Ставки ндс
| Размер ставки | Расчетная ставка | Объект налогообложения | Примечание | Основание |
| 0%1 | Реализация: | |||
| – экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; | подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ | |||
| – работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг) в отношении товаров: – вывезенных из России в таможенном режиме экспорта; – помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны | Ставка применяется, если данные работы выполняют российские организации или предприниматели (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)2 | подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ | ||
| – работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на таможенной территории России; б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки;2 | Ставка НДС 0% применяется: – если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах; – если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ) | подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ | ||
| – работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории; | подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ | |||
| – работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; | подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ | |||
| – услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России; | Ставка применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов | подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ | ||
| – космической техники, а также объектов космической инфраструктуры; | – при условии, что они подлежат обязательной сертификации; | подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ | ||
| – работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работы (услуги), технологически связанные с этими работами (услугами); | – при условии, что они подлежат обязательной сертификации | подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ | ||
| – драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов); | Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам | подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ | ||
| – товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)3; | Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России | подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержден приказом от 8 мая 2007 г. МИД России № 6499, Минфина России № 41н | ||
| – товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном приказом МИД России от 9 апреля 2007 г. № 4938, Минфина России от 9 апреля 2007 г. № 33н; | Правила применения ставки НДС 0% утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455 | п. 12 ст. 165 НК РФ | ||
| – топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов; | Ставка применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания | подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ | ||
| – построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов | подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ | |||
| 10% | 1. Реализация (передача для собственных нужд): | |||
| – продовольственных товаров4; | подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ | |||
| – товаров для детей4; | подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ | |||
| – периодических печатных изданий и книжной продукции за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера5; | подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ | |||
| – медицинских товаров6 | подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ | |||
| 2. Передача племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа | ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ | |||
| 3. Импорт товаров, реализация которых облагается по ставке 10% | п. 5 ст. 164 НК РФ | |||
| 10/110 | 1. Получение продавцом денежных средств: | |||
| – в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%; | п. 4 ст. 164 НК РФ | |||
| – в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%; | Например, проценты по коммерческому кредиту; доход, полученный поставщиком при реализации права требования по цене, превышающей величину задолженности за отгруженные товары (работы, услуги), и т. д. | п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК РФ | ||
| – в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10%; | В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты | п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ | ||
| – в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10%; | В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты | п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ | ||
| – в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% | НДС при получении страховых выплат рассчитывает продавец товаров (работ, услуг) | п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ | ||
| 2. Реализация: | ||||
| – иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%; | Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент | п. 4 ст. 164, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ | ||
| – имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС; | НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью | п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК РФ | ||
| – сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 10%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)7 | НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции | п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 154 НК РФ | ||
| 18% | 1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% | п. 3 ст. 164 НК РФ | ||
| 2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ | |||
| 3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% | п. 5 ст. 164 НК РФ | |||
| 18/118 | 1. Получение продавцом денежных средств: | |||
| – в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%; | п. 4 ст. 164 НК РФ | |||
| – в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%; | Например, проценты по коммерческому кредиту; доход, полученный поставщиком при реализации права требования по цене, превышающей величину задолженности за отгруженные товары (работы, услуги), и т. д. | п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК РФ | ||
| – в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18%; | В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты | п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ | ||
| – в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18%; | В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты | п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ | ||
| – в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% | НДС при получении страховых выплат рассчитывает продавец товаров (работ, услуг) | п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ | ||
| 2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС | НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования | п. 4 ст. 164, п. 2 ст. 155 НК РФ | ||
| 3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц | НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования | п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 155 НК РФ | ||
| 4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места | НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав | п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 155 НК РФ | ||
| 5. Реализация: | ||||
| – иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%; | Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент | п. 4 ст. 164, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ | ||
| – имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС; | НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью | п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК РФ | ||
| – сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)7; | НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции | п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 154 НК РФ | ||
| – автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи | НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля | п. 4 ст. 164, п. 5.1 ст. 154 НК РФ | ||
| 6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления и казенными учреждениями на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ | Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты) | п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 161 НК РФ |
1 Нулевая ставка означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.
2 Структура работ и услуг, связанных с перевозкой грузов железнодорожным транспортом, а также порядок использования отдельных терминов в целях применения подпунктов 2 и 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ приведены в письме Минтранса России от 20 мая 2008 г. № СА-16/3729.
3 Платить НДС по ставке 0 процентов могут иностранные дипломатические (приравненные к ним) представительства при приобретении товаров (работ, услуг) для официального использования или для использования сотрудниками представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи). При этом российские организации, поставляющие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги) таким покупателям (заказчикам), предъявляют им НДС по ставкам 18 (10) процентов или делают в счетах-фактурах отметку «Без налога (НДС)». Дипломатические (приравненные к ним) представительства, а также сотрудники этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи) имеют право на возврат из российского бюджета сумм налога, уплаченных российским организациям при приобретении у них товаров (работ, услуг) (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033).
4 Перечни кодов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.
5 Перечень печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41.
6 Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.
7 Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.