Исходные данные для анализа

Раздел баланса Период
2011 год 2012 год 2013 год
АКТИВ      
Внеоборотные активы
Оборотные активы
БАЛАНС
ПАССИВ      
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
БАЛАНС

Анализ динамики по разделам баланса (горизонтальный анализ)

Раздел баланса Период Изменения  
2012 год (тыс. руб.) 2013 год (тыс. руб.) Абсолют-ные(тыс. руб.) Относительные (%)  
Темп роста Прирост  
1. 2. 3. 4.=3. – 1. 5. =3./1. х 100 6. = 4./2. х 100  
 
АКТИВ    
Внеоборотные активы 104,26 4,26  
Оборотные активы 187,76 87,76  
БАЛАНС 135,81 35,81  
ПАССИВ    
Капитал и резервы 107,91 7,91  
Долгосрочные обязательства 152,24 52,24  
Краткосрочные обязательства 170,68 70,68  
БАЛАНС 135,81 35,81  

Вывод: стоимость имущества организации за анализируемый период увеличилась на 27767 тыс. руб. или на 135,81% (прирост стоимости имущества составил 35,81%), в том числе произошло увеличение по разделам:

- внеоборотные активы – на 2055 тыс. руб. или на 104,26% (прирост 4,26%);

- оборотные активы – на 25712 тыс. руб. или на 187,76% (прирост 87,76%).

Также отмечается рост по разделам пассива баланса:

- капитал и резервы – на 3402 тыс. руб. или на 107,91% (прирост 7,91%);

- долгосрочные обязательства – на 105 тыс. руб. или на 152,24%(прирост 52,24%);

- краткосрочные обязательства – на 24260 тыс. руб. или на 170,68% (прирост 70,68%).

Анализ структуры баланса организации (вертикальный анализ)

Раздел баланса 2012 год 2013 год Изменение удельного веса
Абс. значение, тыс. руб. Удельный вес, % Абс. значение, тыс. руб. Удельный вес, %
1. 2. 3. 4. 5. 6.
АКТИВ  
Внеоборотные активы 62,21 47,76 -14,45
Оборотные активы 37,79 52,24 14,45
БАЛАНС
ПАССИВ  
Капитал и резервы 55,47 44,08 -11,39
Долгосрочные обязательства 0,26 0,29 0,03
Краткосрочные обязательства 44,27 55,63 11,36
БАЛАНС

Вывод: в структуре имущества раздел «Внеоборотные активы» имел наибольший удельный вес на начало анализируемого периода (62,21%). Однако, в течение периода произошло существенное сокращение по данному показателю (на 14,45%), что повлекло за собой увеличение доли оборотных активов (с 37,79% в 2012 г. до 52,24% в 2013 г.)

Таким образом, в структуре актива баланса по данным 2013 г. оба раздела имеют примерно равный удельный вес.

В структуре пассива баланса также произошли изменения: удельный вес раздела «Капитал и резервы» сократился в течение анализируемого периода с 55,47% до 44,08%, т.е. на 11,39%; в то же время отмечен рост доли краткосрочных обязательств с 44,27% в 2012 г. до 55,63% в 2013 г.

Таким образом, в структуре источников формирования имущества организации наибольший удельный вес в 2013 г. имеют заемные средства (краткосрочные и долгосрочные обязательства) – 55,92%.

_____

Факторный анализ

Факторный анализпредставляет собой постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе с целью раскрытия полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя (рисунок 9.3).

Фактор 1 Исходные данные для анализа - student2.ru   Результативный показатель
Фактор 2 Исходные данные для анализа - student2.ru  
Фактор… Исходные данные для анализа - student2.ru  
Фактор N Исходные данные для анализа - student2.ru  

Рисунок 9.3 – Схема факторного анализа

Результативный показатель – это обобщающий (итоговый) показатель, изменяющийся под действием других связанных с ним величин (факторов).

Факторы – это элементы, причины, воздействующие на результативный показатель или на ряд показателей.

Между факторами и результативным показателем существует зависимость, которая выражается через следующие типы факторных моделей(рисунок 9.4).


Вид модели Содержание модели Математическое выражение Примечание
Аддитивная модель алгебраическая суммафакторов, определяющих результирующий показатель Исходные данные для анализа - student2.ru где хi – фактор; Y – результа-тивный показатель
Пример: Себестоимость выпущенной продукции = = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Отчисления на социальные нужды + Амортизация + Прочие затраты
Мультипли-кативная модель произведение факторов, определяющих результирующий показатель Исходные данные для анализа - student2.ru где хi – фактор; Y – результа-тивный показатель
Пример: Выручка от продажи продукции = = Количество проданной продукции х Цена за единицу проданной продукции
Кратная модель отношение факторов, определяющих результирующий показатель Исходные данные для анализа - student2.ru где хi – фактор; Y – результа-тивный показатель
Пример: Коэффициент текущей ликвидности = = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
Смешанная (комбиниро-ванная) модель комбинация перечисленных выше моделей Y = (x1 + x2) •·x3; Исходные данные для анализа - student2.ru ; Исходные данные для анализа - student2.ru . где хi, хj – факторы; Y – результа-тивный показатель
Пример: Рентабельность перманентного капитала = Чистая прибыль Исходные данные для анализа - student2.ru = х100% Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

Рисунок 9.4 – Типы факторных моделей

В детерминированном факторном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей используются следующие способы:

Ø цепной подстановки;

Ø индексный;

Ø абсолютных разниц;

Ø относительных разниц;

Ø пропорционального деления;

Ø интегральный;

Ø логарифмирования.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

Этапы использования способа цепных подстановок (на примере мультипликативной модели):

1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

Исходные данные для анализа - student2.ru y0 = a0 • b0 • c0 y1 = a1 • b1 • c1

где y0, y1 – результативные показатели базисного и отчетного периодов

соответственно;

a0, a1, b0, b1, c0, c1 – факторы базисного и отчетного периодов соответственно

2. Определение промежуточных значений результативного показателя (количество промежуточных значений результативного показателя равно количеству факторов в факторной модели):

ya = a1 • b0 • c0;

yb = a1 • b1 • c0;

yc = a1 • b1 • c1;

где ya, yb, yc – промежуточные значения результативного показателя,

связанные с изменением факторов а, b,c соответственно.

3. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

- влияние фактора a: Δya = ya – y0;

- влияние фактора b: Δyb = yb – ya;

- влияние фактора c: Δyc = yc – yb.

где Δya – изменение результативного показателя под воздействием фактораa;

Δyb – изменение результативного показателя под воздействием фактора b;

Δyc – изменение результативного показателя под воздействием фактора c;

4. Определение совокупного влияния факторов:

Δy = y1 – y0 = Δya + Δyb + Δyc

__________________________________________________________________

Пример: определить влияние факторов «Численность» и «Выработка на одного работающего» на изменение объема товарной продукции

Исходные данные для факторного анализа

Показатели Условные обозначе-ния Базисные значения (0) Фактические значения (1) Изменение
Объем товарной продукции, тыс. руб. ТП +480
Количество работников, чел Ч +5
Выработка на одного работающего, тыс. руб. В -10

Этапы анализа:

1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

ТП0 = Ч0 х В0 = 20х146 = 2920 тыс. руб.

ТП1 = Ч1 х В1 = 25х136 = 3400 тыс. руб.

2. Определение промежуточных значений результативного показателя:

ТПЧ = Ч1 х В0 = 25 х 146 = 3650 тыс. руб.;

ТПВ = Ч1 х В1 = 25 х 136 = 3400 тыс. руб.

3. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

- влияние фактора «Численность»:

ΔТПЧ = ТПЧ – ТП0 = 3650 тыс. руб. – 2920 тыс. руб. = 730 тыс. руб.

- влияние фактора «Выработка»:

ΔТПВ = ТПВ – ТПЧ = 3400 тыс. руб. – 3650 тыс. руб. = -250 тыс. руб.

4. Оценка совокупного влияния факторов на изменение результативного показателя

ΔТП =ΔТПЧ+ ΔТПВ = 730 тыс. руб. + (-250 тыс. руб.) = 480 тыс. руб.

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало увеличение численности работниковна 5 человек, что вызвало рост объема продукции на 730 тыс. руб. Снижение выработки на 10 тыс. руб. на человека оказало отрицательное влияние, что привело к уменьшению объема на 250 тыс. руб.

Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

__________________________________________________________________

Способ абсолютных разницпозволяет оценить изменение результативного показателя за счет каждого фактора посредством определения произведения отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

Этапы использования способа абсолютных разниц (на примере мультипликативной модели):

1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

Исходные данные для анализа - student2.ru y0 = a0 • b0 • c0 y1 = a1 • b1 • c1

где y0, y1 – результативные показатели базисного и отчетного периодов

соответственно;

a0, a1, b0, b1, c0, c1 – факторы базисного и отчетного периодов соответственно.

2. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

- влияние фактора a: Δya = (a1 – a0) • b0 • c0;

- влияние фактора b: Δyb = a1 • (b1 - b0) • c0;

- влияние фактора c: Δyc = a1 • b1 • (с1 – с0).

где Δya – изменение результативного показателя под воздействием фактора a;

Δyb – изменение результативного показателя под воздействием фактора b;

Δyc – изменение результативного показателя под воздействием фактора c.

3. Определение совокупного влияния факторов:

Δy = y1 – y0 = Δya + Δyb + Δyc

__________________________________________________________________

Пример: определить влияние факторов «Численность» и «Выработка на одного работающего» на изменение объема товарной продукции

Исходные данные для факторного анализа

Показатели Условные обозначе-ния Базисные значения (0) Фактические значения (1) Изменение
Объем товарной продукции, тыс. руб. ТП +480
Количество работников, чел Ч +5
Выработка на одного работающего, тыс. руб. В -10

Этапы анализа:

1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

ТП0 = Ч0 х В0 = 20х146 = 2920 тыс. руб.

ТП1 = Ч1 х В1 = 25х136 = 3400 тыс. руб.

2. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

- влияние фактора «Численность»:

ΔТПЧ = (Ч1 – Ч0) •В0= (25 – 20) •146 тыс. руб.= 730 тыс. руб.

- влияние фактора «Выработка»:

ΔТПВ = Ч1• (В1 – В0) = 25 • (136 тыс. руб. – 146 тыс. руб.) =

= -250 тыс. руб.

3. Оценка совокупного влияния факторов на изменение результативного показателя:

ΔТП =ΔТПЧ+ ΔТПВ = 730 тыс. руб. + (-250 тыс. руб.) = 480 тыс. руб.

__________________________________________________________________

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Этапы использования способа относительных разниц (на примере мультипликативной модели):

1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

Исходные данные для анализа - student2.ru y0 = a0 • b0 • c0 y1 = a1 • b1 • c1

где y0, y1 – результативные показатели базисного и отчетного периодов

соответственно;

a0, a1, b0, b1, c0, c1 – факторы базисного и отчетного периодов соответственно

2. Определение относительных отклонений(прироста) каждого факторного показателя:

Исходные данные для анализа - student2.ru

Исходные данные для анализа - student2.ru

Исходные данные для анализа - student2.ru

3. Определение отклонения результативного показателя за счет каждого фактора:

Исходные данные для анализа - student2.ru

Исходные данные для анализа - student2.ru

Исходные данные для анализа - student2.ru

4. Определение совокупного влияния факторов:

Δy = y1 – y0 = Δya + Δyb + Δyc

__________________________________________________________________

Пример: определить влияние факторов «Численность» и «Выработка на одного работающего» на изменение объема товарной продукции

Исходные данные для факторного анализа

Показатели Условные обозначе-ния Базисные значения (0) Фактические значения (1) Изменение
Объем товарной продукции, тыс. руб. ТП +480
Количество работников, чел Ч +5
Выработка на одного работающего, тыс. руб. В -10

Этапы анализа:

1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

ТП0 = Ч0 х В0 = 20х146 = 2920 тыс. руб.

ТП1 = Ч1 х В1 = 25х136 = 3400 тыс. руб.

2. Определение относительных отклонений(прироста) каждого факторного показателя:

Исходные данные для анализа - student2.ru

Исходные данные для анализа - student2.ru

3. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

- влияние фактора «Численность»:

Исходные данные для анализа - student2.ru

- влияние фактора «Выработка»:

Исходные данные для анализа - student2.ru

4. Совокупное влияние факторов на изменение результирующего показателя

ΔТП =ΔТПЧ+ ΔТПВ = 730 тыс. руб. + (-250 тыс. руб.) = 480 тыс. руб.

__________________________________________________________________

Контрольные вопросы:

5. Что такое «метод экономического анализа»?

6. Каковы характерные особенности метода экономического анализа?

7. Приведите примеры методов, относимых к группе неформализованных и группе формализованных методов.

8. Какие группы показателей используются для проведения экономического анализа?

9. В каких случаях используется сравнительный анализ?

10. Назовите условия сопоставимости показателей, необходимые для использования метода сравнения.

11. Перечислите виды сравнительного анализа? В чем состоит различие между ними?

12. В чес состоит сущность факторного анализа?

13. Назовите типы факторных моделей, отражающих взаимосвязь между факторами и результативным показателем.

14. Какие способы факторного анализа вы знаете?

15. В чем состоит сущность способа цепных подстановок?

16. В чем состоит различие между способами абсолютных и относительных разниц?

Наши рекомендации