | 41 000 3 100 |
| 13. Определена и списана по назначению доля транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы | ? | ? | ? |
| 14. Начислена заработная плата: - директору завода - основным производственным рабочим - работникам заводского склада материалов - грузчикам за разгрузку металлопроката - служащим заводского офиса | 9 000 65 000 13 000 2 800 21 000 | 8 400 67 000 11 000 2 500 22 000 | 8 700 64 000 12 000 3 000 24 000 |
| 15. Начислены обязательные страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение | ? | ? | ? |
| 16. Удержано из заработной платы отдельных работников: - а в счет погашения кредита за автомобиль «Тойота» - неиспользованный остаток аванса на хозяйственные расходы (работник отдела снабжения) - алименты в пользу супруги | 7 000 ? 3 000 | 9 000 ? 2 700 | 7 000 ? 3 100 |
Продолжение таблицы 43
| 17. Определены и списаны по назначению косвенные расходы | ? | ? | ? |
| 18. Выпущены из производства автомобили и запаркованы на стоянку (незавершенное производство на конец месяца – 50000 рублей) | ? | ? | ? |
| 19. Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | |||
| 20. Начислен НДС от продажи | ? | ? | ? |
| 21. Списаны расходы на продажу | ? | ? | ? |
| 22. Определен и списан финансовый результат от продажи | ? | ? | ? |
| 23. Принят НДС к налоговому вычету | ? | ? | ? |
| Итого |
Рекомендуемая литература
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44-н (ред. от 26.03.2007 г.).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 44-н (ред. от 27.11.2006 г.).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44-н (ред. от 27.11.2006 г.).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: приказ МФ РФ от 31.10.2000 г № 94н (ред. от 07.05.2003).
5. Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 6: 6.3. -6.6.
6. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/Под ред. Мизиковского Е.А.- М.: Юристъ, 2006.-Гл. 5.