Отчет о финансовых результатах
| Наименование статей | Код строки | Абсолютные величины | Удельный вес статей в выручке от реализации, % | Изменения | |||||||||||
| за предыдущий период | за отчетный период | за предыдущий период | за отчетный период | в абсолютных величинах | в структуре | темпы роста, % | |||||||||
| 7=4-3 | 8=6-5 | 9=4 / 3 х х100% | |||||||||||||
| 1. Финансовые результаты | |||||||||||||||
| Доход (выручка) от реализации продук-ции (товаров, работ, услуг) | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 120,0 | |||||||||||
| Налог на добавлен-ную стоимость | 16,67 | 16,67 | 0,00 | 120,0 | |||||||||||
| Чистый доход (вы-ручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 83,33 | 83,33 | 0,00 | 120,0 | |||||||||||
| Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 26,67 | 27,78 | 1,11 | 125,0 | |||||||||||
| Валовые: | |||||||||||||||
| прибыль | 56,67 | 55,56 | -1,11 | 117,65 | |||||||||||
| убыток | |||||||||||||||
| Административные расходы | 15,00 | 14,44 | -0,56 | 115,56 | |||||||||||
| Расходы на сбыт | 18,9 | 6,67 | 5,25 | -1,1 | -1,42 | 94,5 | |||||||||
| Другие операцион-ные расходы | 26,5 | 7,67 | 7,36 | 3,5 | -0,31 | 115,22 | |||||||||
| Окончание табл. 11 | |||||||||||||||
| 7=4-3 | 8=6-5 | 9=4 / 3 х х100% | |||||||||||||
| Финансовые резуль-таты от операцион-ной деятельности: | |||||||||||||||
| прибыль | 102,6 | 27,33 | 28,50 | 20,6 | 1,17 | 125,12 | |||||||||
| убыток | |||||||||||||||
| Прочие финансовые доходы | 2,5 | 2,00 | 0,69 | -3,5 | -1,31 | 41,67 | |||||||||
| Финансовые расходы | 8,33 | 8,33 | 0,00 | 120,0 | |||||||||||
| Финансовые резуль-таты от обычной деятельности до налогообложения: | |||||||||||||||
| прибыль | 75,1 | 21,00 | 20,86 | 12,1 | -0,14 | 119,21 | |||||||||
| убыток | |||||||||||||||
| Налог на прибыль от обычной деятельности | 22,5 | 6,00 | 6,25 | 4,5 | 0,25 | 125,0 | |||||||||
| Финансовые резуль-таты от обычной деятельности: | |||||||||||||||
| прибыль | 52,6 | 15,00 | 14,61 | 7,6 | -0,39 | 116,89 | |||||||||
| убыток | |||||||||||||||
| Чистые: | |||||||||||||||
| прибыль | 52,6 | 15,00 | 14,61 | 7,6 | - 0,39 | 116,89 | |||||||||
| 2. Элементы операционных расходов | |||||||||||||||
| Материальные затраты | 7,67 | 6,94 | -0,73 | 108,70 | |||||||||||
| Расходы на оплату труда | 54,6 | 56,6 | 18,20 | 15,72 | -2,48 | 103,66 | |||||||||
| Отчисления на соци-альные мероприятия | 20,5 | 21,2 | 6,83 | 5,89 | 0,725 | -0,94 | 103,66 | ||||||||
| Амортизация | 75,5 | 80,1 | 25,17 | 22,25 | 4,6 | -2,92 | 106,09 | ||||||||
| Другие операцион-ные расходы | 19,4 | 44,5 | 6,47 | 12,36 | 25,1 | 5,89 | 229,38 | ||||||||
| Вместе | 193,0 | 227,4 | 64,33 | 63,17 | 34,425 | -1,16 | 117,82 | ||||||||
необходимо проведение дальнейшего анализа. На следующем этапе выявляют причины изменения размера прибыли. Для этого проводится детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.
Факторный анализ прибыли
Факторный анализ - это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Одним из приемов проведения факторного анализа являются приемы элиминирования.
Элиминировать - это значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.
Используя этот прием, на основании данных табл. 12 определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.
Таблица 12
Факторный анализ прибыли
| Показатели | Код строки | Предыдущий (базисный) год (Х0) | Отчетный год (Х1) | Изменение (DХ) |
| 1. Выручка от реализации продукции без учета НДС, акцизного сбора и других вычетов из доходов (В) | ||||
| 2. Себестоимость реализованной продукции (С ) | ||||
| 3. Административные расходы (АР) | ||||
| 4. Расходы на сбыт (СР) | 18,9 | -1,1 | ||
| 5. Другие операционные расходы (ДОР) | 26,5 | 3,5 | ||
| 6. Финансовые доходы (ФД) | 2,5 | -3,5 | ||
| 7. Финансовые расходы (ФР) | ||||
| 8. Налог на прибыль (ННП) | 22,5 | 4,5 | ||
| 9. Чистая прибыль (ЧП) | 52,6 | 7,6 |
В нашем случае влияние факторных показателей на прибыль (результативный показатель) можно представить в виде аддитивной модели:
П = В – С – АР – СР – ДОР – ФД – ФР – ННП
Как известно, размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализуемое продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:
В = N х УД х Ц ,
где УД - показатель структуры реализованной продукции;
N - объем реализации продукции;
Ц - цена продукции.
Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно представить в виде такого выражения:
С = N х УД х Зпер ,
где УД - показатель структуры произведенной продукции;
N - объём производства продукций;
Зпер - переменные затраты на производство единицы продукций (себес-тоимость единицы).
Используя данные отчета о финансовых результатах, определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как нам не известен ни удельный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объёма реализованной продукций, объема выпущенной продукции.
Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли на 5%, т.е. индекс цен (Іц) составил 1,05.
Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации находим по формуле:
DВобщ = В1 – В2 = 300 – 250 = 50 тыс. грн.
То есть за отчётный период выручка от реализации продукций увеличилась на 50 тыс. грн. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции (с учётом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом:
DВц = В1 – В1 / Іц = 300 – 300 /1,05 = 200 – 285,71 = 14,29 тыс. грн.
DВNиУД = В1 / Іц – В0 = 300 / 1,05 – 250 = 285,71 – 250 =35,71 тыс. грн.
Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на 14,29 тыс. грн., а увеличение объема выпуска - на 35,71 тыс. грн. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.
Аналогично рассчитывается влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции:
DСобщ = С1- С0 = 100 - 80 =20 тыс. грн.
Предположим, что себестоимость единицы продукции изменилась лишь за счёт внешних факторов, а именно - за счет общего изменения цен, тогда
DСц (З пер) = С1 – С1 / Іц =100 – 100 / 1,05= 4,76 тыс. грн.;
DСNиУД = С1 / Іц - С0 = D Собщ - DСц (З пер) = 20 – 4,76 = 15,24 тыс. грн.
Таким образом, за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции увеличилась на 15,24, тыс. грн., за счет изменения цен - на 4,76 тыс. грн.
Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: выручки и себестоимости. Причем влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнонаправленный характер: рост выручки от реализации способствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом:
D Пц = D Вц - D Сц (З пер) = 14,29 - 4,76 = 9,53 тыс. грн.
За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия увеличилась на 9,53 тыс. грн.
А теперь рассчитаем влияние остальных факторов на изменение размера чистой прибыли.
Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов.При определении влияния данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. В связи с этим в расчетную формулу добавляется знак «-»:
DПр = - [(АР1 + СР1 + ДОР1) - (АР0 + СР0 + ДОР0)],
где Пр - изменение чистой прибыли за счет изменения величины указанных расходов.
В нашем примере это влияние составило:
DПр = - [(52 + 18,9 + 26,5) - (45 + 20 + 23)] = - (97,4 - 88) = - 9,4 тыс. грн.
Это означает, что перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 9,4 тыс. грн.
Влияние изменения величины финансовых доходов.Расчет влияния данного фактора на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:
DПфд = ФД1 – ФД0 ,
где DПфд - изменение чистой прибыли за счет изменения суммы финансовых доходов.
В нашем примере степень влияния этого показателя определяется следующим образом:
Пфд = 2,5 - 6 = - 3,5 тыс. грн.
Размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. грн.
Влияние изменения величины финансовых расходов.Для расчета влияния этого фактора используем формулу:
Пфр = - (ФР1 – ФР0),
где Пфр - изменение чистой прибыли за счет изменения размера финансовых расходов.
В нашем примере это влияние составило:
DПфр = - (30 - 25) = - 5 тыс. грн.
То есть чистая прибыль снизилась за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. грн.
Влияние величины уплаченного налога на прибыль.В этом случае справедлива формула:
DПннп = - (ННП1 – ННП0),
где DПннп - изменение чистой прибыли за счет изменения величины уплаченного налога на прибыль. В нашем примере это влияние составило:
DПннп = - (22,5 - 18) = - 4,5 тыс. грн.
Увеличение размера уплаченного налога на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 4,5 тыс. грн.
Обобщим в таблице 13 влияние факторов, воздействующих на размер чистой прибыли.
Таблица 13
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
| Показатели | Сумма, тыс. грн. | |
| Изменение цен | 9,53 | |
| Объем реализованной продукции | 35,71 | |
| Объем произведенной продукции | - 15,24 | |
| Административные расходы, расходы на сбыт, другие операционные расходы | -9,4 | |
| Финансовые доходы | -3,5 | |
| Финансовые расходы | -5 | |
| Налог на прибыль | - 4,5 | |
| Всего | 7,6 |