Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности проверка деловой репутации контрагентов (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не указывает, как именно может быть доказано проявление должной осмотрительности.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, согласно которым если налогоплательщик не проверил деловую репутацию контрагента, то он не проявил должной осмотрительности.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2012 по делу N А19-14702/2011
Суд указал, что по условиям делового оборота при решении вопроса о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента оцениваются не только условия сделки, но и его деловая репутация.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2011 по делу N А03-17147/2009 (Определением ВАС РФ от 14.03.2012 N ВАС-2442/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.10.2011 по делу N А27-6584/2010 (Определением ВАС РФ от 01.03.2012 N ВАС-1961/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2011 по делу N А27-1441/2011 (Определением ВАС РФ от 11.01.2012 N ВАС-17132/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.09.2011 по делу N А03-7959/2010 (Определением ВАС РФ от 18.01.2012 N ВАС-17656/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.2011 по делу N А03-11905/2010 (Определением ВАС РФ от 17.10.2011 N ВАС-13331/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2012 по делу N А65-18474/2011
Постановление ФАС Уральского округа от 18.10.2011 N Ф09-6516/11 по делу N А60-41592/10 (Определением ВАС РФ от 09.02.2012 N ВАС-511/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.05.2011 по делу N А53-12888/2010
Суд пришел к выводу о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности в том числе на основании того, что налогоплательщик оценил деловую репутацию контрагента.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2012 по делу N А27-18161/2011
Суд пришел к выводу: тот факт, что налогоплательщик при выборе контрагентов не проверил их деловую репутацию, свидетельствует о непроявлении должной осмотрительности.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.06.2012 по делу N А46-10750/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2012 по делу N А75-11588/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2012 по делу N А75-10419/2010 (Определением ВАС РФ от 11.05.2012 N ВАС-5370/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2011 по делу N А03-10127/2010 (Определением ВАС РФ от 15.03.2012 N ВАС-2107/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.07.2011 по делу N А45-18651/2010 (Определением ВАС РФ от 31.10.2011 N ВАС-14273/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 31.05.2011 N КА-А40/4466-11-2 по делу N А40-77452/10-76-395 (Определением ВАС РФ от 09.09.2011 N ВАС-11549/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2010 N КА-А40/15087-09 по делу N А40-86768/08-112-449 (Определением ВАС РФ от 23.07.2010 N ВАС-7363/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2010 N КА-А40/14254-09 по делу N А40-48381/09-75-313
Постановление ФАС Московского округа от 15.01.2010 N КА-А40/13531-09 по делу N А40-59253/09-35-346
Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2009 N КА-А40/14061-09 по делу N А40-64256/09-33-436
Постановление ФАС Московского округа от 16.12.2009 N КА-А40/12526-09 по делу N А40-31264/09-107-129
Постановление ФАС Московского округа от 15.12.2009 N КА-А40/13630-09 по делу N А40-21671/09-115-103
Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2009 N КА-А40/12569-09 по делу N А40-49853/07-90-267
Постановление ФАС Московского округа от 23.10.2009 N КА-А40/8947-09 по делу N А40-52129/08-139-195
Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2009 N КА-А40/10647-09 по делу N А40-3237/09-33-10
Постановление ФАС Московского округа от 26.08.2009 N КА-А40/8080-09 по делу N А40-88257/08-107-468
Постановление ФАС Московского округа от 24.08.2009 N КА-А41/7837-09 по делу N А41-4010/08 (Определением ВАС РФ от 29.12.2009 N ВАС-16738/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 09.12.2009 N КА-А41/13287-09 по делу N А41-19440/08
Суд указал: тот факт, что налогоплательщик при выборе контрагентов не проверил их деловую репутацию, а именно их местонахождение, репутацию на рынке, адреса и телефоны офисов, имена и фамилии должностных лиц, в круг обязанностей которых входит контроль за исполнением договоров, свидетельствует о непроявлении должной осмотрительности.