Калькуляция эксплуатационных расходов судна

Распределение расходов в зависимости от их отношения к элементам времени рейса – ходовому и стояночному времени делит их на постоянные и переменные.

Расходы, которые распределяются между движением и стоянкой судна пропорционально числу суток или часов каждого из этих элементов времени рейса, называются постоянными.

Расходы, меняющиеся в зависимости от того, находится судно на ходу или на стоянке, называется переменными. К этой группе относятся расходы на топливо и смазку.

Все остальные эксплуатационные расходы судов относятся к постоянным.

При планировании работы судна производится расчет ожидаемых расходов судна по каждому конкретному рейсу.

Расчет общих расходов судна за рейс и эксплуатационный период производится по формуле:

R_общ^р = S_х۰t_x + S_ст۰t_cт (грн./рейс)

ΣR_общ^экс = R_общ^р ۰r

S_х, S_ст – себестоимость содержания судна на ходу и на стоянке в сутки.

t_x, t_cт – ходовое и стояночное время рейса, сут.

r – количество рейсов за эксплуатационный период.

Sх = а_нац^общ + (а_инв + в)۰к_в

S_ст = а_нац^общ +(а_инв + с)۰к_в

а_нац^общ – постоянные суточные расходы судна в нац. валюте,грн

а_инв – постоянные суточные расходы судна в ин. валюте, ам. дол.

в и с – переменные расходы на горюче-смазочные материалы на ходу и на стоянке в сутки в иностранной валюте, ам. дол.

к_в – коэффициент перевода ам. дол. в гривны, определяется по таблице №18 [6]

Постоянные суточные расходы в национальной валюте определяются как:

а_нац^общ = а_ам + а_сн + а_эк + а_рем + а_сб^нац + а_адм = а_нац + а_адм

а_ам – амортизационные отчисления по судну, определяются по установленным нормам в процентах от остаточной или балансовой стоимости судна.

,грн/сут

в_а – норма амортизационных отчислений (с 01.01.2005 – 15% в год)

к_в – остаточная или балансовая стоимость судна

Т_э – период эксплуатации, сут.

а_сн – расходы на материально-техническое снабжение:

а_сн = к_б۰в_сн/100۰Т_э

в_сн – норма отчислений на снабжение, определяется по усредненным нормативам как 2% в год от балансовой или остаточной стоимости судна или устанавливается суммой денежных средств.

Расходы на содержание экипажа:

N_эк – количество членов экипажа

R_зп – зарплата членам экипажа, определяется как сумма должностных окладов согласно штатному расписанию за месяц

К_отч – коэффициент, учитывающий отчисления из фонда заработной платы на социальное страхование и в Пенсионный Фонд (на 01.01.2005 – 32% и 5,5%, соответственно).

а_пит – расходы на питание экипажей судов, находящихся на территории Украины, принимается до 6 у.е. на чел в сутки

t_укр – время, нахождения судна в территориальных водах.

Расходы на ремонт определяются:

с_док – стоимость одного докования в год.

n_док – количество докований за межремонтный период. По статистическим данным составляет от 100000 до 600000 грн. в год, в зависимости от назначения судна, района его работы и размерений.

с_рем – стоимость классификационного ремонта, который должен производиться 1 раз в 5 лет.

При финансово-экономическом планировании работы судна на определенный период, расходы на ремонт (доковый или классификационный) учитывается пропорционально от общей его стоимости, в зависимости от продолжительности межремонтного периода. В том случае, если ремонт или докование производится на иностранных ремонтных базах, расходы по нему переводятся по курсу нац. банка.

t_мп – межремонтный период в годах

а_сб^нац – расходы на судовые сборы в национальной валюте рассчитываются при заходе судна в национальные порты на основании ПКМУ №1544 от 12 IХ 2000г.

Административные расходы зависят от суммарных расходов компании и определяются в целом по компании.

Условно на одно судно эти расходы определяются как:

а_адм= 3÷5%(а_нац + а_инв۰к_в) грн/сут

к_в – коэффициент перевода суточных расходов в инвалюте в национальную валюту.

Постоянные суточные расходы в инвалюте:

а_инв = а_сн + а_эк^инв + а_зап + а_стр +а_пр + а_сб^инв

Расходы в сутки: на общесудовое снабжение - а_сн, на запчасти а_зап, на страхование а_стр, прочие расходы а_пр (навигационные и агентирование судов), определяются на основании средне статистических данных и отчетных калькуляций расходов транспортных судов судоходных компаний:

а_сн = 100-300 $/сут

а_зап = 200-600 $/cyт

а_стр = 50-600 $/сут

а_пр = 200-500 $/сут

Расходы на экипаж в валюте:

где: а_чл^инв – начисление валюты с учетом рациона питания членам экипажа по фиксированным ставкам, установленным действующим «Отраслевым тарифным соглашением между Министерством транспорта Украины и федерацией морских профсоюзов Украины»; и ПКМУ №850 от 30.05. 00 для членов экипажей судов, находящихся вне территориальных вод Украины (t_{вне укр}).

а_пит – рацион питания экипажа, установлен до 6 у.е./чел-сут в национальных портах,

N_эк – количество членов экипажа.

В таблице 3 приводится штатное расписание и содержание экипажа для государственных компаний. В таблице 4 приведены примерный состав экипажа и уровень базовых ставок для судов, работающих под «удобным флагом».

Расходы на судовые сборы определяются в зависимости от портов захода и сборов в проливах и каналах:

Расходы на горюче-смазочные материалы:

В = (1 + К_см)۰Σq_х^т

В = q_х^мот۰Ц_т^мот + q_х^диз۰Ц_т^диз + q_х^цил۰Ц_т^цил + q_х^цир۰Ц_т^цир

С = (1 + К_см)۰q_ст^т۰Ц_т

С = q_ст^диз۰Ц_т^диз + q_ст^цир۰Ц_т^цир

К_см – коэффициент, учитывающий расходы на смазочные материалы, принимается равным 0,07-0,15.

Ц_т – стоимость 1т топлива в соответствии с сортом (Цтдиз Цтмот) топлива (табл. 3, 5 [6]).

q_х^т – норма расхода топлива на ходу по сортам (q_х^мот, q_х^диз).

q_ст^т – норма расхода топлива на стоянке (q_ст^диз).

Расходы на смазочные материалы могут быть также определены как произведения норм расхода масла (q^цир, q^цил) на цену 1т соответствующего сорта масла (Ц_т^цир, Ц_т^цил) (табл. 4, 6 [6]); в этом случае коэффициент расхода на смазочные материалы не учитывается.

Таблица 3

№ п/п	Наименование должностей	Кол-во штатных ед.	Должн. оклад, грн	Мес. фонд зарплаты, грн	Начисления в инв. с учетом питания, $/чел-сут.
	Капитан				55,22
	Ст. штурман (ст. пом.)				48,25
	2-й штурман (2-й пом.)				42,36
	3-й штурман (3-й пом.)				39,73
	Нач. радиостанции
	Боцман				37,87
	Старший матрос				27,64
	Матрос 1-го класса				26,24
	Старший механик				52,13
	Второй механик				44,38
	Третий механик				41,12
	Четвертый механик				37,87
	Ремонтный механик				37,87
	1-й электромеханик				44,38
	2-й электромеханик				37,87
	Ст. моторист электрогазосварщик				31,51
	Ст. моторист-матрос 2-го класса				30,12
	Моторист 1-го класса				27,64
	Моторист 1-го кл.-токарь-кладовщик				30,12
	Повар 2-й кат.-буфетчик				28,87
	Буфетчик – повар 3-й кат.				28,87
	Матрос 2-го класса - дневальный
Итого				897,54

Таблица 4

№ п/п	Должность	Кол-во штатных единиц	Базовая ставка, US$	Месячный фонд зарплаты US$
	Капитан
	Ст. пом. капитана
	2-й пом. капитана
	3-й пом. капитана
	Старший механик
	Второй механик
	Третий механик
	Четвертый механик
	Электромеханик
	Боцман
	Сварщик
	Старший повар
	Матрос 1-го класса
	Моторист
	Матрос 2-го класса
	Моторист 2-го класса
	Пом. повара
Итого

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА РЕЙСОВЫХ РАСХОДОВ СУДНА

R_общ^р = ΣR_пос + ΣR_пер

ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ СУДНА В РЕЙСЕ:

ΣR_пос = R_нац + R_инв۰к_в + R_адм

R_нац^пос = R_ам + R_сн + R_эк + R_рем + R_сб^нац

R_ам = а_ам۰t_p

R_сн =а_сн۰t_p

R_эк = а_эк۰t_p

R_рем = а_рем۰t_p

R_сб^нац – рассчитывается на рейс.

R_инв^пос = R_сн + R_эк^инв + R_зап + R_стр + R_пр + R_сб^инв

R_сн = а_сн۰t_p = R_сн^год/r

R_эк^инв = а_эк^инв۰t_p

R_зап = а_зап۰t_p = R_зап^год/r

R_стр = а_стр۰t_p = R_стр^год/r

R_пр = а_пр۰t_p = R_пр^год/r

R_сб^инв = R_сб^порт +R_сб^кан

R_адм = (R_нац + R_инв۰к_в)۰(0,03÷0,05)

ПЕРЕМЕННЫЕ РАСХОДЫ СУДНА В РЕЙСЕ

Расходы на горюче-смазочные материалы за рейс определяются по следующим формулам:

R_т = (q_x^мот۰Ц_т^мот + q_х^диз۰Ц_т^диз)۰t_x + q_ст^диз۰Ц_т^диз۰t_ст

R_см = (q_х^цил۰Ц_т^цил + q_х^цир۰Ц_т^цир)۰t_x + q_ст^цир۰Ц_см^цир۰t_ст^цир

R_пер =R_гсм = R_т + R_см, либо R_гсм = (1 + к_см)۰R_т

Задача № 2

Произвести калькуляцию расходов по судну за сутки и за рейс, определить расходы за рейс общие, в национальной и иностранной валюте, постоянные и переменные. Для решения задачи использовать данные и результаты расчетов предыдущей задачи; а также нормативы, указанные в теоретической части данной темы и в таблицах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 18 [6].

Решение

Пример расчета приводится для т/х «Алексей Данченко» рейса Южный – Сингапур – Южный.

Для того, чтобы ответить на вопросы задачи необходимо использовать формулы, приведенные в данной работе.

Определение суточных расходов и расходов за рейс в национальной валюте

Время рейса в месяцах составит: 45,75/30 = 1,525 мес.

Сборы в порту Южном определяются по «Справочным материалам»… (прил. Ж [6]). Кубический модуль судна, необходимый для определения расходов по сборам определяется как:

L_мах۰В۰Н = 215,2۰31,8۰16,96 = 116063м³

R_сб^нац = (2۰0,187 + 2۰0,074 + 0,029 + 0,022 + 0,0027 + 0,014 + 0,014)۰116063۰5,27 = 372758 грн/рейс

а_сб^нац = 372758/45,75 = 8148 грн/сут

Постоянные расходы в национальной валюте

а_нац^пос = 12977 + 1730 +776,4 + 2816 + 8148 = 26447,4 грн/сут

R_нац^пос = 596240 + 79199 + 35519 + 129405 + 372758 =

= 1213120 грн/рейс

Определение суточных расходов и расходов за рейс в иностранной валюте

R_эк^инв = 801۰(45,75 – 4,9) = 36665 $/рейс

а_сн = 20200 $/сут

R_сн = 200۰45,75 = 9150 $/рейс

а_зап = 400 $/сут

R_зап = 400۰45,75 = 18300 $/рейс

а_стр = 500 $/сут

R_стр = 500۰45,75 = 22875 $/рейс

а_пр = 300 $/сут

R_пр =300۰45,75 = 13725$/рейс

Расходы на сборы в иностранных портах и при проходе проливов принимаются по приложению Б [6].

R_сб^Босф = (0,169 + 0,0604 + 2۰0,0806)۰18426 = 5712 $

R_сб^Суэц = 7,21۰5000 + 4,14۰5000 + 3,77۰(18426 – 10000) + 6,13۰5000 +

+ 3,52۰5000 + 3,21۰(18426 – 10000) = 151343 $/рейс

R_сб^Син = 26000 $

R_сб^инв = 5712 + 151343 + 26000 = 183055 $/рейс

а_сб^инв = 183055 / 45,75 =4001 $/сут

Постоянные расходы в валюте

а_инв^пос = 801 +200 + 300 + 500 + 400 +4001 = 6202 $/сут

R_инв^пос = 36665 + 9150 + 18300 + 22875 + 13725 + 183055 =

= 283770 $/рейс

Административные расходы

а^адм = 3۰(26447,4 + 6202۰5,27)/100 = 1756 грн/сут

R_адм = 3۰(1213120 + 283770۰5,27)/100 = 81683 грн/рейс

Общие расходы в национальной валюте

а_нац^общ =26447,4 + 1756 = 28203 грн/сут

R_нац^общ = 1213120 + 81683 = 1294803 грн/рейс

Постоянные расходы за рейс

R_пос = 1294803 + 283770۰5,27 = 2804460грн

Определение расходов на горючесмазочные материалы за рейс

в = (1 + 0,07)۰(37۰180 + 3,1۰305) = 8138 $/сут

с = (1 + 0,07)۰3,1۰305 = 1012 $/сут

R_гсм = (1 + 0,07)۰((37۰180 + 3,1۰305)۰36 + 3,1۰305۰9,75) = 302835 $/рейс

Расходы в иностранной валюте за рейс составят

R_инв = 283770 + 302835 = 586605 $/рейс

Общие расходы за рейс

R_общ = R_пос + R_пер

R_общ = 2804460 + 302835۰5,27 = 4415542 грн

Результаты калькуляции расходов по т/х «Алексей Данченко» на направлении Южный – Сингапур – Южный и приведены в таблице 5.

Расходы на направление Южный – Сингапур – Сидней – Александрия – Южный рассчитываются курсантами самостоятельно и сравниваются между собой по R_нац^общ , R_инв и R_общ .

Таблица 5

Обозн. пок., ед. изм.	т/х «Алексей Данченко»
Юж-Синг-Юж	Юж-Синг-Сидн-Алек-Юж
аам, грн/сут
Rам, грн
асн, грн/сут
Rсн, грн
аэк, грн/сут	776,4
Rэк, грн
арем, грн/сут
Rрем, грн
асбнац, грн/сут
Rсбнац, грн
анац, грн/сут
Rпоснац, грн
аэкин, $/сут
Rэкин, $
асн, $/сут
Rсн, $
азап, $/сут
Rзап, $
астр, $/сут
Rстр, $
апр, $/сут
Rпр, $
асбин, $/сут
Rсбин, $
аин, $/сут
Rпосин, $
аадм, грн/сут
Rадм, грн
аобщнац, грн/сут
Rобщнац, грн
Rпос, грн
в, $/сут
с, $/сут
Rгсм, $
Rин, $
Rобщ, грн

1.3. Валютно-финансовые показатели судоходной компании.

Доходы – сумма средств, получаемых предприятиями морского транспорта за выполнение работ и услуг: перевозки грузов и пассажиров, погрузочно-разгрузочные, аварийно-спасательные, подводно-технические работы и др. Основные доходы морской транспорт получает за перевозки грузов и пассажиров в каботажном и заграничном плавании.

Доходы морского транспорта классифицируются по видам деятельности (основная эксплуатационная деятельность, промышленная деятельность, строительство, торговля и др.), видам производства (основное производство ивспомогательные хозяйства производства), по отношению к плану (планируемые и не планируемые), по видам предприятий (пароходства, морские порты, ЭО АСПТР, УМП, судоремонтные заводы и др.).

Под основным производством принято понимать производство продукция (работы и услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. Основными производствами на морском транспорте являются: перевозки грузов и пассажиров для пароходств, погрузочно-разгрузочные работы и обслуживание транспортных судов – для портов, дноуглубительные работы – для пароходств, погрузочно-разгрузочные работы и обслуживание транспортных судов – для портов, дноуглубительные работы – для управления морских путей и т.д.

Под вспомогательными хозяйствами и производствами принято понимать производства, предназначенные для обслуживания основного производства. К вспомогательным производствам на морском транспорте, например, по основной деятельности относятся: механические мастерские, конструкторские бюро, ремонтные группы автобаз и др.

Доходы судна состоят в основном из платы за перевозку. Другие статьи доходов судна – штрафы за сверхнормативный простой, участие экипажа в грузовых работах и т.д. – не играют существенной роли в общей сумме доходов.

Валовой валютный доход – один из важнейших нормативов в рейсовом планировании. Доходы морского транспортного судна состоят из сумм в национальной валюте F_в.нац. и в иностранной валюте F_в.инв..

Валовые доходы в национальной валюте (грн.) слагаются из сумм:

- провозных плат за перевозки грузов в каботажном плавании

- арендной платы – при сдачи в аренду под внутренние каботажные перевозки

- сумм, получаемых за дополнительные услуги торговли на судах каботажного плавания

- прочих не планируемых доходов

Валовые доходы в иностранной валюте F_инв слагаются из тех источников, т.е. провозных плат (по тарифам или фрахтам), арендной платы, торговли, демерреджа и др. Таким образом, размер валового дохода транспортного судна в основном зависит от объёма перевозок и уровня тарифов и фрахтов т.е.

где f_T – доходная ставка за перевозку 1 тонны грузов;

f_т-м – доходная ставка за перевозку 1 тонно-мили.

Экипаж судна может оказывать влияние на размер валового дохода в национальной валюте или в иностранной валюте лишь через количество перевозимых грузов или количество транспортной работы в тонно-милях.

Доходы судна рассчитывают по формуле:

где f_ij –тарифная (фрахтовая) ставка за перевозку i-гo груза на j-м направлении;

Q_ij - количество i-гo груза, перевезенного судном (за рейс, год) на j-м направлении.

В ряде случаев вместо тарифов или фрахтов могут быть приняты в расчёт средние доходные ставки, установленные по отчетным данным.

Тариф – заранее установленная провозная плата, опубликованная для всеобщего сведения, обязательная для транспорта и взимаемая одинаково со всех клиентов.

Фрахтовая ставка – провозная плата устанавливаемая в каждом отдельном случае перевозки по соглашению судовладельца с грузовладельцем в зависимости от того, на каком судне и между какими портами совершается перевозка, в каком количестве предъявлен груз, какие расходы должно оплатить судно и какие нормы грузовых работ в портах гарантирует фрахтователь.

Каботажные тарифы предусматривают разделение тарифной ставки провозной платы на две составные части: движенческую и стояночную.

Движенческая тарифная ставка возмещает расходы судна по движению судна. Её размер установлен в зависимости от загрузки судов, которая определяется удельным погрузочным объёмом груза. Движенческие тарифные ставки установлены в копейках на 1 тонно-милю.

Стояночная тарифная ставка возмещает расходы судна за стоянку его в портах погрузки и выгрузки. Размер этой ставки установлен в копейках за 1 тонну погруженного или выгруженного груза в зависимости от трудоёмкости последнего, дифференцирование по портам и морским бассейнам.

Основным показателем выполнения плана перевозок и оценки работы судна и флота в заграничном плавании является чистый валютный доход, который исчисляется как разность между доходами и расходами в иностранной валюте.

ΔF_инв= F_инв – R_инв

где F_инв – доходы флота от перевозок в загранплавании, в условных единицах (у.е.)

R_инв – инвалютные расходы, связанные с загранперевозками, в условных единиц (у.е.).

Доходы судна в национальной валюте от загранперевозок:

Д_общ = F_инв ∙ К_в (грн)

Финансовый результат рейса:

Ф = Д_общ – R_общ

Наряду с общими суммами доходов судна определяются удельные доходы судна, приходящиеся на 1 тонну перевозимого груза и на 1 тонно-милю.

Средняя доходная ставка на 1 тонну:

Средняя доходная ставка на 1 тонно-милю:

Работу судов на разных направлениях и при перевозке различных грузов в заграничном плавании также невозможно полностью характеризовать только с помощью показателя чистого валютного дохода.

Показателем эффективности работы флота в заграничном плавании является чистый валютный доход на одну гривну общих расходов флота в национальной валюте (сравнительная валютная эффективность):

где R_нац – сумма эксплутационных расходов флота в национальной валюте.

Валютным показателем оценки работы судна за рейс в заграничном плавании является чистый валютный доход за единицу рейса (интенсивность валютных поступлений):

Показатель μ' можно использовать для сравнения результатов работы отдельного судна или однотипных судов в разных рейсах заграничного плавания.

Для сравнения результатов работы судов в рейсах используется уровень доходности:

У_Д = D_общ / R_общ

Задача № 3

Произвести расчет валютно-финансовых показателей. Определить влияние изменения расходов на результаты работы судна за рейс для т/х «Алексей Данченко». Для решения задачи использовать необходимые данные и результаты расчета предыдущих двух задач и табл. 7, 8, 9, 10, 11, 18 [6].

Решение

Для решения задачи используются формулы приведенные в данной работе. Пример расчета производится для т/х «Алексей Данченко» на направлении Южный – Сингапур – Южный.

Определение валового дохода в иностранной валюте

F_инв = 36970۰30 = 1109100 $;

Общие доходы в национальной валюте

D_общ = 1109100۰5,27 = 5900412 грн.

Определение чистого дохода в иностранной валюте

ΔF_инв = 1109100 – 586605 = 522495$;

Определение финансового результата рейса

Ф = 5900412 – 4415542 =1484870 грн.;

Средняя фрахтовая ставка на 1 тонну

= 1109100/36970 = 30 $/т;

Средняя фрахтовая ставка на 1 тонно-милю

= 1109100/(36970۰6136) = 0,0048 $/т-м;

Валютная доходность

μ'_в = 522495/45,75 = 11420 $/сут.;

Сравнительная валютная эффективность

В_э = 522495/1294803 = 0,403 $/грн.;

Уровень доходности

У_Д = 5900412/4415542 = 1,336

Результаты расчета.

Таблица 6.

Обозначение показателя и единицы измерения	т/х «Алексей Данченко»
Южный- Сингапур- Южный	Южный –Сингапур –Сидней –Александрия -Южный
Fнив $
Dобщ, грн
ΔFинв, $
Ф, грн.
т, $/т
μ'в, $/сут
Вэ, $/грн	0,403
УД	1,336

По полученным результатам делается вывод об использовании судна на одном из направлений.

Валютно-финансовые показатели на направлении Южный –Сингапур –Сидней –Александрия –Южный рассчитываются курсантами самостоятельно.