Бюджет коммерческих, общих и административных расходов

  1кв. 2 кв. 3кв. 4 кв. Год
Объем продаж
Ставка переменных коммерческих расходов, ДЕ/ед.
Переменные коммерческие расходы, ДЕ
Постоянные расходы, в т.ч.          
аренда
заработная плата управленческого персонала и служащих
Налоги (страховые взносы 30%)
Всего постоянные расходы
Всего коммерческие, общие и административные расходы

После этого можно рассчитать себестоимость единицы продукции (обычно используется маржинальный подход, т.е. в себестоимость включаются только переменные затраты) и оценить остатки запасов на конец периода (для прогнозного баланса).

Расчет себестоимости единицы продукции

    Стоимость за ед. Затраты на ед. ГП Общая стоимость ед. ГП
Материалы, кг 2 д.е/кг 3кг/шт 6 д.е./шт
Оплата труда 5 д.е/ч 5ч/шт 25 д.е./шт
ОПР (временные) 2 д.е/ч 5ч/шт 10 д.е./шт
Всего     41 д.е./шт

Оценка запасов на конец периода

    Остатки на конец года Цена за ед. Всего, ДЕ
Материалы, кг 250 кг 2 д.е/кг 500 д.е
Готовая продукция, ед. 100 шт 41 д.е./шт 4100 д.е

Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат (бюджет использования материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов). Может не выделяться в виде отдельного бюджета, а войти в состав прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Бюджет доходов и расходов.

Составляется по данным бюджета себестоимости реализованной продукции. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и административных расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

При реализации продукции используется метод ФИФО (по стоимости первой произведенной партии). Производственная себестоимость единицы остатков готовой продукции на начало планового периода – 41 ДЕ за единицу.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

(включая расчет себестоимости реализованной продукции)

Показатели Источник информации Год
Выручка Бюджет продаж
Минус: Переменные затраты    
Переменная составляющая в стоимости ГП (прогнозная производств. себ-ть реализованной продукции по переменным затратам) Бюджет продаж, расчет себестоимости единицы продукции 41*3200= 131200
Переменная составляющая коммерческих, общих и административных расходов Бюджет коммерческих, общих и адм. расходов.
Всего переменные расходы  
Маржинальная прибыль   256000-144000= 112000
Минус: Постоянные расходы    
ОПР Бюджет ОПР
Коммерческие, общие и административные расходы Бюджет коммерческих, общих и адм. расходов.
Всего постоянные расходы  
Прибыль от продаж  
Минус: Проценты за кредит Бюджет денежных средств
Прибыль до налогообложения  
Минус: Налог на прибыль (20%)  
Чистая прибыль  

Финансовый бюджет.

Это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленный на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс.

Бюджет капитальных затрат.

В нем определяется какие долгосрочные активы приобрести или построить. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах Ровных средств и других долгосрочных активов.

В рассматриваемом примере планируется приобрести во 2 квартале оборудование на сумму 24300.

Наши рекомендации