Нормативный материал и Постановление Пленума Верховного суда

1. Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» // Российская Бизнес-газета. N 1, 18.01.2005

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64

"О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" // Бюллетень Верховного Суда РФ. N 3. 2007.

Литература

1. Дармаева В.Д., Двуреченская Н.А., Демьянова Т.Н. Уголовно-правовая характеристика преступлений в форме уклонения от уплаты налогов и сборов // Право и экономика. 2007. N 3.

2. Золотухина Л.В., Дармаева В.Д. Квалификация преступлений за неисполнение обязанностей налогового агента // Налоги. 2007. N 2.

3. Колоколов. Стадии уклонения от уплаты налогов: применение уголовной ответственности // Налоги. 2009. N 1.

4. Лемягов А.Н. Объективная сторона преднамеренного банкротства. Российский следователь. 2008. N 23.

5. Нудель С.Л. Проблемы квалификации сокрытия денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов // Российский следователь. 2009. N 11.

6. Пастухов И., Яни П. Сокрытие имущества налогоплательщика от принудительного взыскания: начало и окончание // Законность. 2007. N 5.

7. Проблемы формулирования объективной стороны фиктивного банкротства в ст. 197 УК РФ (теоретические и практические проблемы) // Адвокатская практика. 2008. N 3.

8. Шагуч Б.А. Субъект неправомерных действий при банкротстве и вопросы квалификации // Общество и право. 2008. N 3.

9. Хомяков Е.В. Объективные и субъективные признаки криминальных банкротств кредитных организаций // Российский следователь. 2010. N 2. С. 18 - 20.

Задачи

1. Сонин, являясь генеральным директором ООО «Лира», представил в арбитражный суд документы для возбуждения процедуры банкротства. Согласно документам ООО «Лира» в течение полугода не выплачивает налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Сумма задолженности за 6 месяцев составила 1 млн. 620 тыс. рублей, а основные формы ООО «Лира» оценены в 1 млн. рублей. При рассмотрении поданного заявления было установлено, что за 10 дней до подачи заявление в арбитражный суд Сонин продал 4-х этажное здание фирме, собственником которой являлась его бывшая жена. С момента расторжения брака прошло 3 года.

Имеются ли в действиях Сонина и его жены признаки состава преступления? Если да, то какого?

2. Беспалов осуществлял предпринимательскую деятельность, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Получив очередной кредит в размере 1 млн. рублей. Беспалов закупил для последующей продажи товар, не убедившись в его качестве. Товар оказался не надлежащего качества. В результате Беспалов, не имеющий какого-либо имущества (кроме этого товара) не смог рассчитаться по кредитному договору и обратился в арбитражный суд для признания его банкротом.

Имеются ли в действиях Беспалова признаки состава преступления? Если да, то какого?

3. Павлова, жена прокурора города, стала участницей финансовой «пирамиды». После признания фирмы, организовавшей сбор денег, банкротом, Павлова обратилась к мужу с просьбой обеспечить возврат внесенных его денег в сумме 3 млн. рублей. Прокурор обратился к конкурсному управляющему Кулакову с просьбой вернуть им с женой внесённые деньги. Конкурсный управляющий отказался это сделать, тогда Генеральный директор акционерного общества Логинов представил в налоговую инспекцию сведения, которые не вполне точно отражали финансовую деятельность руководимого им предприятия. В результате в местный бюджет не поступило в качестве налога с юридического лица 45 тыс. рублей. Логинов показал, что его действия продиктованы необходимостью погашения задолженности по зарплате рабочим, поскольку они более трех месяцев не получали ее по причине финансовой несостоятельности контрагентов АО.

Содержится ли в действиях Логинова состав преступления?

4. Котов, являясь частным аудитором, в течение полутора лет трижды менял место работы, по каждому из которых он имел определенный доход. В течение этого же времени он опубликовал несколько научных статей, за которые получил гонорар. В середине апреля следующего года налоговая инспекция уведомила Котова о необходимости подать декларацию о доходах за предшествующий год, однако Котов проигнорировал это уведомление, полагая, что он не относится к категории лиц, обязанных подавать декларацию о доходах и дополнительно платить подоходный налог.

Прав ли Котов? Подлежит ли он уголовной ответственности?

5. Романов в 2006 году продал автомобиль и квартиру, которые приобрел в 2005 году, по цене более высокой, чем цена покупки. Разница в цене составила 2 млн. 600 тыс. рублей. В мае 2007 года Романов на полученные деньги от продажи приобрел дом. В июле 2007 года в отношении было возбуждено уголовное дело за уклонение от уплаты налогов.

Имеются ли в действиях Романова признаки состава преступления? Если да, то какого. Правильно ли возбуждено уголовное дело?

6. Индивидуальный предприниматель Беспалов за период с 2001 по 2003 год получил доход в размере 5 млн. Рублей, не отраженный в бухгалтерских документах. Имеются ли в действиях Беспалова признаки преступления? Если имеются, то какого? Можно ли привлечь Беспалова к уголовной ответственности.

7. В результате проверки ООО «Виктория» налоговые органы выявили, что размер неуплаченных налогов за 2006 год составил 200 тыс. 500 рублей. Проведенной проверкой было установлено, что в ООО «Виктория» велась «двойная» отчётность, главный бухгалтер Семёнова составляла отчет для налоговой инспекции на основании первичных документов, полученных его от бухгалтера Исаковой, являющейся супругой генерального директора ООО «Виктория». Исакова оформляла первичные документы в двух экземплярах, один для налоговой отчётности, другие для внутреннего контроля. При этом в документах для налоговых органов данные о доходах занижались. Семенова о наличие такой «двойной бухгалтерии» знала, но, боясь потерять работу, составляла, подписывала и предъявляла в налоговые органы документы, не соответствующие действительности. Дайте юридическую оценку действиям Исаковой, Семёновой и генеральному директору Исаковой.

Вариант. Измениться ли юридическая оценка действий Семёновой, если она: а) не знала о существовании двойной отчётности; б) знала, но совершала названные действия под угрозой физического насилия со стороны генерального директора?

8. Генеральный директор Морозов неоднократно поощрялся учредителями ЗАО «Гелиос» за техническое перевооружение фирмы, осуществляющей сборку ПК. Сумма премий составила 500 тыс. рублей, по указанию Морозова главный бухгалтер Резникова в течение пяти лет вносила в документы налоговой отчётности данные о расходах на техническое перевооружение фирмы, в действительности эти деньги Морозов присваивал себе, оплачивая Резниковой за молчание ежемесячно 50 тысяч рублей. В результате завышения расходов ЗАО «Гелиос» недоплатило налогов 800 тыс. рублей за 5 лет. Квалифицируйте действия Морозова и Резниковой.

9. С целью занижения налогооблагаемой базы учредителей фирмы «Меркурий» Ермаков и Данилов создали дочернее предприятие ЗАО «Весна», учредителем которого являлись они же. Производимую «Меркурием» продукцию продавали покупателям через ЗАО «Весна», т.е. документально свою продукцию «Меркурий», сначала «продавал» ЗАО «Весна», а затем «Весна» продавала покупателям. Было установлено, что ЗАО «Весна» никакой другой деятельности не вела, кроме Ермакова и Данилова, в ней никто на работал, покупатели за продукцией обращались в фирму «Меркурий». Сумма неуплаченных налогов фирмой «Меркурий» в течение года составила 7 млн. рублей. Содержится ли в действиях Ермакова и Данилова признаки состава преступления? Если да, то, какого?

Вариант. Изменится ли юридическая оценка действий Ермакова и Данилова, если будет установлено, что ЗАО «Весна» кроме посреднической деятельности осуществляла деятельность по оказанию юридических услуг населению.

Тема7: Преступления против общественной безопасности и общественного порядка (8 часов)