Система нормативного регулирования кредитования юридических лиц коммерческим банком

Коммерческий банк осуществляет регулирование кредитования юридических лиц с помощью системы внутренних нормативных актов. Внутренние нормативные акты конкретизируют и дополняют нормы, закрепленные на федеральном уровне. Банковские правоотношения в сфере кредитования юридических лиц регламентируются общим (федеральным) законодательством и специальным банковским законодательством, в систему которых входят следующие нормативные акты:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ): устанавливает общие принципы действия кредитных договоров, договоров залога и поручительства (Глава 42 «Заем и кредит») [2, с. 410-549];

- Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) [4, с. 3824];

- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» [6, с. 492-520];

- Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях» [5, с. 4859-4878];

- Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» [10, с. 2790-2814];

- Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее – Положение № 54-П) [22, с. 101];

- Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» [13, с. 5-11];

- Положение ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

- Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П) [11, с. 119];

- Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков» [7, с. 2-15];

- Указание ЦБ РФ от 27 июля 2001 г. № 1007-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств» [8, с. 78-92];

- Указание ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»: устанавливает порядок составления и представления в подразделение Банка России отчетности по формам № 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации», № 0409117 «Данные о крупных ссудах», № 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска»; № 0409128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставленным кредитным организациям»; № 0409155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах»; № 0409302 «Сведения о привлеченных и размещенных средствах»;

- Указание ЦБ РФ от 03 июня 2010 г. № 2459-У «Об особенностях оценки кредитного риска по отдельным выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

Из документов Банка России ненормативного характера, которыми руководствуется коммерческий банк при регулировании кредитования юридических лиц, можно отметить следующие:

- Письмо ЦБ РФ от 5 октября 1998 г. № 273-Т «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) от 31 августа 1998 года № 54-П»;

- Письмо ЦБ РФ от 15 января 2009 г. № 18-1-2-5/33 «О погашении ссудной задолженности»;

- Письмо ЦБ РФ от 17 января 2005 г. № 2-Т «О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении»;

- Письмо ЦБ РФ от 23 марта 2007 г. № 26-Т «Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)» (далее – Письмо № 26-Т);

- письма и разъяснения Банка России о порядке формирования резервов на возможные потери и др.

Внутрибанковские нормативные документы, регламентирующие порядок работы с кредитами юридических лиц, должны быть полными, подробным, актуальными, четко структурированными и удобными для пользователя. Особое внимание в них уделяется распределению функций, обязанностей, лимитов и ответственности.

В систему нормативного регулирования кредитования юридических лиц коммерческим банком входят следующие внутренние нормативные акты:

- кредитная политика банка (по Положению № 54-П политика по размещению (предоставлению) средств);

- положение о кредитном комитете (комитете по управлению активами);

- политика по управлению активами и пассивами;

- процентная политика;

- лимитная политика;

- положение (регламент) по кредитованию юридических лиц;

- порядок отражения кредитных операций в бухгалтерском учете (соответствующий раздел учетной политики);

- порядок (инструкция) формирования и использования резервов на возможные потери;

- методики определения уровня риска по кредитным операциям;

- отдельные порядки и процедуры (по работе с залогами, с проблемной и безнадежной задолженностью и т.п.);

- положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по кредитованию клиентов;

- должностные инструкции работников этих подразделений;

- утвержденные распорядительным документом банка программы кредитования;

- типовые формы кредитных договоров, договоров залога, поручительства и др.

В соответствии с пунктом 1.7. Положения № 54-П внутренние документы банка должны определять процедуры принятия решений по размещению банком денежных средств; распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, принимающими участие в осуществлении кредитных операций. В пункте 2.3. Положения № 254-П приведен перечень вопросов, которые должны найти отражение во внутренних документах кредитной организации по вопросам кредитной политики и (или) методов ее реализации, в том числе система, порядок и критерии оценки кредитного риска, порядок классификации ссуд и формирования резерва, методы и процедуры оценки заемщика, порядок оценки залога [22, с. 66-69].

Ответственные сотрудники банка обязаны ознакомиться с этими документами и действовать в полном соответствии с ними. Следование документа контролируется как в процессе одобрения кредитов, так и после выдачи кредитов. Функции контроля выполняются внешними и внутренними аудиторами, независимыми службами анализа кредитов, Советом Директоров и органами регулирования.

Основные аспекты кредитования юридических лиц в коммерческом банке закреплены в его кредитной политике. Она регламентирует следующие вопросы:

- основные принципы, цели и задачи кредитной политики;

- подразделения, коллегиальные органы и органы управления банка, принимающие участие в реализации кредитной политики;

- инструменты кредитной политики (виды активных операций, совершаемых банком);

- условия и методы предоставления кредитов;

- порядок установления лимитов кредитования и других контрольных показателей;

- масштабы кредитования;

- условия предоставления льготных кредитов;

- целевая ориентация кредитов;

- порядок установления предельных сумм кредитов;

- параметры кредитов, от выдачи которых банк намерен воздержаться;

- перечень географических регионов, где реализуется кредитная экспансия банка;

- перечень отраслей промышленности, сельского хозяйства и сферы услуг, представителей которых банк намерен кредитовать (приоритетные отрасли);

- основные принципы работы с проблемной задолженностью;

- политика банка при проведении отдельных видов операций, связанных с размещением ресурсов;

- порядок осуществления контроля за реализацией кредитной политики банка и банковскими операциями, связанными с размещением ресурсов.

Кредитная политика банка разрабатывается в соответствии с федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору, а также в соответствии с Уставом банка. Положения кредитной политики учитывают требования Политики управления рисками и других внутренних нормативных документов банка, определяющих его стратегию и текущую деятельность в области кредитования [21, с. 34-51].

Регламентация процедур кредитования, оценки кредитных рисков, а также механизмов практической реализации основных принципов кредитной политики является предметом регулирования отдельных внутренних нормативных документов банка. Данные внутренние нормативные документы должны соответствовать положениям Кредитной политики. Основные целевые показатели и параметры кредитного портфеля пересматриваются и уточняются Комитетом по управлению активами и пассивами вне рамок Кредитной политики.

Кредитная политика принимается на бессрочный период и подлежит актуализации в случае изменения стратегических направлений развития бизнеса банка, подходов к управлению кредитными рисками, рыночного позиционирования банка, изменений в нормативно-правовой базе, регулирующей банковскую деятельность в Российской Федерации, а также с учетом достигнутых результатов реализации Кредитной политики.

Основными сферами деятельности кредитной политики банка являются:

- кредитная политика является нормативным документом, обязательным для исполнения сотрудниками и уполномоченными органами банка, определяющим комплекс целей, задач, принципов и ограничений при совершении банком сделок, несущих кредитный риск;

- кредитная политика распространяется на все виды сделок, несущих кредитный риск;

- проведение сделок, противоречащих кредитной политике, допускается на основании отдельных решений уполномоченных органов банка или должностных лиц, в рамках предоставленных им полномочий.

Положение о кредитном комитете банка определяет порядок формирования, компетенцию, полномочия и регламент работы постоянно действующего кредитного комитета банка. Кредитный комитет создается для оперативной текущей работы, требующей принятия коллегиальных решений, учета мнения руководителей структурных подразделений банка по вопросам размещения денежных средств. В своей работе комитет руководствуются действующим законодательством РФ, нормативными документами Банка России, Уставом банка, решениями Совета Директоров и Правления банка, внутренними нормативными документами организации, в первую очередь, кредитной политикой. Решения, принятые на заседаниях комитета, являются обязательными для исполнения всеми структурными подразделениями и работниками Банка (включая его обособленные подразделения) в соответствии с их компетенцией [15, с. 8-29].

В процессе управления кредитованием также участвует Комитет по управлению активами и пассивами банка. Он наделен правами и полномочиями, связанными с определением и реализацией текущей и долгосрочной политики банка в части управления активами и пассивами, а также ликвидностью банка. Полномочия, задачи, функции, организационная структура комитета и регламент проведения заседаний комитета закреплен в положении о комитете по управлению активами и пассивами банка. В части управления кредитованием положением о комитете за ним закреплены следующие функции:

- подготовка предложений по базовым процентным ставкам по кредитным операциям согласно локальным нормативным актам банка, регламентирующим процентную политику банка, для последующего их утверждения на заседании Правления банка;

- подготовка предложений Правлению банка по разработке и реализации тарифной политики банка в сфере кредитования;

- рассмотрение и утверждение лимитов по кредитным операциям;

- подготовка предложений Правлению банка по формированию структуры активов (в том числе кредитного портфеля) [17, с. 7-22].

Сама политика по управлению активами и пассивами, кредитная политика, лимитная и процентная политика утверждается Правлением банка или Советом директором. В крупных банках лимитная и процентная (тарифная) политики могут иметь вид самостоятельных нормативных документов, в которых подробно описаны лимиты и тарифы на выполнение кредитных операций в зависимости от типов кредитов, заемщиков, отраслей и сфер их деятельности. В средних и мелких банках лимиты на кредитные операции могут утверждаться протоколом кредитного комитета или комитета по управлению активами и пассивами, а тарифы – регламентироваться утвержденными программами кредитования банка.

Положение (регламент) по кредитованию юридических лиц регулирует порядок предоставления кредитов. В нем подробно определяются все этапы и процедуры кредитного процесса: подача заявки на кредит, обработка заявки, процесс кредитного анализа, общие правила ведения кредитных документов, обмен кредитной информацией с другими банками и поставщиками. Процедуры также могут предусматривать те аспекты кредитования, которые регулируются и контролируются законодательно. К другим разделам, также включаемым в положение по кредитованию юридических лиц, относятся оценка состояния и проверка предоставленных кредитов, состояния непогашенных долговых обязательств, сомнительных активов и процесс взимания средств.

Таким образом, положение по кредитованию юридических лиц регламентирует следующие вопросы:

- полноту и своевременность исполнения банком обязательств по кредитным договорам;

- порядок открытия, закрытия и ведения счетов бухгалтерского учета, используемых при осуществлении кредитных операций юридических лиц, в том числе ссудных счетов, начисленных процентов, счетов по учету доходов, резервов на возможные потери, внебалансовых счетов по учету обеспечения;

- оформление документов, полученных и/или сформированных банком при заключении кредитных договоров;

- оформление доверенностей на совершение операций от имени юридического лица (наличие всех необходимых реквизитов);

- правильность и полноту формирования кредитных досье, сохранность досье;

- осуществление кредитных операций;

- соблюдение сроков осуществления операций;

- уплата процентов банку по кредитным операциям (размер и порядок оплаты процентов определяются условиями договоров, заключаемых с клиентами).

Оперативные процедуры выполнения кредитной функции в коммерческом банке обычно отражаются в разделе инструкций для кредитного отдела. Порядок отражения кредитных операций в бухгалтерском учете определяется в соответствующем разделе Учетной политики банка, а более подробно рассматривается в положении по кредитованию. Требования внутренних актов банка о ведении бухгалтерского учета кредитных операций должны соответствовать нормам Положения ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

При отражении в бухгалтерском учете операций кредитования юридических лиц используются следующие группы счетов: ссудные счета клиентов – юридических лиц (счета № 441-453, 456); счета по учету просроченной задолженности (счета № 45805-45813, 45816); счета по учету просроченных процентов (счета № 45905-45913, 45916); счета по учету резервов на возможные потери; внебалансовые счета по учету неиспользованных кредитных линий и кредитов овердрафт (№ 91316, 91317); внебалансовые счета по учету обеспечения кредитов (№ 91311-91313); внебалансовые счета по учету неполученных процентов по ссудной задолженности, списанной из-за невозможности взыскания (№ 91704); внебалансовые счета по учету ссудной задолженности, списанной из-за невозможности взыскания (№ 91802) и другие [9, с. 5369-5378].

Порядок (инструкция) формирования и использования резервов на возможные потери по выданным кредитам регламентирует порядок оценки кредитных рисков банка и определяет размер создаваемых резервов на возможные потери по ссудам. Инструкция разрабатывается на основе Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Отдельно внутренними положениями банка могут регулироваться различные виды кредитования. Положение о порядке кредитования связанных с банком лиц регламентирует ограничение кредитных рисков банка, возникающих при кредитовании связанных с ним лиц. Положение о кредитовании заемщиков, входящих в группы связанных заемщиков, определяет критерии отнесения заемщиков к группам связанных заемщиков, порядок и условия их кредитования, особенности оценки кредитных рисков, возникающих при кредитовании данных заемщиков.

В коммерческом банке также имеется ряд положений, регулирующих отдельные процедуры кредитного процесса. Положение «О порядке организации залоговой работы при осуществлении кредитования юридических лиц» регламентирует порядок организации и ведения залоговой работы по кредитам, предоставляемым юридическим лицам: основные этапы залоговой работы, осуществление переговоров с клиентом-залогодателем, определение рыночной цены и залоговой стоимости предмета залога, страхование залога, заключение договора залога и др.

Положение «О порядке работы с просроченной задолженностью» определяет понятие просроченной задолженности, вытекающей из гражданско-правовых договоров, предусматривающих платежи в пользу банка, процедуры, проводимые банком по предупреждению возникновения просроченной ссудной задолженности, регламентирует порядок взыскания просроченной задолженности, а также понятие и признаки безнадежной задолженности, процедуру признания просроченной задолженности безнадежной и порядок списания ее с балансовых и внебалансовых счетов.

Положения о кредитном подразделении, должностные инструкции сотрудников определяют порядок их участия в кредитном процессе, компетенцию и полномочия сотрудников, а также регламент их работы.