I. Определение движения денежных средств в результате текущей деятельности
Задание
на практическое занятие
по предмету «Международные стандарты учета и финансовой отчетности»
Тема 3/2: Состав и порядок представления финансовой отчетности МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 7, МСФО (IAS) 29, МСФО (IAS) 34, МСФО (IFRS) 7
| Обсуждена на заседании предметно-методической секции |
| протокол № |
| « » 2012 года. |
Санкт-Петербург
2012 г.
I. Перечень отрабатываемых учебных вопросов:
1. МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
2. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»
3. МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»
4. МСФО 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
5. МСФО(IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
II. Решение практических задач
Задача 1. Составить основные формы финансовой отчетности за отчетный период (с 1 по 31 декабря 20ХХг.): бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в каптале.
Исходные данные. Оптовое торговое предприятие Норманна Шмитда начало свою деятельность 1.12.20ХХг. Все хозяйственные операции, имевшие место в этом месяце, были оформлены соответствующими первичными документами и на основании них были сделаны записи в Главном регистрационном журнале (ГРЖ).
Главный регистрационный журнал оптового торгового предприятия Норманна Шмидта
| Дата (месяц, число) | Название корреспондирующихся счетов и краткое описание операции | Коды счетов | Сумма по | |
| Д | К | |||
| Страница 1 | ||||
| 12/01/хх | Денежные средства в банке | |||
| Капитал Норманна Шмидта | ||||
| Первоначальное помещение капитала собственником в предприятие | ||||
| 12/02/хх | Мебель и торговое оборудование | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Счета к оплате (поставщик – фирма «Фултон Фенич») Приобретение мебели и торгового оборудования | ||||
| 12/03/хх | Торговые товарные запасы (плащи) | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Приобретены у фирмы «Пучинелли» товары по закупочным ценам | ||||
| 12/04/хх | Торговые товарные запасы (костюмы) | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Счета к оплате | ||||
| Поставщик – фирма «Бенеттон» | ||||
| Приобретены товары по закупочным ценам | ||||
| 12/04/хх | Страховые услуги по предоплате | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Приобретены страховые услуги по предоплате сроком на 12 месяцев | ||||
| 12/04/хх | Арендные услуги полученные | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Произведена предоплата за аренду складских помещений (срок аренды – 6 месяцев) | ||||
| 12/05/хх | Счета к получению за реализованные товары (покупатель – торговое предприятие Чака Осборна) | |||
| Реализация товаров (доходы) | ||||
| Реализованы товары по продажным ценам | ||||
| 12/07/хх | Счета к получению за реализованные товары (Покупатель – магазин Петера Штайна) | |||
| Реализация товаров (доходы) | ||||
| Реализованы товары в кредит по продажным ценам | ||||
| Страница 2 | ||||
| 12/10/хх | Счета к получению за реализованные товары (покупатель – фирма Диего Маццола) | |||
| Реализация товаров (доходы) | ||||
| Реализованы товары в кредит | ||||
| 12/11/хх | Денежные средства в банке | |||
| Векселя к оплате | ||||
| Получен кредит в банке «Голден Стар». Оформлен вексель | ||||
| 12/16/хх | Денежные средства в банке | |||
| Счета к получению за реализованные товары (Дебитор – фирма Диего Маццола) Частично оплачена дебиторская задолженность | ||||
| 12/19/хх | Канцелярские принадлежности | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Приобретены канцелярские принадлежности | ||||
| 12/23/хх | Счета к оплате | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Частично оплачена задолженность фирме «Бенеттон» | ||||
| 12/30/хх | Затраты по оплате труда | |||
| Счета к оплате | ||||
| Начислена з/пл за декабрь | ||||
| 12/31/хх | Счета к оплате | |||
| Денежные средства в банке | ||||
| Выплачена з/пл за декабрь |
Дополнительная информация:
1. Закупочная стоимость товаров, реализованных в декабре, составляет 2300 $.
2. В декабре были израсходованы канцелярские принадлежности на сумму 10 $.
3. По мебели и торговому оборудованию была начислена амортизация в сумме 10 $.
Рекомендации по решению задачи.
1. По каждому счету ГРЖ (с.1 и с.2) открыть и составить сводный журнал синтетического учета по следующей форме:
Сводный журнал синтетического учета
Название бухгалтерского счета «______________________» Шифр счета: ____
| Дата | Содержание операции | Корр.счет | Источник информации | Сумма по | Остаток | ||
| Д | К | Д | К | ||||
2. Сформировать предварительный пробный баланс.
3. В ГРЖ (стр.3) отразить регулирующие записи по определению затрат компании за отчетный период. Для отражения расходов рекомендуется открыть счета:
«Закупочная стоимость реализованных товаров» (506);
«Страховые расходы» (511);
«Арендная плата» (510);
«Затраты на канцелярские принадлежности» (508);
«Амортизация мебели и торгового оборудования» (509).
Для отражения начисленной амортизации открыть счет «Начисленная амортизация» (172).
4. В ГРЖ (стр.4) определить доходы, расходы и финансовый результат компании, использую счет «Прибыль (убытки)» (340). Для списания прибыли использовать счет «Накопленная прибыль собственника» (330)
5. Составить разработочную тетрадь-таблицу по следующей форме:
Разработочная тетрадь-таблица оптового торгового предприятия Нормана Шмидта по состоянию на 31 декабря
| Название бухгалтерского счета (отчета о прибылях и убытках) | Предвар.пробный баланс | Регулирующие бух проводки | Отчет о прибыли | Бухгалтерский баланс | ||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |
6. На основе разработочной тетради-таблицы сформировать основные формы отчетности.
Методические рекомендации по составление отчета о движении денежных средств прямым методом. Прямой метод предполагает трансформирование каждой статьи Отчета о прибылях и убытках. В этом случае начинают с денежных поступлений от реализации продукции, из которых вычитают все денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджет. В итоге выводят сумму состояния денежных средств от текущей деятельности.
I. Определение движения денежных средств в результате текущей деятельности
1. Поступление денежных средств от реализации.
Взаимосвязь между реализацией (показатель отчета о прибылях), изменением в состоянии дебиторской задолженности (счетах к получению), и поступлением денежных средств от реализации может быть выражена формулой:
| Поступление денежных средств от реализации | = Реализация | + уменьшение дебиторской задолженности |
| - увеличение дебиторской задолженности |
2. Поступление денежных средств в виде % за предоставленный кредит и дивидендов.
3. Выплата денежных средств за приобретенные товары и услуги:
| Денежные выплаты за приобретение товаров и услуг | = себестоимости товаров | + увеличение запасов | + уменьшение по счетам к оплате |
| - уменьшение запасов | - увеличение по счетам к оплате |
4. Денежные выплаты по текущим расходам:
| Денежные выплаты по текущим расходам | = текущие расходы | + увеличение расходов будущих периодов | + уменьшение краткосрочной задолженности | - амортизация и другие неденежные выплаты |
| - уменьшение расходов будущих периодов | - увеличение краткосрочной задолженности |
5. Выплаты денежных средств по процентам за полученные кредиты. Условимся, что выплаты денежных средств по процентам за полученные кредиты равны сумме расходов по этим процентам.
6. Выплаты денежных средств по налогу на прибыль.