Общая характеристика приемов детерминированного факторного анализа

Одним из важнейших методологических вопросов в финансовом анализе является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы или приемы:

1. Прием цепных подстановок

2. Прием абсолютных разниц

3. Прием относительных разниц

4. Прием пропорционального деления и долевого участия

5. Интегральный прием

6. Индексный метод

7. Прием логарифмирования и др.

Первые четыре приема основываются на методе элиминирования – устранении, исключении воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного, влияние которого рассчитывается в данный момент. Этот метод предполагает, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Каждый из упомянутых выше приемов применяется для определенных типов моделей, что отражено в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Применение приемов для различных типов факторных систем

Прием	Модели
мультипли-кативные	аддитивные	кратные	смешанные
Цепных подстановок	+	+	+	+
Абсолютных разниц	+	-	-	+
Относительных разниц	+	-	-	+
Пропорционального деления (долевого участия)	-	+	-	+
Интегральный	+	-	+	+

Прием цепных подстановок

Наиболее универсальным из приемов детерминированного анализа является прием цепных подстановок. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот прием позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определенного фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего па прирост результативного показателя.

При использовании приема цепных подстановок необходимо придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует определить влияние факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Методика расчета влияния факторов приемом цепных подстановок для различных типов моделей представлена ниже в таблице 3.3.

Условия применения приема цепных подстановок:

1. Функциональная зависимость между результативным показателем и факторами его формирующими.

2. Взаимосвязь между факторами, формирующими результативный показатель, должна быть выражена одним из типов моделей приведенных выше.

3. Количество условных значений результативного показателя (условных показателей) будет на 1 меньше чем факторов, входящих в факторную модель. При двухфакторной мультипликативной модели будет один условный показатель. Он определяется при плановом значении качественного показателя и фактическом значении количественного показателя.

4. Факторная модель должна быть жесткой, т.е. не допускается перестановка факторов.

Таблица 3.3. Методика расчета влияния факторов приемом цепных подстановок для различных типов моделей

Мультипликативная модель	Кратная модель	Смешанная модель
Y = A × B × C Y_пл = A_пл × B_пл × C_пл Y_усл₁ = A_ф × B_пл × C_пл Y_усл₂ = A_ф × B_ф × C_пл Y_ф = A_ф × B_ф × C_ф ∆Y(A) = Y_усл₁– Y_пл ∆Y(B) = Y_усл₂ – Y_усл₁ ∆Y(C) = Y_ф – Y_усл₂ ∆Y = Y_ф – Y_пл = ∆Y(А) + ∆Y(В)+ ∆Y(С)	∆Y(A) = Y_усл₁ – Y_пл ∆Y(C) = Y_ф – Y_усл₁ ∆Y = Y_ф – Y_пл = ∆Y(А) + ∆Y(С)	∆Y(A) = Y_усл1 – Y_пл ∆Y(B) = Y_усл2 – Y_усл1 ∆Y(C) = Y_ф – Y_усл2 ∆Y = Y_ф – Y_пл = ∆Y(А) + ∆Y(В)+ ∆Y(С)