Расчет себестоимости условной единицы продукции на втором переделе
| Показатель | Затраты, руб. | Объем произ-водства, у.е. | Себестоимость условной единицы, руб./у.е. | ||
| в НЗП на начало периода | отчетного периода | всего затрат | |||
| Себестоимость первого передела | |||||
| Добавленные затраты | |||||
| Итого | Х |
Таблица 6.17
Расчет себестоимости готовой продукции, обработка которой полностью завершена, и незавершенного производства на конец отчетного периода
| Показатель | Себестоимость условной единицы, руб./у.е. | Объем производства | Сумма, руб. | ||
| Физические единицы | Условные единицы по первому переделу | Условные единицы по добавленным затратам | |||
| Себестоимость незавершенного производства на начало отчетного периода, в т.ч. | Х | Х | Х | ||
| себестоимость первого передела | Х | Х | |||
| добавленные затраты второго передела | Х | Х | |||
| Незавершенное производство прошлого периода, обработка которого завершена в отчетном периоде, в т.ч. | Х | Х | Х | ||
| себестоимость первого передела | Х | Х | |||
| добавленные затраты второго передела | Х | Х | |||
| Изделия, обработка которых начата и завершена в отчетном периоде, в т.ч. | Х | Х | Х | ||
| себестоимость первого передела | Х | Х | |||
| добавленные затраты второго передела | Х | Х | |||
| Итого себестоимость изделий, обработка которых завершена | Х | ||||
| Незавершенное производство на конец отчетного периода, в т.ч. | Х | Х | Х | ||
| себестоимость первого передела | Х | Х | |||
| добавленные затраты второго передела | Х | Х |
Задание 6.8
Организация использует полуфабрикатный метод учета затрат на производство. Технологический процесс состоит из двух переделов. Все затраты на сырье и материалы поступают полностью на первый передел. Калькулирование себестоимости производится методом средневзвешенной.
Определите плановую себестоимость единицы готового полуфабриката первого передела и единицы готовой продукции, плановую оценку готовой продукции и незавершенного производства на каждом переделе, а также плановую прибыль от продажи готовой продукции на май 20ХХ г.
Плановая цена продажи единицы продукции – 64 руб./шт. Норма расхода материалов составляет 18 руб./шт. Вся готовая продукция полностью реализуется, запасы готовой продукции на складе на конец месяца отсутствуют.
Общехозяйственные расходы по плану на май составляют 120000 руб. Согласно принятой методике калькулирования себестоимости общехозяйственные расходы в себестоимость не включаются, а полностью списываются на финансовый результат.
Исходные данные приведены в табл. 6.18.
Заполните таблицы 6.19 - 6.22.
Таблица 6.18
Исходные данные на май 20ХХ г.
| Показатель | Передел 1 | Передел 2 |
| Количество изделий в незавершенном производстве на 01.05.20ХХ, шт. | - | |
| Степень завершенности изделий в незавершенном производстве по состоянию на 01.05.20ХХ г., % | - | |
| Плановый валовый выпуск на май, шт. | ||
| Количество изделий в незавершенном производстве по плану на 31.05.20ХХ г., шт. | ||
| Степень завершенности изделий в незавершенном производстве по состоянию на 31.05.20ХХ г., % | ||
| Добавленные затраты, руб. |
Таблица 6.19
Расчет плановой себестоимости условной единицы продукции
На первом переделе
| Элемент затрат | Затраты, руб. | Объем произ-водства, у.е. | Себестоимость одной условной единицы, руб./у.е. | ||
| в НЗП на начало периода | отчетного периода | Всего затрат | |||
| Основные материалы | |||||
| Добавленные затраты | |||||
| Итого | Х |
Таблица 6.20
Расчет плановой себестоимости полуфабрикатов, обработка которых завершена на первом переделе, и незавершенного производства на первом переделе по состоянию на 31.05. 20ХХ г.
| Показатель | Себестоимость условной единицы, руб./у.е. | Объем производства | Сумма, руб. | ||
| Физические единицы | Условные единицы по основным материалам | Условные единицы по добавленным затратам | |||
| Себестоимость изделий, переданных на второй передел | Х | Х | |||
| Себестоимость незавершенного производства на первом переделе на конец отчетного периода, в т.ч. | Х | Х | |||
| затраты основных материалов | Х | Х | |||
| добавленные затраты первого передела | Х | Х |
Таблица 6.21
Расчет плановой себестоимости условной единицы продукции
На втором переделе
| Показатель | Затраты, руб. | Объем произ-водства, у.е. | Себестоимость условной единицы, руб./у.е. | ||
| в НЗП на начало периода | отчетного периода | всего затрат | |||
| Себестоимость полуфабрикатов, переданных с первого передела | |||||
| Добавленные затраты | |||||
| Итого | Х |
Таблица 6.22
Расчет плановой себестоимости готовой продукции, обработка которой полностью завершена, и незавершенного производства по состоянию на 31.05.20ХХ г.
| Показатель | Себесто-имость условной единицы, руб./у.е. | Объем производства | Сумма, руб. | ||
| Физические единицы | Условные единицы по первому переделу | Условные единицы по добавленным затратам | |||
| Себестоимость изделий, обработка которых полностью завершена | Х | Х | |||
| Себестоимость незавершенное производство на втором переделе на конец отчетного периода, в т.ч. | Х | Х | |||
| себестоимость первого передела | Х | Х | |||
| добавленные затраты второго передела | Х | Х |
7. БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Задание 7.1
Составьте план погашения дебиторской задолженности для ООО «АВС» на первый квартал 20ХХ г., используя данные табл. 7.1.
Заполните табл. 7.2.
Таблица 7.1
Исходные данные
| Показатель | Единица измере-ния | Значение показателя |
| Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам ноября предыдущего года | руб. | 100 000 |
| Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам декабря предыдущего года | руб. | 290 000 |
| Поступление платежей в месяце продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Поступление платежей в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Поступление платежей через два месяца после месяца продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Безнадежная к получению дебиторская задолженность (в процентах к сумме долга) | % | |
| Бюджет продаж на январь 20ХХ г. | руб. | 7 000 000 |
| Бюджет продаж на февраль 20хх г. | руб. | 8 400 000 |
| Бюджет продаж на март 20ХХ г. | руб. | 9 200 000 |
Таблица 7.2
План погашения дебиторской задолженности
ООО «АВС» на первый квартал 20ХХ г., руб.
| Период отгрузки | Период оплаты | ||
| январь | февраль | март | |
| ноябрь | |||
| декабрь | |||
| январь | |||
| февраль | |||
| март | |||
| Итого поступлений | |||
| Итого за квартал |
Задание 7.2
Составьте план погашения дебиторской задолженности для ООО «Строительный мир» на первый квартал 20ХХ г., используя данные табл. 7.3.
Все дебиторы ООО «Строительный мир» распределены на две группы в зависимости от порядка погашения задолженности. Заполните табл. 7.4.
Таблица 7.3
Исходные данные
| Показатель | Единица измере-ния | Значение показателя |
| Порядок погашения задолженности дебиторов группы 1 | ||
| Поступление платежей в месяце продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Поступление платежей в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Безнадежная к получению дебиторская задолженность (в процентах к сумме долга) | % | - |
| Порядок погашения задолженности дебиторов группы 2 | ||
| Поступление платежей в месяце, предшествующем месяцу продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Поступление платежей в месяце продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Безнадежная к получению дебиторская задолженность (в процентах к сумме долга) | % | |
| Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам декабря предыдущего года по дебиторам группы 1 | руб. | 500 000 |
| Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам декабря предыдущего года по дебиторам группы 2 | руб. | 30 000 |
| Бюджет продаж на январь 20ХХ г., в т.ч. | руб. | 10 000 000 |
| группа 1 | руб. | 3 000 000 |
| группа 2 | руб. | 7 000 000 |
| Бюджет продаж на февраль 20хх г. | руб. | 9 300 000 |
| группа 1 | руб. | 5 000 000 |
| группа 2 | руб. | 4 300 000 |
| Бюджет продаж на март 20ХХ г. | руб. | 11 200 000 |
| группа 1 | руб. | 2 000 000 |
| группа 2 | руб. | 9 200 000 |
Таблица 7.4
План погашения дебиторской задолженности
ООО «Строительный мир» на первый квартал 20ХХ г., руб.
| Период отгрузки | Период оплаты | |||||
| январь | февраль | март | ||||
| декабрь | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 |
| январь | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 |
| февраль | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 |
| март | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 |
| Итого поступлений | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 | Группа 1 | Группа 2 |
| Итого за квартал |
Задание 7.3
Составьте бюджет движения денежных средств на январь 20ХХ г. для ООО «Строительный мир», используя данные для формирования расходной части бюджета из таблиц 4.3, 5.8 и 6.7. Данные для доходной части бюджета возьмите из табл. 7.4. Общая информация по ООО «Строительный мир» приведена в табл. 7.5.
Заполните табл. 7.6.
Таблица 7.5
Исходные данные на 01.01.20ХХ
по ООО «Строительный мир»
| Показатель | Единица измере-ния | Значение показателя |
| Остаток наличных денежных средств в кассе | руб. | |
| Остаток денежных средств на расчетном счете | руб. | |
| Производственное оборудование, предназначенное на продажу: | ||
| остаточная стоимость | руб. | |
| плановая цена продажи | руб. | |
| Заработная плата управленческого персонала | руб. | |
| Действующая ставка отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве | % | 26,2 |
Продолжение табл. 7.5
| Арендная плата за помещения, используемые для оптовой торговли готовой продукцией | руб. | |
| Обслуживаемый кредит на срок 6 месяцев (получен в декабре предыдущего года) | руб. | |
| Проценты по кредиту (начисляются и выплачиваются ежемесячно) | % | 13,2 |
| Расходы на упаковку готовой продукции | руб. |
Таблица 7.6
Бюджет движения денежных средств для ООО «Строительный мир»
на январь 20ХХ г., т. руб.
| Показатель | Сумма |
| Остаток денежных средств на 01.01.20ХХ | |
| Поступления денежных средств: | |
| от продажи продукции (работ, услуг) | |
| от продажи имущества организации | |
| Итого поступлений денежных средств | |
| Итого денежных средств в наличии | |
| Расходование денежных средств: | |
| - оплата поставщикам материалов | |
| - выплата заработной платы | |
| - уплата отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве | |
| - оплата производственных расходов | |
| - оплата коммерческих расходов | |
| - выплата процентов по кредиту | |
| Итого израсходовано денежных средств | |
| Остаток (дефицит) денежных средств на 01.02.20ХХ |
Проанализируйте бюджет движения денежных средств ООО «Строительный мир» и ответьте на вопрос: может ли организация заключить договор на строительство помещения для оптовой торговли стоимостью 1480000 руб., рассчитывая только на внутренние источники финансирования?
________________________________________________________________________
8. ФОРМИРОВАНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА. КОРРЕКТИРОВКА БЮДЖЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Задание 8.1
На основе операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и баланса организации на начало бюджетного периода можно сформировать прогнозный баланс на конец периода.
Прогнозный баланс строится по принципу балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива.
Определите, как повлияют на значение отдельных статей актива прогнозного баланса ООО «АВС» на 01.06.20ХХ плановые показатели, представленные в табл. 8.1.
Таблица 8.1
Плановые показатели
по ООО «АВС» на май 20ХХ г.
| Показатель | Единица измере-ния | Значение показателя |
| План продаж | шт. | |
| Цена продаж | руб./шт. | |
| Запас товарной продукции на 01.06.20ХХ | шт. | |
| Запас товарной продукции на 01.05.20ХХ | шт. | |
| Плановая себестоимость единицы товарной продукции на май 20ХХ г., в том числе | руб./шт. | |
| основные материалы | руб./шт. | |
| Поступление платежей от дебиторов в месяце продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Поступление платежей от дебиторов в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| План продаж устаревшего оборудования: | ||
| остаточная стоимость | руб. | |
| цена продажи | руб. | |
| План закупки материалов | руб. |
Таблица 8.2
Расчет актива прогнозного баланса, руб.
| Статья актива | Сальдо фактическое на начало периода | Увеличение статьи | Уменьшение статьи | Сальдо плановое на конец периода |
| Внеоборотные активы | ||||
| Материалы | ||||
| Готовая продукция | ||||
| Дебиторская задолженность | ||||
| Расчетный счет |
Задание 8.2
Составьте прогнозный баланс ООО «Сигма» на 01.06.20ХХ, используя данные табл. 8.3.
Заполните табл. 8.4.
Таблица 8.3
Плановые показатели
по ООО «Сигма» на май 20ХХ г.
| Показатель | Единица измере-ния | Значение показателя |
| План продаж | шт. | |
| Цена продаж | руб./шт. | |
| Запас товарной продукции на 01.06.20ХХ | шт. | |
| Запас товарной продукции на 01.05.20ХХ | шт. | |
| Плановая себестоимость единицы товарной продукции на май 20ХХ г., в том числе | руб./шт. | |
| основные материалы | руб./шт. | |
| основная заработная плата производственного персонала | руб./шт. | |
| отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве | руб./шт. | |
| Поступление платежей от дебиторов в месяце продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Поступление платежей от дебиторов в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга) | % | |
| Заработная плата управленческого персонала | руб. | |
| Услуги сторонних организаций | руб. | |
| План закупки оборудования: | ||
| цена покупки | руб. | |
| оплата за оборудование в месяце поступления | руб. | |
| План закупки материалов | руб. | |
| План погашения кредита | руб. | |
| Продление лицензии на ведение деятельности на 20ХХ г. | руб. | |
| Ставка налога на прибыль | % |
Таблица 8.4
Прогнозный баланс ООО «Сигма» на 01.06.20ХХ, руб.
| Статья баланса | Сальдо фактическое на 01.05.20ХХ | Увеличение статьи | Уменьшение статьи | Сальдо плановое на 01.06.20ХХ |
| Актив | ||||
| Внеоборотные активы: | ||||
| нематериальные активы | ||||
| основные средства | ||||
| Материалы | ||||
| Готовая продукция | ||||
| Дебиторская задолженность | ||||
| Расчетный счет | ||||
| Всего активов | ||||
| Пассив | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Нераспределенная прибыль | ||||
| Кредит банка | ||||
| Кредиторская задолженность: | ||||
| поставщики и подрядчики | ||||
| перед персоналом | ||||
| перед бюджетом | ||||
| перед внебюджетными фондами | ||||
| Всего обязательств |
Рассчитайте коэффициенты текущей, срочной и абсолютной ликвидности ООО «Сигма» по данным баланса на 01.05.20ХХ и по прогнозному балансу на 01.06.20ХХ и сделайте выводы.
коэффициент текущей ликвидности на 01.05.20ХХ =
коэффициент текущей ликвидности на 01.06.20ХХ =
коэффициент срочной ликвидности на 01.05.20ХХ =
коэффициент срочной ликвидности на 01.06.20ХХ =
коэффициент абсолютной ликвидности на 01.05.20ХХ =
коэффициент срочной ликвидности на 01.06.20ХХ =
Вывод:__________________________________________________________________
9. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Задание 9.1
Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения бюджета. При этом производится сравнение плановых и фактических данных, определенных по окончании бюджетного периода.
Выявленные отклонения оцениваются по их воздействию на плановый финансовый результат, установленный на бюджетный период. Отклонения, уменьшающие плановый финансовый результат, являются неблагоприятными (Н), а отклонения, увеличивающие плановый финансовый результат, являются благоприятными (Б).
Проанализируйте исполнение бюджетов ООО «Фреза» по основным материалам А, В и С для видов продукции 1 и 2, используя данные табл. 5.4 и 5.9.
Отчет о фактическом валовом выпуске, фактическом использовании материалов и ценах их покупки представлен в табл. 9.1.
Обратите внимание на то, что совокупное отклонение по материалам определяется для количества, фактически использованного в производстве.
Заполните табл.9.2.
Таблица 9.1
Отчет о деятельности ООО «Фреза»
| Материал | Продукт 1 | Продукт 2 | Цена закупки, руб./ед.изм. | ||
| Валовый выпуск, шт. | Количество использованных материалов, ед.изм. | Валовый выпуск, шт. | Количество использованных материалов, ед.изм. | ||
| А, кг | 12 000 | 11 000 | |||
| В, м2 | 12 000 | 11 000 | |||
| С, л | 12 000 | 11 000 |
Таблица 9.2
Отклонения по закупке и использованию основных материалов
в ООО «Фреза»
| Материал | Количество использованных материалов, ед.изм. | Цена закупки, руб./ед.изм. | Отклонение от плана, руб. | |||
| План | Факт | План | Факт | По испо-льзованию | По цене закупки | |
| А | ||||||
| В | ||||||
| С | ||||||
| Итого | - | - | - | - |
Проанализируйте отчет и сделайте вывод о последствиях выявленных отклонений для ООО «Фреза» и об их распределении между центрами ответственности: отделом материально-технического снабжения и производственным подразделением.
________________________________________________________________________
Задание 9.2
Совокупность отклонений по затратам и по продажам за период определяет разницу между плановым и фактическим финансовым результатом.
Рассчитайте все виды отклонений по затратам и по продажам для производственной организации ООО «Полет», указывая в расчетах единицы измерения показателей. Исходные данные для расчетов приведены в табл. 9.3.
Укажите, благоприятными (Б) или неблагоприятными (Н) являются выявленные отклонения. Заполните табл. 9.4.
Таблица 9.3
Исходные данные за отчетный период
| Показатель | План | Факт |
| Объем производства и продаж, шт. | ||
| Цена продажи, руб./шт. | ||
| Основные материалы | 1200 кг по 40 руб./кг | 1180 кг по 35 руб./кг |
| Заработная плата основного персонала с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве | 2000 чел.ч по 100 руб./чел.ч | 1870 чел.ч по 120 руб./чел.ч |
| Переменные общепроизводственные расходы | 400 руб. на чел.ч труда основного персонала | 800000 руб. |
| Постоянные общепроизводственные расходы | 540000 руб. | 523000 руб. |
Таблица 9.4
Определение фактического финансового результата
ООО «Полет», руб.
| Показатель | Значение показателя |
| Финансовый результат плановый | |
| Отклонения по продажам: | |
| по цене продаж | |
| по маржинальному доходу | |
| Итого отклонений по продажам | |
| Отклонения по затратам: | |
| по материалам | |
| по заработной плате | |
| по переменным общепроизводственным расходам | |
| по постоянным общепроизводственным расходам | |
| Итого отклонений по затратам | |
| Итого отклонений | |
| Финансовый результат фактический |
Задание 9.3
Совокупность отклонений по затратам и по продажам за период определяет разницу между плановым и фактическим финансовым результатом.
Рассчитайте все виды отклонений по затратам и по продажам для производственной организации ООО «Инструмент+», указывая в расчетах единицы измерения показателей. Исходные данные для расчетов приведены в табл. 9.5.
Укажите, благоприятными (Б) или неблагоприятными (Н) являются выявленные отклонения. Заполните табл. 9.6.
Таблица 9.5
Исходные данные за отчетный период
| Показатель | План | Факт |
| Объем производства и продаж, шт. | ||
| Цена продажи, руб./шт. | ||
| Основные материалы | 1800 кг по 60 руб./кг | 1800 кг по 57 руб./кг |
| Заработная плата основного персонала с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве | 2400 чел.ч по 100 руб./чел.ч | 2840 чел.ч по 80 руб./чел.ч |
| Переменные общепроизводственные расходы | 3 руб./ руб. затрат основных материалов | 275000 руб. |
| Постоянные общехозяйственные расходы | 700000 руб. | 792000 руб. |
Таблица 9.4
Определение фактического финансового результата
ООО «Инструмент+», руб.
| Показатель | Значение показателя |
| Финансовый результат плановый | |
| Отклонения по продажам: | |
| по цене продаж | |
| по маржинальному доходу | |
| Итого отклонений по продажам | |
| Отклонения по затратам: | |
| по материалам | |
| по заработной плате | |
| по переменным общепроизводственным расходам | |
| по постоянным общепроизводственным расходам | |
| Итого отклонений по затратам | |
| Итого отклонений | |
| Финансовый результат фактический |