Общая характеристика организации
ООО «Сеймур», расположенное по адресу: Омская область, п. Березовка, ул. Восточная, 14, зарегистрировано Постановлением администрации Азовского района от 22.01.2008 года № 13-П. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия.
Основным видом деятельности ООО «Сеймур» является розничная торговля продовольственными товарами, осуществляемая через магазин, общая площадь которого составляет 300 м2. Режим работы магазина: с 9.00 до 14.00 и с 15.00 до 18.00.
Организация использует специальный режим налогообложения, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход.
Организационная схема управления обществом представлена на рис.2.1, согласно которой высшим органом управления общества является собрание учредителей.
Рис.2.1 Структура управления ООО «Сеймур»
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором, который организует выполнение решений общего собрания учредителей, без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.
В подчинении у директора находятся:
– главный бухгалтер (отвечает за ведение бухгалтерского, налогового учета, формирование отчетности);
– товароведы (контролируют ассортимент и состояние товарных запасов, их качество и количество; обеспечивают своевременное обновление товарных фондов организации; ведут контроль за процессом реализации, соблюдением ценового режима и правил торговли; координируют работу торгово-оперативного персонала);
– вспомогательный персонал (осуществляет погрузочно-разгрузочные работы, доставку товаров, поддержание порядка в торговом зале и подсобных помещениях, охрану магазина в ночное время).
2.2 Анализ показателей торговой деятельности ООО «Сеймур»
Рассматривая деятельность данного торгового предприятия с экономической стороны, целесообразно проанализировать результаты хозяйственной деятельности организации отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период прошлого года (табл.1).
Таблица 1
Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «Сеймур» за 2013-2014 гг.
| Показатели | 2013 г. | 2014 г. | Абс.откл. | Темп роста,% |
| 1. Товарооборот, тыс.руб. | 126,98 | |||
| 2. Среднегодовая стоимость товарных запасов (по продажной стоимости), тыс.руб. | 600,25 | 280,25 | 187,58 | |
| 3.Скорость обращения товаров (стр.1 : стр.2), оборотов | 11,79 | 7,98 | -3,81 | 67,68 |
| 4.Среднесписочная численность работников всего, чел. | - | - | ||
| 5.В том числе торгово-оперативного персонала, чел. | - | - | ||
| 6. Удельный вес среднесписочной численности торгово-оперативного персонала в среднесписочной численности работающих (стр.5 : стр.4 х 100 %) | 36,84 | 36,84 | - | - |
| 7.Среднегодовая выработка одного работающего (стр.1: стр.4), тыс.руб./чел. | 198,58 | 252,16 | 53,58 | 126,98 |
| 8. Среднегодовая выработка одного торгово-оперативного работника (стр.1: стр.5), тыс.руб./чел. | 684,43 | 145,43 | 126,98 | |
| 9. Количество рабочих дней в году, дней | 100,28 | |||
| 10. Торговая площадь, м2 | 107,33 | |||
| 11.Среднегодовая нагрузка на 1 м2 торговой площади.(стр.1: стр.10), тыс.руб. | 25,15 | 29,76 | 4,61 | 118,33 |
| 12.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб./чел. | -7 | 99,56 | ||
| 13.Фондоотдача (стр.1:стр.12) | 2,35 | 0,65 | 127,66 | |
| 14.Расходы на оплату труда всего, тыс.руб. | 1755,6 | 1928,6 | 150,73 | |
| 15.В том числе в расчете на одного работника (стр.14:стр.4), тыс.руб. | 92,4 | 101,5 | 9,1 | 150,73 |
| 16.Комплексный показатель эффективности хозяйствования [(стр.3+стр.7+стр.11+стр.13): 4,%] | - | - | - | 110,16 |
Данные таблицы 1 свидетельствуют об улучшении результатов хозяйственной деятельности в 2014 г. ООО «Сеймур» по сравнению с 2013 г.: розничный товарооборот увеличился на 26,98 %, при этом комплексный показатель эффективности хозяйствования был выше уровня 100 % и составлял 110,16 %, характеризуя рост эффективности использования ресурсов. Однако вклад интенсивных факторов в прирост товарооборота составил 37,66 % [(110,16 – 100):(126,98 – 100) х 100 %], поэтому тип развития ООО «Сеймур» можно назвать преимущественно экстенсивным, то есть прирост товарооборота преимущественно связан с ростом объема использованных ресурсов.
Фактором, сдерживающим ускорение торгового процесса, стало неэффективное использование основной части товарных запасов: при увеличении среднегодовой их стоимости на 87,58 % скорость обращения замедлилась на 32,32 %, в итоге потери товарооборота составили 2286,95 тыс. руб. [(–3,81) х 600,25], а сумма дополнительно вовлеченных средств – 193,91 тыс. руб. [600,25 – 320 х 4 791: 3 773]. Данная тенденция является отрицательным элементом в деятельности ООО «Сеймур», так как в 2014 году по причине несоответствия потребительских предпочтений и ассортимента товаров, что является следствием низкого контроля со стороны товароведов за формированием ассортимента товаров, происходит затоваривание.
Наиболее эффективно из всех ресурсов в отчетном периоде в сравнении с прошлым использовались основные средства: их средняя стоимость уменьшилась на 0,44 %, в то же время фондоотдача повысилась на 27,66 %. Достаточно эффективно в 2014 г. использовалась также и торговая площадь: при увеличении ее размера на 11 м2, что связано с прекращением договора о сдаче части ее в аренду, который не был продлен, отдача с 1м2 площади выросла на 4,61 тыс. руб., или на 18,33 %. Таким образом, основные элементы материально-технической базы ООО «Сеймур» используются эффективно.
Интенсивным в целом является и использование трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работающих на предприятии осталась неизменной и составила 19 человек, в том числе торгово-оперативного персонала – 7 человек. При этом производительность труда одного работающего за 2014 г. возросла на 53,58 тыс.руб. и составила 252,16 тыс. руб., а средняя выработка торгово-оперативного персонала составила 684,43 тыс. руб. на одного работника. Тенденции, которые сопровождались увеличением количества рабочих дней в году, а также постоянным, но достаточно низким удельным весом среднесписочной численности основной категории работающих, – 36,84 %, являются признаком эффективного использования персонала ООО «Сеймур». Однако, по расходам на оплату труда в отчетном периоде допущен относительный перерасход в связи с опережающим темпом повышения средней заработной платы одного работника по сравнению с повышением производительности труда, в результате чего на каждый процент прироста производительности труда приходилось 1,88 % [50,7:26,98] повышения заработной платы при оптимальном соотношении 0,7 % [0,7: 1,0]. Таким образом, повышение заработной платы в отчетном периоде являлось экономически необоснованным.
Обобщая результаты анализа, можно сделать вывод о том, что в целом ресурсный потенциал организации используется недостаточно эффективно, что позволяет нам дать условно положительную оценку хозяйственной деятельности исследуемого объекта.
2.3 Анализ финансовых результатов ООО «Сеймур»
Финансовым результатом деятельности любого предприятия является полученная им прибыль. Но изучить динамику прибыли недостаточно. Необходимо проанализировать формирование прибыли предприятия, исследовав все необходимые показатели.
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Сеймур» оформлен таблицей 2.
Таблица 2 – Анализ динамики финансовых результатов ООО «Сеймур» за 2013-2014 гг.
| Показатели | 2013 г. | 2014 г. | Абс. откл., | Темп роста, % | |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс.руб. | 3 773 | 4 791 | 1 018 | 126,98 | |
| 2.Валовая прибыль от продажи товаров, тыс.руб. | 1 028 | 1 281 | 124,61 | ||
| 3. Средний уровень валовой прибыли (стр.2: стр.1 х 100 %) | 27,25 | 26,74 | -0,51 | - | |
| 4.Расходы на продажу товаров, тыс.руб. | 146,51 | ||||
| 5. Средний уровень расходов на продажу товаров (стр.4: стр.1 х 100 %) | 25,38 | 3,38 | - | ||
| 6. Прибыль от продаж (стр.2-стр.4), тыс.руб. | -133 | 32,83 | |||
| 7. Рентабельность продаж по прибыли от продажи(стр.6 : стр.1 х 100 %) | 5,25 | 1,36 | -3,89 | - | |
| 8. Доходы от прочей деятельности, тыс.руб. | -38 | 78,53 | |||
| 9. Расходы по прочей деятельности, тыс.руб. | в 14,5 раз | ||||
| 10. Прибыль до налогообложения (стр.6+стр.8-стр.9), тыс.руб. | -198 | 46,92 | |||
| 11. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (стр.10 : стр.1 х 100 %) | 9,89 | 3,65 | -6,24 | - | |
| 12. Налоговые платежи в бюджет (ЕНВД), тыс.руб. | 288,89 | ||||
| 13. Чистая прибыль (стр.10-стр.12), тыс.руб. | -249 | 28,04 | |||
| 14. Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.13: стр.1 х 100%) | 9,17 | 2,03 | -7,14 | - | |
В соответствии с данными таблицы 2, 2014 год для ООО «Сеймур» характеризовался получением чистой прибыли в сумме 97 тыс. руб., что на 72 %, или на 249 тыс. руб. меньше прошлого года. Указанная тенденция сопровождалась ростом масштабов торговой деятельности ООО «Сеймур», выраженном в почти 27 %-м увеличении выручки от продажи товаров, что повлекло за собой снижение чистой прибыли относительного товарооборота на 7,14 %. Согласно результатам анализа, потенциальные возможности роста финансового результата ООО «Сеймур» сдерживались снижением финансовой отдачи от основного вида деятельности организации, что проилюстрировано снижением суммы прибыли от продажи на 133 тыс. руб., или на 62,17 % по сравнению с 2013 г., вследствие чего в 2014 г. ООО «Сеймур» с каждых 100 руб. проданных товаров получила всего 1,36 % прибыли от продажи, что на 3,89 процентных пункта меньше, чем в 2013 г.
Одной из причин ухудшения финансового результата от основного вида деятельности явился менее значительный рост суммы реализованной торговой наценки по сравнению с увеличением выручки от продажи товаров, в результате чего отчетный период для исследуемой организации характеризовался уменьшением уровня валовой прибыли на 0,51 процентных пункта.
Кроме того, негативный характер указанной выше тенденции был усилен экономически неоправданным ростом на 46,51 % суммы расходов на продажу, увеличение которых опережало рост выручки от продажи товаров, вследствие чего их уровень увеличился на 3,38 процентных пункта, указывая тем самым на образование относительного перерасхода издержек обращения.
Подтверждением факта ухудшения финансовых результатов деятельности ООО «Сеймур» является и сокращение на 198 тыс. руб., или на 45,92 % прибыли до налогообложения при одновременном уменьшении ее суммы относительно фактически сложившейся выручки от продажи, то есть рентабельность продаж по прибыли до налогообложения сократилась на 6,24 процентных пункта, что в 1,6 раза (6,24:3,89) больше уменьшения рентабельности продаж по прибыли от продажи. Возникновение данной ситуации было предопределено ростом суммы расходов от прочей деятельности на 27 тыс. руб. при сокращении их доходной составляющей на 38 тыс. руб., что создало предпосылки для ухудшения структуры формирования финансового результата деятельности ООО «Сеймур».
Одновременно с этим сумма налоговых платежей из прибыли, подлежащих уплате в бюджет, которые представлены начисленной суммой единого налога на вмененный доход, возросла за год на 51 тыс. руб., что почти на 189 % больше 2013 г. В результате этого было усилено негативное воздействие объема прибыли до налогообложения на динамику конечного финансового результата.
Таким образом, в отчетном году организация с каждых 100 руб. реализованных товаров получила лишь 2,03 руб. чистой прибыли против 9,17 руб. за 2013 год., т. е. рост выручки от продажи товаров сопровождался снижением финансовой отдачи результатов деятельности объекта исследования, в связи с чем проведенное аналитическое исследование позволяет сформировать негативную оценку деятельности ООО «Сеймур».
Для выявления причин сложившейся тенденции также может помочь анализ качества финансовых результатов. В широком смысле под качеством финансовых результатов понимают содержание прибыли, характер и структуру ее формирования под воздействием различных факторов.
Результаты анализа качества прибыли на основе оценки состава и структуры формирования прибыли до налогообложения оформлены в табл.3. Таблица 3
Анализ динамики состава и структуры формирования прибыли до налогообложения ООО «Сеймур» за 2013-2014 гг.
| Показатели | 2013 г. | 2014 г. | Изменения по | |||
| Сумма, тыс.руб. | Удель ный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удель ный вес, % | сумме, тыс. руб. | удель ному весу, % | |
| 1.Прибыль от продаж | 53,08 | 37,14 | -133 | -15,94 | ||
| 2.Сальдо прочих доходов и расходов | 46,92 | 62,86 | -65 | 15,94 | ||
| 3.Итого прибыль до налогообложения | -198 | - |
По результатам проведенного анализа можно отметить, что ранее указанное снижение прибыли до налогообложения ООО «Сеймур» на 198 тыс. руб. связано в основном с уменьшением прибыли от продажи на 133 тыс. руб., которое привело к снижению ее долевого участия в достижении общего финансового результата на 15,94% (рис.2.2).
Рис.2.2 Динамика структуры формирования прибыли до налогообложения ООО «Сеймур» за 2013-2014 гг.
Данная тенденция свидетельствует об усугублении нерационального характера структуры формировании прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж в 2013 году занимала преобладающую долю в прибыли до налогообложения, а именно 53,08 %. В 2014 г. основная доля в прибыли до налогообложения пришлась на сальдо прочих результатов, положительное значение которого увеличило прибыль до налогообложения 2014 г. на 110 тыс. руб., но что на 65 тыс. руб. меньше 2013 г.
Таким образом, наметившиеся в 2014 г. структурные сдвиги в формировании общего финансового результата деятельности организации, безусловно, характеризуются отрицательно, означая снижение качества прибыли организации.
Завершающим этапом анализа качества прибыли является оценка степени соответствия чистой прибыли, отраженной в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», и чистого денежного притока. В таблице 4 проиллюстрирован анализ движения денежных средств ООО «Сеймур». Данный анализ позволит сделать выводы о реальном притоке денежных средств в результате финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сеймур».
Таблица 4
Анализ движения денежных средств ООО «Сеймур» в 2014 г. (косвенным методом)
| Показатели | Расчет | Величина влияния на денежный поток, тыс.руб. | |||
| 1.Движение денежных средств в результате текущей деятельности | |||||
| 1.1 Чистая прибыль | - | ||||
| 2.Операции, корректирующие чистую прибыль | |||||
| 2.1 Амортизация основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности | - | ||||
| 2.2 Рост дебиторской задолженности | -(77-15) | -62 | |||
| 2.3 Рост материально-производственных запасов и прочих оборотных активов | -(627-464) | -163 | |||
| 2.4 Рост кредиторской задолженности | 608-545 | ||||
| 2.5 Остаточная стоимость выбывших основных средств | 14-(202+19-207) | ||||
| 2.6 Использование нераспределенной прибыли на расходы по текущей деятельности | - | -50 | |||
| 3. Чистый приток (отток) денежных средств (стр.1.1+стр.2.1+стр.2.3+стр.2.4+стр.2.5+стр.2.6) | 97+19-62-163+63-50 | -96 | |||
| 4.Движение денежных средств в результате финансовой деятельности | |||||
| 4.1 Изменение уставного капитала | 58-8 | ||||
| 4.2 Изменение добавочного капитала | 1060-995 | ||||
| 4.3 Использование прибыли на выплату премии учредителям | -63 | ||||
| 5. Чистый приток (отток) по финансовой деятельности (стр.4.1 + стр.4.2 + стр.4.3) | 50+65-47 | ||||
| 6.Итого чистый приток (отток) денежных средств (стр.3 +стр.5) | -96+68 | -28 | |||
| 7.Денежные средства на начало периода (Ф1 гр.3.стр.260) | - | ||||
| 8.Денежные средства на конец периода (Ф1 гр.4.стр.260 | -28+30 | ||||
Данные анализа свидетельствуют о том, что полученная методом начисления в отчетном году чистая прибыль в сумме 97 тыс. руб., реально сопровождалась образованием оттока денежных средств по итогам деятельности ООО «Сеймур» в сумме 28 тыс. руб., что характеризует неудовлетворительное качество прибыли.
Крайне негативным моментом является то обстоятельство, что сформировался дефицит денежных средств в процессе текущей деятельности ООО «Сеймур», которая в 2014 году завершилась их оттоком на сумму 96 тыс. руб.
На рисунке 2.3 представлен анализ структуры формирования денежного потока ООО «Сеймур» в 2014 г.
Рис.2.3 Анализ структуры формирования денежного потока
ООО «Сеймур» в 2014 г.
Результаты структурного анализа причин его формирования, наглядно представленные на рис.2.3, показывают, что 59 % от суммы денежного оттока по текущей деятельности сложилось в результате увеличения запасов, темп роста стоимости которых составил 168 % ((464+627):2):((188+464):2)х100%)) и опережал рост выручки от продажи, что указывает на их относительное перенакопление. Негативное влияние на денежный поток оказал и рост дебиторской задолженности на 62 тыс. руб., который занимал в 2014 году 23 % от общей его суммы.
За счет амортизации основных средств чистая прибыль в 2014 году была занижена против денежного притока на 19 тыс. руб. Вышеуказанный отток денежных средств, связанный с ростом дебиторской задолженности и запасов, вызвал необходимость восполнения дефицита финансовых ресурсов за счет роста кредиторской задолженности товарного характера на 67 тыс. руб. при одновременном снижении задолженности, требующей первоочередного погашения, на 3 тыс. руб., вследствие чего образовавшийся отток денежных средств был частично компенсирован в совокупности на 63 тыс. руб.
Вывод по главе: обобщая результаты проведенного исследования, необходимо отметить следующее. Несмотря на получение положительного результата финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сеймур», общая тенденция негативная. В ООО «Сеймур» имеет место необснованное завышение расходов на продажу, снизился доход от прочей деятельности организации, снижается оборачиваемость запасов. С целью улучшения качества финансовой работы в ООО «Сеймур» необходима разработка рекомендаций по оптимизации расходов на продажу и состояния запасов.
3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «СЕЙМУР»
3.1 Направление улучшения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сеймур»
Комплексное исследование динамики финансовых результатов в увязке с результатами хозяйственной деятельности объекта исследования позволило установить, что в отчетном году руководство организации упустило возможности роста общего финансового результата в части прибыли от продажи по причине экономически неоправданного роста расходов на продажу.
В таблице 5 проиллюстрировано обобщение возможностей роста прибыли до налогообложения в ООО «Сеймур» за 2015 г.
Таблица 5.
Обобщение возможностей роста прибыли до налогообложения в ООО «Сеймур» за 2015 г.
| Недостаток, выявленный в ходе анализа | Причина возникновения | Расчет потерь прибыли до налогообложения | ||
| Методика расчета или источник информации | Расчет | Вели чина, тыс.руб. | ||
| 1.Необоснованное увеличение стоимости товарных запасов | Отсутствие контроля за процессом товароснабжения | ΔВР(С) х RПП0: 100%=(ΔС х ТЗср) х RПП0: 100% | =2286,95 х 5,25 %:100% | 120,06 |
| 2.Необоснован ный рост расходов на продажу | стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+ стр.2.4 | - | 227,1 | |
| 2.1 Необоснованный рост расходов на оплату труда | Выбор экономически нецелесообраз ной системы оплаты труда | Данные бухучета ООО «Сеймур» | - | 133,08 |
| 2.2 Необоснованный рост отчислений на социальные нужды | Необоснованный рост расходов на оплату труда | Данные бухучета ООО «Сеймур» | - | 39,92 |
| 2.3 Необоснованное увеличение транспортных расходов | Отсутствие контроля за процессом доставки товаров | Данные бухучета ООО «Сеймур» | - | 30,47 |
Окончание таблицы 5
| 2.4 Увеличение коммунальных расходов | Рост тарифов на коммунальные услуги | Данные бухучета ООО «Сеймур» | - | 10,33 |
| 3.Сокращение доходов от прочей деятельности | Нерациональное использование свободных торговых площадей, высвободившихся после прекращения договора о сдаче их в аренду | Данные бухучета ООО «Сеймур» | - |
Сравнительный анализ величин потерь прибыли позволил установить, что приоритетным направлением улучшения финансовых результатов организации является обеспечение относительной экономии расходов на продажу посредством:
1. Оптимизации расходов на продажу.
2. Ускорения оборачиваемости товарных запасов.
3. Активизация процесса реализации товаров, не пользующихся спросом у потребителей.