Финансовый отчет (приложение15)

Финансовый отчет – систематизированная совокупность показателей, характеризирующих имущественное и финансовое состояние, наличие и движение собственного капитала и денежных средств субъекта за отчетный период.[2.3 (522стр.)]. Согласно НСБУ 5 "Представление финансовых отчетов", целью финансовых отчетов общего назначения является представление информации, понятной реальным и потенциальным инвесторам и кредиторам: о финансовом положении предприятия; о показателях его деятельности и движении денежных средств, о хозяйственных ресурсах предприятия, его обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях, что необходимо широкому кругу пользователей для принятия экономических решений. Финансовые отчеты должны содержать информацию:

а) об активах, находящихся под контролем предприятия (являющихся источниками вероятных притоков денежных средств или другой экономической выгоды в будущем);

b) о пассивах предприятия (являющихся источниками вероятных оттоков денежных средств или другой экономической выгоды в будущем);

c) о чистом доходе предприятия (представляющем изменения в экономических ресурсах и обязательствах предприятия от одного отчетного периода к другому, за исключением взносов владельцев и выплат им);

d) о движении денежных средств за отчетный период (в качестве показателя возможного движения денежных средств в будущем). [1.2 (34стр.)]

Данная информация полезна пользователям финансовых отчетов при оценке способности предприятия выплачивать дивиденды и проценты и рассчитываться по обязательствам в установленные сроки.

Предприятия составляют и представляют следующие финансовые отчеты:

а) бухгалтерский баланс;

b) отчет о финансовых результатах;

с) отчет о движении собственного капитала;

d) отчет о движении денежных средств;

e) приложения к финансовым отчетам.

Руководство предприятия несет полную ответственность за подготовку и представление финансовых отчетов. Финансовые отчеты представляются на бумажном носителе или в электронной форме (на магнитном носителе или через сеть Интернет). Датой представления финансовых отчетов считается дата их отправки по электронной почте или дата их действительной передачи Информационной службе финансовых отчетов и другим уполномоченным органам в соответствии со статьей 11 "Закона О Бухгалтерском учете" №113 от 27.01.2007г.

2.2 Движение документов на предприятии

Документооборот - это движение документов с момента их создания или получения до завершения исполнения: отправки и (или) направлении в дело.

В управлении широко используются электронные средства создания и обработки документов, поэтому документооборот рассматривается как составная часть информационного обеспечения управления и включает в себя движение информационных потоков организации – их получение, обработку, переработку, использование.

Этапы документооборота:

1. Составление документа на предприятии или получение со стороны;

2. Проверка документа: по форме, арифметически; по существу;

3. Обработка документа: запись проводок, включение документов в регистры;

4. Сдача в архив.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия.

Документооборот, организованный по графику, позволяет ускорить прохождение каждым первичным документом весь путь - от оформления и проверки до обработки, способствует равномерному распределению учетной работы в течение всего рабочего времени, повышает производительность труда счетных работников, способствует усилению контрольных функций бухгалтерского учета, а также повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Работники предприятия (начальники цехов, мастера, табельщики, работники плановых, финансовых, экономических отделов, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и другие) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы.

Максимальный срок хранения документов в архиве составляет 5 лет. По истечению пяти лет документы ликвидируются на основании акта «О ликвидации».

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.

На предприятии А.О. «TERMOCOM» используется автоматизированная система бухгалтерского учета(АСБУ). АСБУ - позволяет руководителям принимать управленческие решения, опираясь на консолидированную информацию и отчетность, предоставляемую в оперативном режиме с требуемой степенью детализации.

Пример движения документов по учету рабочего времени и заработной платы:

При приеме на работу работником пишется заявление, с приложенным к нему паспортом, заявлением на личное освобождение (приложение16) и других документов. На предприятии в отделе кадров открывается личное дело и личная карточка учета дохода . В бухгалтерии вносится имя работника в табель учета рабочего времени (приложение7) – отдельно по каждому сектору распределения. В табеле регистрируются только случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка. Информация из табелей накапливается на компьютере бухгалтера. На этом этапе непосредственно оформляются бухгалтерские проводки и заполняются ведомости начисления заработной платы. При помощи данных из ведомостей, бухгалтер собирает всю информацию по начислению и выдаче заработной платы. Когда бухгалтером накоплена все информация на основании которой можно совтавить бухгалтерский баланс, то следующим этапом составляется финансовая отчетность. Финансовая отчетность сдается в бюро статистики до 31 марта года, следующего за отчетным.

Глава 3. Инвентаризация и её роль в бухгалтерском учёте.