Тема 3.1 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является прямым региональным налогом. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен Налоговым кодексом РФ ( часть вторая, гл. 30).

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и ( или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств и соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения ,за налоговый ( отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового ( отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым ( отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом ( отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Не облагается налогом на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, Общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций уголовно- исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей ставки и налоговой базы, определенный за налоговый период. Для уплаты в бюджет налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сума авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости , определенной за отчетный период.

Налог исчисляется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежами – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта следующего за истекшим налоговым периодом.

Предельный размер ставки налога – 2,2%

Самостоятельная работа №4

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

3.Ответить на контрольные вопросы и выполнить тестовые задания

2.Решить ситуационные производственные задачи

Контрольные вопросы