Тема 18. Аудит расчетных операций

Цель: Получить достаточные доказательства достоверности отчетности, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Тесты

1. Дебиторская задолженность может быть:

а) неистребованная;

б) с просроченным сроком исковой давности;

в) пролонгированная.

2. Списать дебиторскую задолженность на убыток можно:

а) по результатам проведенной инвентаризации;

б) по приказу руководителя организации;

в) по справке, составленной бухгалтерией организации.

3. Основанием для осуществления операции по проведению зачета является:

а) акт сверки взаимной задолженности;

б) справка, составленная бухгалтерией организации;

в) заявление другой стороны.

4. Сомнительным долгом считается:

а) дебиторская задолженность не оплаченная в сроки указанные в договоре;

б) дебиторская задолженность не обеспеченная гарантией и залогом.

в) кредиторская задолженность

г) задолженность неоплаченная в срок и не обеспеченная гарантией.

5. Резерв по сомнительным долгам создается за счет:

а) себестоимости продукции, (работ, услуг);

б) прибыли после налогообложения;

в) прибыли до налогообложения.

ЗАДАНИЕ 1.

При аудите продаж на ОАО «Оптовик» установлено, что автотранспортному предприятию по договору купли-продажи № 170 от 25.03.05 года отпущена 02.04.05 года офисная мебель на сумму 180 000 рублей (в том числе НДС). Ранее ОАО «Оптовик» заключило с автотранспортным предприятием договор № 35/4 от 10.03.2005 на получение транспортных услуг на сумму 210 600 рублей (в том числе НДС). Обязанности по данному договору автотранспортное предприятие выполнило полностью в марте текущего года и согласно товарно-транспортных накладных выставило счет на оплату от 21.03.05 ОАО «Оптовик». Руководство ОАО «Оптовик» предложило автотранспортному предприятию провести взаимозачет по договорам № 170 и № 35/4 и получило устное согласие 31.03. 05. На следующий день бухгалтерия ОАО «Оптовик» отразило эту операцию бухгалтерскими проводками:

Дт 62 Кт 41 – 180 000 руб.,

Дт 44 Кт 76 – 210 000 руб.

Дт 76 Кт 62 – 180 000 руб. – 2-ой квартал 2005 года.

По данным задания требуется:

1. Проанализировать юридическую законность данной операции.

2. Проверить правильность и полноту отражения этих сделок на счетах бухгалтерского учета.

3. Обнаруженные нарушения отразить в рабочих документах аудитора.

ЗАДАНИЕ 2.

По выписке банка за 15.10.05 оплачен счет за материалы на сумму 80 000 рублей. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета». В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету не содержится.

По данным задания требуется:

1. Проверить правильность отражения этой операции.

2. Полученные результаты отразить в рабочих материалах аудитора.

ЗАДАНИЕ 3.

По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500700 рублей, а дебетовое – 70350 рублей. По данным баланса кредиторская задолженность поставщикам равна 430350 рублей.

По данным задания требуется:

1. Сделать сверку данных аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Полученные результаты сверить с данными бухгалтерской отчетности.

3. Результаты проверки отразить в отчете аудитора.

ЗАДАНИЕ 4.

В январе 2004 года организацией был взят кредит сроком на два года для проведения реконструкции здания. Работы закончены в декабре 2005 года и тогда же объект введен в эксплуатацию. Задолженность по кредиту не была погашена в срок, в связи с чем в 2006 году производится оплата услуг банку по данному договору и процентов по нему. В бухгалтерском учете эти операции отражены записью: Дт 26 Кт 51 13200 рублей (в том числе 3000 рублей – % за кредит, 200 рублей – услуги банка).

По данным задания требуется:

1. Проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета расходов по кредиту.

2. Результаты проверки отразить в рабочих документах аудитора.

ЗАДАНИЕ 5.

В ОАО «Оптовик» в сентябре 2006 года были сделаны следующие проводки:

1. Начислен налог на имущество:

Дт 99 Кт 68 – 2548 руб.,

2. Начислен транспортный налог:

Дт 91 Кт 68 – 2608 руб..

3. Начислен земельный налог:

Дт 91 Кт 68 – 7511 руб.,

4. Начислен налог на прибыль:

Дт 99 Кт 68 – 14330 руб.

Дополнительные данные: среднегодовая стоимость имущества по состоянию на 01.04.06 составляет – 495810 рублей, на 01.07.06 – 508200 рублей. За первое полугодие 2006 года налог уплачен в сумме –5178 рублей.

Налог на прибыль за первое полугодие уплачен в сумме 28900 рублей.

По данным задания требуется:

1. Проверить полноту начисленных налогов и правильность их отражение на счетах бухгалтерского учета.

2. Результаты проверки отразить в отчете аудитора.

Литература [3, стр.137]