Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Приложения 1

Опорный конспект

Тема: «Налоговая ответственность. Налоговое правонарушение»

Налоговое правонарушение – ________________________________________

_____________________

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с __________ возраста.

Лицо не может быть привлечено к повторной ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Виновное лицо –________________________________________________

_____________

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Налоговая санкция –________________________________________________

____________

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушениев отдельности.

Недоимка - ______________________________________________________

____________.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждыйкалендарныйдень просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Формула 1

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Формула 2

Ста́вка рефинанси́рования — размер процентов в годовом исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, предоставленные кредитным организация.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

№ статьи НК РФ	Налоговое правонарушение	Мера ответственности (размер штрафа)	Примечание
	Нарушение установленного срока уплаты налога или сбора
116 п.1	Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе		Сроки постановки на налоговый учет составляют: для организаций – 10 дней после их государственной регистрации; для обособленных подразделений – 1 месяц после их создания; для недвижимого имущества, принадлежащих организации или транспортных средств – 30 дней со дня их регистрации;
116 п.2	Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе
118 п.1	Нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке		Сообщать в течение 7 дней об открытии или закрытии счета в банке.
119 п.1	Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета		Под полным месяцем понимается 30 календарных дней, Положения статьи применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный НК РФ срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии им счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.
119 п.2	Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества
119.1	Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме
119.2 п.1	Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения
119.2 п.2	Те же деяния совершенные умышленно
120 п.1	Грубое нарушение организацией правил учета дохода и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения в течение налогового периода		Под грубым нарушение понимается: отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отсутствие счетов-фактур, систематическое (два раза и более в течение календарного года), несвоевременное или неправильное отображение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, финансовых вложений налогоплательщика. Под налоговым периодом понимается календарный год или другой период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
120 п.2	Грубое нарушение организацией правил учета дохода и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения в течение более одного налогового периода
120 п.3	Грубое нарушение организацией правил учета дохода и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения, которое повлекло за собой занижение налоговой базы
122 п.1	Неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога		Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст.122.1 НК РФ
122 п.3	Деяния, совершенные умышленно
122.1 п.1	Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций
122.1 п.2	Деяния, совершенные умышленно
	Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
	Несоблюдение порядка владения или пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест		Порядок ареста имущества изложен в ст.77 НК РФ
126 п.1	Непредставление в установленный срок налогоплательщиком или налоговым агентом документов или иных сведений в налоговый орган
126 п.2	Непредставление налоговому органу о налогоплательщике для осуществления налогового контроля		К данному нарушению относятся: отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, уклонение от представления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями
	Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля
Неправомерный отказ свидетеля от сдачи показаний либо дача заведомо ложных показаний
129 п.1	Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
129 п.2	Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода
129.1 п.1	Неправомерное несообщение (несвоевременное не сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков правонарушения ст.126 НК РФ		К данной категории лиц относятся, в частности: органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей; органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния; органы, осуществляющие учет и регистрацию имущества и сделок с ними и пр.
129.1 п.2	Те же деяния совершенные повторно в течение календарного года
129.2 п.1	Нарушение порядка регистрации в налоговых органов игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов
129.2 п.2	Те же деяния совершенные более одного раза
129.3 п.1	Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми		Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам
129.4	Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения

Задача 1

При проверке установлено, что организация недоначислила налог на прибыль организации в сумме 19 000 руб. Доначисленная сумма налога уплачена 30 июня. Срок уплаты в соответствии с НКРФ до 28 марта.

Определить вид налогового правонарушения, размер налоговой санкции.

Задача 2

Организация не подала заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщила об открытии расчетного счета в банке в течение 34 дней с момента регистрации.

Определить вид налогового правонарушения, размер налоговой санкции.

Задача 3

Налогоплательщик непредставил в установленные законодательством сроки налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

Определить вид налогового правонарушения, размер налоговой санкции.

Задача 4

В ходе следствия о налоговом правонарушении был привлечен эксперт. Но эксперт дал неправильное заключение. В ходе следствия, было установлено, что эксперт дал заведомо ложное заключение.

Определить вид налогового правонарушения, размер налоговой санкции.

Задача 5

Свидетели Игорь, Светлана и Иван должны были явиться в суд для дачи показаний. Игорь не явился без уважительных причин, Светлана дала показания, а Иван отказался от дачи показаний. Определите статью правонарушения и сумму штрафа?

Задача 6

Эксперт отказался принять участие в налоговой проверке в отношении к налогоплательщику. Определите статью правонарушения и сумму штрафа?

Задача 7

Обособленное подразделение должно было встать на налоговый учет 1 августа после создания, а сделала это 15 сентября. Но при этом осуществляло деятельность и за этот период времени получило доход в сумме 75 000 руб. Определите статью правонарушения и сумму штрафа?

Задача 8

Организация отказалась представить документы и сведения о налогоплательщике в налоговый орган для проведения налогового контроля. Определите статью правонарушения и сумму штрафа.

Задача 9

Налогоплательщик - Иванов Н.Р. не представил налоговому органу документы, которые от него требовали. Документов не представлено в количестве 6 шт. Определите статью правонарушения и штраф.

Задача 10

Организация обязана уплатить налог на добавленную стоимость в размере 37260 руб. в срок до 20 января, но уплатила его не полностью, а только 27260 руб. 27 января организация выплатила оставшуюся сумму. Ставка рефинансирования 9 %. Определите статью правонарушения, пеню и размер штрафа.

Задача 11

Налогоплательщик закрыл счет в банке и не своевременно сообщил об этом в налоговый орган. Определите вид налогового правонарушения, размер штрафа.

Задача 12

У налогоплательщика Карасёва В.В. арестовали имущество, после ареста Карасёв продал имущество, находящееся под арестом.

Определите вид налогового правонарушения, размер штрафа.

Задача 13

Организация уплатила 20 марта налог на прибыль в сумме 30000 рублей, при этом сумма уплаченного налога должна была составить 45000 рублей. Оставшаяся часть была уплачена 21 августа. Срок уплаты налога на прибыль за налоговый период до 28 марта. Ставка рефинансирования 9%. Определите вид налогового правонарушения, размер пени и штрафа.

Задача 14

Власенко Игорь Сергеевич реализовал легковой автомобиль за 190 000 руб., который находился в собственности 1,5 года. Налогоплательщик представил договор купли- продажи, в котором сумма приобретения автомобиля составляет 190 000 руб. Облагаемого дохода нет, следовательно, сумма налога равна нулю. Срок представления декларации до 30 апреля, при этом срок представления декларации с учетом переноса выходного дня до 02 мая. Игорь Сергеевич представил налоговую декларацию 11 мая.

Ставка рефинансирования 9%. Определите вид налогового правонарушения, размер пени и штрафа.

Данные налогоплательщика:

Власенко Игорь Сергеевич

ИНН 246313803090

Адрес: 660130, г.Красноярск, ул. Гусарова, 46 - 10

Регистрационный номер налоговой декларации за прошедший год 19057044

Данные налогового органа, проводившего проверку:

Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) России по Октябрьскому району г. Красноярска,

Адрес: 660001, г. Красноярск, ул. Спартоковцев, 47а, тел.243-63-11, fax: 243-63-11

Период проведения проверки с 10.05.12 по 10.08.2012

Акт налоговой проверки подписан 20 августа.

Данные налогового инспектора, проводившего проверку: