Анализ финансового состояния заемщика

5. Проверка качества обеспечения выданных ссуд.

Проверка правильности оформления кредитного договора и пролонгации кредита.

7. Проверка полноты, своевременности и обоснованности процентных ставок.

10. Аудит кредитных линий.

11. Особенности аудита ссуд в виде «овердрафта».

1. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учетеопераций по кредитованию.

Проверка правильности и полноты формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.

12.Проверка организации работы банка с просроченной задолженностью

Контрольные вопросы и задания

1.Перечислите основные нормативно-правовые документы для аудита ссудных операций банка.

2.Цель и задачи аудиторской проверки кредитного портфеля?

3.Назовите основные документы, запрашиваемые аудиторами у банка для проверки ссудных операций.

4.Назовите основные этапы проверки кредитного портфеля коммерческого банка.

5.Как оценивается кредитный риск по конкретной ссуде и кредитному портфелю коммерческого банка?

6.Перечислите основные направления и этапы аудита кредитов в форме кредитных линий и овердрафтов в сравнении с аудитом разовых кредитов.

7.Назовите направления и этапы проверки правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете банка текущих и просроченных процентов по кредитам.

8.В чем состоит аудит качества кредитного портфеля банка? Какие документы здесь используют аудиторы?

9.По каким направлениям проверяется обеспеченность кредитов?

10.Назовите задачи и направления аудита срочных и просроченных кредитов.

11.Как проверяется организация работы коммерческого банка с просроченной ссудной задолженностью?

Самостоятельно составьте примерные программы аудита

-кредитных операций банка для корпоративных клиентов

- кредитных операций банка для физических лиц

- программу оценки качества исковой работы банка.

Тематика докладов и рефератов

1. Аудит кредитных операций в соответствии с МСФО.

2. Кредитные риски и возможные пути их снижения.

3. Особенности аудита выдачи и погашения отдельных видов банковских кредитов.

4. Оценка качества и надёжности обеспечения выданных ссуд.

5. Оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными рисками.

Задача 7.1

Проверьте правильность отражения ссудных операций в учете. 1. Выдана ссуда ОАО «Терек» на срок 1,5 года под гарантию третьего лица (ОАО «Терек» имеет расчетный счет в этом банке):

Д-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет» 20000 руб.

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 20000 руб.;

Д-т сч. 91305 «Полученные гарантии

и поручительства» 30000 руб.

К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» 30000 руб.

2. Погашена ссуда ООО «Луч» (имеющего расчетный счет в дан­ном банке) сроком на 6 месяцев, выданная под залог здания офиса: Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

Коммерческие организации» 10000 руб.

К-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные

негосударственным коммерческим организациям

на срок от 1 года до 3 лет» 10000 руб.;

Д-т сч. 91307 «Имущество, принятое в залог

по выданным кредитам, кроме ценных бумаг» 29000 руб.

К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции

с пассивными счетами при двойной записи» 29000 руб.

3. Пролонгирована ссуда ООО «Темп» на 45 дней, выданная ранее на срок от 91 до 180 дней:

Д-т сч. 45809 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности» 26000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

Коммерческие организации» 26000 руб.

4. Списана просроченная задолженность ЗАО «Артемида» по кредиту, выданному ранее на срок 3 мес:

Д-т сч. 45806 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

К-т сч. 44603 «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности на срок до 30 дней»

20000 руб.

Задача 7.2

Проверьте правильность отражения ссудных операций в учете: а) выдана ссуда ОАО «Импекс» на срок 1,5 года под гарантию третьего лица. ОАО «Импекс» является клиентом банка:

Д-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

на срок от 1 года до 3 лет» 70000 руб.

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 70000 руб.;

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» 7000 руб. К-т сч. 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» 7000 руб.;

б) пролонгирована ссуда ОАО «Импекс» на 30 дней (проценты были уплачены вовремя):

Д-т сч. 45809 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам ипрочимразмещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности» 70000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 70000 руб.;

б) погашена ссуда ОАО «Импекс», выданная ранее сроком на 3 года под залог имущества:

Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 10000 руб.

К-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударст­венным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет» 10000 руб.;

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» 10000 руб.

К-т сч. 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» 10000 руб.;

г) выдана ссуда ООО «Консул» (не имеющему расчетного сче­та в банке) на срок 3,5 года под гарантию третьего лица: Д-т сч. 45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок свыше 3 лет» 75000 руб.

К-т сч. 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России» 75000 руб.

Задача 7.3

Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:

1. Выдан краткосрочный кредит клиенту (негосударственная коммерческая организация), имеющему расчетный счет в данном банке, на срок 30 дней под обеспечение залогом. Кредит относит ся ко 2-й категории качества (нестандартные ссуды):

Д-тсч.45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней» 40000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 40000 руб.

2. Погашен краткосрочный кредит без обеспечения клиентом (негосударственная коммерческая организация), имеющим рас­четный счет в данном банке (проценты отнесены на доходы):

Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 15000 руб.

К-т сч. 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней» 15000 руб. Д-т сч. 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям» 15000 руб.

К-т сч. 70601 «Доходы» 15000 руб.

3. Выдан краткосрочный кредит клиенту (негосударственная коммерческая организация), имеющему расчетный счет в данном банке, под гарантию третьего лица. Кредит относится ко 2-й ка­тегории качества (нестандартные ссуды):

Д-т сч. 45203 «Кредиты, предоставленные

негосударственным коммерческим организациям

на срок до 30 дней» 10000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

Коммерческие организации» 10000 руб.

Д-т сч. 91414 «Полученные гарантии

и поручительства» 17000 руб.

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции

с активными счетами при двойной записи» 17000 руб.

Задача 7.4

На основании кредитного договора от 16 марта клиенту банка выдан кредит на оплату фактически полученных запа­сов сырья в сумме 4550 млн р. сроком до 16

сентября теку­щего года под 14 % годовых. Способ обеспечения исполне­ния обязательств по возврату кредита в соответствии с кре­дитным договором — залог. Клиентом предоставлен дого­вор залога с описью остатков готовой продукции на сумму 4800 млн р. По трем наименованиям в описи указана готовая продукция с датой выпуска, превышающей один год, на об­щую сумму 120 млн р.

Требуется:

1) сделать заключение о соблюдении требований доста­точности и ликвидности залога;

2) составить соответствующую часть Письменного отчета аудитора.

Литература

1. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

3. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998., №39-П.

4. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от26.03.2004г., №254-П.

5. Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от31.08.1998г., №54-П.

6. Камысовская С.В. Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческом банке: учебник. – М.: КНОРУС, 2011.

7. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

8. Тихомирова Е.В. Банковский аудит: учеб. пособие.-С-П ГУЭиФ, 2010.

9. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.