Выявление позитивных и негативных тенденций предприятия
Для выявления тенденций развития предприятия первоначально проанализируем фактическую себестоимость произведенной продукции по статьям затрат.
Классификация затрат по экономическим элементам в своей основе исходит из того, что в любом процессе производства участвуют такие факторы, как предметы труда, средства труда и сам труд.
Таблица 4
Структура себестоимости ЗАО «Хлеб» за 2003 – 2004 год
| Статьи затрат | Структура затрат, % | |||
| +, - | ||||
| Сырье и материалы | 28,3 | 28,0 | -0,3 | |
| Покупные изделия | 8,4 | 3,8 | -4,6 | |
| Зарплата основная | 7,3 | 6,3 | -1,0 | |
| Зарплата дополнительная | 23,6 | 28,9 | 5,3 | |
| Итого заработная плата | 13,6 | |||
| Соц. страх | 11,0 | 12,5 | 1,5 | |
| Пуско-наладочные работы | - | 0,6 | - | |
| Потери от брака | 0,4 | - | - | |
| Общепроизводственные расходы | 6,0 | 4,0 | -2 | |
| Общехозяйственные расходы | 9,1 | 6,3 | -2,8 | |
| Прочие (работы, услуги) | 3,9 | 7,5 | 3,6 | |
| Производственная себестоимость | 98,0 | 97,9 | -0,1 | |
| Коммерческие расходы | 2,0 | 2,1 | 0,1 |
Анализ структуры себестоимости завода показал (табл. 4.), что наибольшую долю занимали сырье и материалы, однако их доля снизилась в текущем году с 28,3% до 28%. За текущий год выросла зарплата дополнительных работников с 23,6% до 28,9%. На 4,6% снизилась доля покупных изделий в себестоимости продукции. Предприятию удалось сократить до нуля потери от брака. Общепроизводственные расходы сократились на 2%, общехозяйственные - на 2,8%. Можно отметить увеличение коммерческих расходов на 0,1%.
Таблица 5
Фактическая себестоимость продукции по статьям затрат ЗАО «Хлеб» за 2003 – 2004 год
| Статьи затрат | Сумма, тыс. руб. | |||
| Отклонения | ||||
| Тыс. руб. | % | |||
| Сырье и материалы | 9,5 | |||
| Покупные изделия | -2937 | -49,9 | ||
| Зарплата основная | -229 | -4,5 | ||
| Зарплата дополнительная | 35,6 | |||
| Соц. страх | 25,8 | |||
| Пуско-наладочные работы | - | - | ||
| Потери от брака | - | -280 | - | |
| Общепроизводственные расходы | -1100 | 26,2 | ||
| Общехозяйственные расходы | -1489 | 23,4 | ||
| Прочие (работы, услуги) | 112,5 | |||
| Производственная себестоимость | 10,5 | |||
| Коммерческие расходы | 17,8 | |||
| Полная себестоимость | 10,7 | |||
| Затраты на 1 руб. товарной продукции | 99,7 | 99,9 | 0,2 | 0,2 |
Анализ показал, что полная себестоимость реализованной продукции увеличилась на 10,7%, при этом производственная себестоимость выросла на 10,5%. Таким образом, рост коммерческих расходов на 251 тыс. руб. или на 17,8% привело к росту производственных затрат. Такое повышение коммерческих расходов могло произойти в результате того, что увеличилась стоимость перевозки, увеличилась маркетинговая и сбытовая служба предприятия.
Далее проанализируем финансовые результаты от реализации продукции.
Уровень рентабельности = валовая прибыль (убыток) / полная себестоимость * 100
2003 г. = 1635/68611*100 = 2,4
2004 г. = 1680/75849*100 = 2,2
Таблица 6
Анализ финансовых результатов от реализации продукции ЗАО «Хлеб» за 2003 – 2004 год
| Показатель | 2003 г. | 2004 г. | Изменения | |||
| Сумма, тыс. руб. | Структура, % | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | Сумма, тыс. руб. | % | |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | +10,4 | |||||
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) | 94,1 | 86,2 | +10,5 | |||
| Валовая прибыль (П) | 5,9 | 13,8 | +2,8 | |||
| Уровень рентабельности, % | 2,4 | - | 2,2 | - | - | -0,2 |
В 2004 году по сравнению с 2003 годом выручка от реализации продукции выросла на 7283 тыс. рублей или на 10,4%. Себестоимость росла более быстрыми темпами и увеличилась на 10,5% или на 7238 тыс. руб. В связи с этим прибыль от реализации продукции увеличилась на 45 тыс. руб. или на 2,8%.
Уровень рентабельности показал, что в 2003 году предприятие получало прибыль от реализованной продукции в размере 2,4 руб. В 2004 году ситуация ухудшилась и продукция стала приносить прибыль в размере 2,2 руб. со 100 рубля затрат.
Таблица 7
Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска продукции ЗАО «Хлеб» за 2003 – 2004 год
| Показатели | Ед. измер. | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение | % отклонения |
| Валовая продукция | Тыс. руб. | +10,4 | |||
| Выработка на одного работающего | Тыс. руб. | 201,9 | 237,8 | +35,9 | +17,8 |
| Среднесписочная численность работающих | Чел. | -22 | -6,3 |
Объем производства подвержен влиянию таких факторов как численность работающих и их производительность труда. В 2004 году по сравнению с 2003 годом численность работающих на предприятии сократилась на 22 человека или на 6,3%. Однако, данный фактор не повлиял на снижении выработки, за анализируемый период она увеличилась на 35,9 тыс. руб. или на 17,8% на одного работника. Увеличение данного показателя и привело к увеличению валовой продукции на 7283 тыс. руб. или на 10,4%.
Таблица 8
Анализ использования основных производственных фондов ЗАО «Хлеб» за 2003 – 2004 год
| Показатель | Отклонение | ||
| 4=3-2 | |||
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | -206 | ||
| Объем выпуска продукции, тыс. руб. | |||
| Среднегодовая стоимость, тыс. руб. - основных производственных фондов (ОПФ) - активной их части (ОПФа) - машин и оборудования (ОПФм) - единицы оборудования (Ц*) | -1930 -2918 +444 +21 | ||
| Удельный вес активной части ОПФ (Уда) | 0,507 | 0,483 | -0,024 |
| Удельный вес машин и оборудования (Удм) - в активной части ОПФ - общей сумме ОПФ | 0,435 0,221 | 0,48 0,232 | +0,045 +0,011 |
| Фондорентабельность (Rопф), % | 0,3 | 0,02 | -0,28 |
| Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб. | 86,2 | 97,5 | +11,3 |
| Фондоотдача активной части фондов (ФОа) | 169,8 | 201,7 | +31,9 |
| Фондоемкость | 1,158 | 1,025 | -0,133 |
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели1:
фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств)
2003 г. = 222 / 81401 = 0,003
2004 г. = 16 / 79471 = 0,0002
1См. Ефимова О.В. Финансовый анализ: – М.:Изд-во «Бух.учет» –2002г. – с.102
фондоотдача основных, производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
2003 г. = 70246/ 81401 = 0,862
2004 г. = 77529 / 79471 = 0,975
фондоотдача активной части основных производственных, фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
2003 г. = 70246 / 41346 = 1,698
2004 г. = 77529 / 38428 = 2,017
фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
2003 г. = 81401 / 70246 = 1,158
2004 г. = 79471 / 77529 = 1,025
За анализируемый период величина основных производственных фондов сократилась на 1930 тыс. руб., при этом сокращение активной их части произошло на 2918 тыс. руб. Положительным является то, что на 21 единицу или на 444 тыс. руб. увеличилось количество оборудования используемого на фабрике.
Анализ фондорентабельности показал, что в 2003 году 1000 рублей вложенных в основные средства приносила 0,3 рубля прибыли. К концу 2004 этот показатель снизился до 0,02 рубля прибыли.
Анализ фондоотдачи основных, производственных фондов показал, что в 2003 году на 1000 рублей, вложенных в основные средства приходилось 86,2 рублей стоимости произведенной продукции, в 2004 году этот показатель увеличился до 97,5 рублей.
Анализ фондоотдачи активной части основных производственных, фондов так же показал, что в 2003 году на 1000 рублей, вложенных в активную часть основных средств приходилось 169,8 рублей стоимости произведенной продукции, в 2004 году этот показатель вырос до 201,7 рублей.
Анализ фондоемкости показал, что в 2003 году на 1 рубль произведенной продукции приходилось 1,158 руб. основных средств. В связи со снижением среднегодовой стоимости основных фондов и ростом производства в 2004 году фондоемкость снизилась до 1,025 руб.
Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие. Эффективность управления зависит от того в какие активы вложен капитал предприятия и какой доход они приносят.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещения капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Проведем предварительный общий анализ эффективности управления организацией, который поможет отразить изменения в структуре баланса по разделам актива и пассива за год.
Таблица 9
Структура и динамика имущества и источников его образования ЗАО «Хлеб» за 2003-2004 годы
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Изменение | ||||
| тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс. руб. (гр.4 - гр.2) | в % велич. на 2004 г (гр.6 - гр.2)*100 | в % к валюте баланса (гр.5 - гр.3) | |
| Актив | |||||||
| 1. Внеоборотные активы | 77,6 | 73,7 | 3,1 | -3,9 | |||
| 2. Оборотные активы - всего | 22,4 | 26,3 | 27,4 | 3,9 | |||
| в том числе | |||||||
| Производственные запасы + НДС | 18,8 | 22,1 | 27,4 | 3,3 | |||
| Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы | 3,3 | 3,9 | 28,8 | 0,6 | |||
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 0,2 | 0,2 | -81 | -30,6 | -0,1 | ||
| Прочие оборотные активы | 0,1 | 0,2 | 115,0 | 0,1 | |||
| Баланс | 100,0 | 100,0 | 8,6 | 0,0 | |||
| Пассив | |||||||
| 1. Собственный капитал | 74,3 | 67,6 | -978 | -1,2 | -6,7 | ||
| 2. Заемный капитал - всего | 25,7 | 32,4 | 36,8 | 6,7 | |||
| в том числе | |||||||
| долгосрочные пассивы | 0,2 | 0,2 | 0,0 | 0,0 | |||
| краткосрочные пассивы - всего | 25,5 | 32,2 | 37,2 | 6,7 | |||
| краткосрочные кредиты и займы | 5,1 | 7,0 | 49,1 | 1,9 | |||
| кредиторская задолженность | 17,9 | 19,6 | 18,7 | 1,7 | |||
| прочие краткосрочные пассивы | 2,5 | 5,6 | 146,5 | ||||
| Баланс | 100,0 | 100,0 | 8,6 | 0,0 |
В 2004 году по сравнению с 2003 годом баланс предприятия увеличился на 9422 тыс. руб. или 8,6%.
В части активов большие средства были вложены во внеоборотные активы, а именно на начало года 77,6%, и на конец года - 73,7%. Величина внеоборотных активов выросла на 2671 тыс. руб. или на 3,1%.
Прирост текущих активов составил 6751 тыс. руб. или 27,4%. Наибольшую долю в оборотных активах занимают запасы, которые за текущий год увеличились на 5668 тыс. руб. или на 27,4%. Увеличение дебиторской задолженности произошло на 28,8% ее доля в текущих активах увеличилась на 4,6%. Денежные средства за отчетный год выросли на 2057 тыс. руб. или на 0,6%.
Структура оборотных средств на конец года немного изменилась и происшедшие изменения можно оценить двояко. Так, например увеличение доли средств в дебиторской задолженности на 0,6%, может быть связано с расширением круга покупателей и дебиторов предприятия, а может быть связано с ухудшением их платежеспособности. Увеличение доли производственных запасов предприятия на 3,3% может говорить либо о замедлении производственного процесса, либо об увеличении производственной деятельности предприятия.
Общий прирост баланса получен за счет роста привлеченных источников, которые по сравнению с началом анализируемого периода увеличились на 49,1% или на 10400 тыс. руб.
Рост заемных источников произошел за счет роста краткосрочных пассивов на 37,2%. Рост заемных средств свидетельствует о работе предприятия в условиях формирования рыночной экономики. Изменение суммы краткосрочной задолженности было связано с увеличением суммы краткосрочных займов на 49,1% и увеличением кредиторской задолженности на 18,7% и увеличением доходов будущих периодов в 1,4 раза.
Таким образом, имущественное положение предприятия не совсем соответствует современной рыночной ситуации. Основная часть активов представлена внеоборотными средствами, которые в меньшей степени обеспечивают бесперебойный производственный процесс. Капитал формируется в основном за счет собственных источников, что так же может снизить мобильность производства.