Блок 1. Основы бухгалтерского учета

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Часть I

Сборник задач для аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов специальности 08.01.01 «Финансы и кредит»

Екатеринбург

Рекомендовано к изданию научно-методическим советом

Уральского государственного экономического университета

Составитель А.Ю. Попов

Рецензент

Бухгалтерский учет является обязательной смежной дисциплиной для студентов специальности 08.01.01 «Финансы и кредит», изучение которой повышает уровень экономической грамотности финансистов. Курс «Бухгалтерский учет» читается в 4 - 5 семестрах на втором и третьем курсе, соответственно состоит из двух частей.

Целью аудиторных занятий является закрепление полученных знаний:

- по определению и классификации объектов бухгалтерского учета;

- по составлению бухгалтерского баланса;

- по отражению операций на счетах бухгалтерского учета;

- по учету хозяйственных процессов экономического субъекта;

- по составлению учетных регистров, на основе которых заполняется бухгалтерский баланс;

- по отражению в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, расчетами, основными средствами, нематериальными активами, материально - производственными запасами, расчетами с персоналом по оплате труда и по налогам и сборам, связанными с начислением оплаты труда, затратами на производство, готовой продукцией, финансовыми результатами, капиталом, финансовыми вложениями и другими объектами бухгалтерского учета;

- по формированию показателей бухгалтерской отчетности;

- по обоснованию положений учетной политики хозяйствующего субъекта.

Аудиторные практические занятия дисциплины «Бухгалтерский учет» разбиты на три блока:

Блок 1. Основы бухгалтерского учета;

Блок 2. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет;

Блок 3. Бухгалтерская отчетность организации.

В первой части курса «Бухгалтерский учет» изучаются следующие темы Блока 1:

1.1 Сущность, предмет, объект, цели и принципы бухгалтерского учета;

1.2 Бухгалтерский баланс;

1.3 Счета бухгалтерского учета и двойная запись;

1.4 Организация бухгалтерского учета на предприятиях.

а также следующие темы Блока 2:

2.1 Учет денежных средств;

2.2 Учет расчетов с контрагентами;

2.3 Учет основных средств;

2.4 Учет арендных и лизинговых операций;

2.5 Учет нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Оставшиеся темы Блока 2, в частности:

2.6 Учет материально-производственных запасов;

2.7 Учет труда и его оплаты;

2.8 Учет затрат на производство;

2.9 Учет готовой продукции и ее продажи;

2.10 Учет доходов, расходов и финансовых результатов;

2.11 Учет капитала;

2.12 Учет финансовых вложений;

а также задачи Блока 3 изучаются во второй части курса «Бухгалтерский учет».

Настоящие методические материалы содержат задания и рабочие таблицы, использование которых существенно облегчает выполнение соответствующих заданий.

Блок 1 настоящих методических рекомендаций построен по принципу сквозного закрепления материала, то есть результат решения предыдущей задачи является исходными данными для решения следующей.

Блок 2 и 3 методических материалов построен по принципу самостоятельных задач, в то же время решение всего комплекса задач позволит сформировать у студента структурированную систему знаний по организации бухгалтерского учета современного хозяйствующего субъекта.

В заключении данного сборника приводится перечень заданий для самопроверки и библиографический список.

Приведенный перечень заданий для самопроверки соответствует программе экзамена по части первой курса «Бухгалтерский учет». Выполнение указанных заданий позволит качественно подготовиться к теоретическим вопросам экзамена.

Блок 1. Основы бухгалтерского учета

Задача 1.1

Сгруппировать хозяйственные средства хлебозавода, перечисленные в таблице 1 по их составу и размещению

Таблица 1

Хозяйственные средства хлебозавода на 01.04.2010г.

№ п/п Наименование хозяйственных средств Ед. изм. Кол-во Цена, руб. Сумма, руб.
Мука пшеничная кг. 30 000 360 000
Дрожжи кг. 30 000
Готовый хлеб "Уральский" шт. 20 000 140 000
Уголь каменный тонн 20 000
Компьютеры шт. 25 000 125 000
Автомобили грузовые шт. 670 000 1 340 000
Холодильное оборудование в монтаже шт. 300 000 300 000
Стеллаж металлический для готовой продукции шт. 150 000 300 000
Патент на особый рецепт выпечки шт. 37 400
Бензин л. 4 200
Сейф шт. 13 400 26 800
Здание основного цеха   1 500 000 1 500 000
Облигации Сбербанка, сроком погашения до 31.12.2010 г шт. 15 000
Офис, предназначенный для сдачи в аренду 970 000 970 000
Офисная мебель (набор) шт. 35 000 70 000
Готовые булочки "Выборгские" шт. 30 000 120 000
Столы письменные шт. 2 400 24 000
Картриджи для принтеров шт. 1 500
Слойки сырные шт. 1 200 7 200
Формы для выпечки шт. 60 000
Печи для хлеба шт. 16 700 83 500
Денежные средства на расчетном счете в банке, руб. 325 000
Шкафы конторские шт. 3 200 35 200
Деньги в кассе, руб. 4 000
Котельная 460 000 460 000
Набор инструментов шт. 1 400
Здание управления фабрикой 2 870 000 2 870 000
Тесто для выпечки хлеба (не на продажу) кг. 6 000
Задолженность магазина "Кировский" за поставленную продукцию 14 000
Аванс, выданный на командировку инженеру 4 500
Оборудование для замеса теста шт. 34 500 172 500
Бумага офисная А4 пач. 1 000
Гараж 430 000 430 000
Аванс, выданный на хозяйственные расходы завхозу, руб.
Продолжение табл. 1
Хлебобулочные изделия, отгруженные универсаму "Звездный" 88 200
Столы разделочные руб. 12 600
Джем для начинки кг. 8 500
Тесто слоеное изготовленное для выпечки слоек кг. 10 200
Тесто пресное в обработке кг. 9 600
Изюм кг. 12 000
  Итого х Х х  

Результат решения оформить в виде таблицы 2.

Таблица 2

Группировка хозяйственных средств хлебозавода по их составу и размещению

Наименование разделов и видов средств Частные суммы Общая сумма
1. Внеобороные активы, в т.ч.          
1.1 Нематериальные активы          
1.2 Основные средства, в т.ч.          
1.2.1 Здания          
1.2.2 Сооружения          
1.2.3 Машины и оборудование          
1.2.4 Транспортные средства          
1.2.5 Производственный инвентарь          
1.2.6 Хозяйственный инвентарь          
1.3 Доходные вложения в материальные ценности          
1.4 Вложения во внеоборотные активы          
Итого по разделу 1          
2. Оборотные активы, в т.ч.          
2.1 Материалы, в т.ч.          
2.1.1 Основные материалы          
2.1.2 Вспомогательные материалы          
2.1.3 Производственный инвентарь          
2.1.4 Хозяйственный инвентарь          
2.1.5 Топливо          
2.2 Незавершенное производство          
2.3 Полуфабрикаты собственного пр-ва          
2.4 Готовая продукция          
2.5 Товары отгруженные          
2.6 Расходы будущих периодов          
2.7 Дебиторская задолженность          
2.7.1 Задолженность подотчетных лиц          
2.7.2 Задолженность покупателей          
2.8 Финансовые вложения          
2.9 Денежные средства          
Итого по разделу 2          
Всего имущества          

Задача 1.2

Сгруппировать источники хозяйственных средств, представленные в таблице 3 по разделам и видам.

Таблица 3

№ п/п Наименование источников средств Сумма, руб.
Резерв на ремонт основных средств 29 000
Эмиссионный доход 500 000
Задолженность перед учредителем ОАО "Союзхлеб" по выплате дивидендов
Задолженность перед ООО "Ремстройсервис" за выполненный ремонт здания управления комбината 260 000
Резерв на выплату дивидендов по привилегированным акциям 525 000
Задолженность перед подотчетным лицом
Полученный от магазина "Интенсивник" аванс за продукцию 280 000
Беспроцентный займ, предоставленный учредителем на срок до 20 июля 2010 года 460 000
Полученный от ООО "Монетка" аванс под предстоящую поставку 340 000
Недоимка по НДС 73 000
Прибыль отчетного года 120 000
Задолженность перед МУП "Водоканал" за поставленную воду 340 000
Фонд безвозмездно полученных ценностей 30 000
Страховой резерв на покрытие убытков, связанных со стихийными бедствиями 200 000
Задолженность по эмитированному векселю 340 000
Задолженность по заработной плате перед работниками 504 000
Уставный капитал 3 500 000
Предоставленный внешторгбанком кредит со сроком погашения до 31.12.2011г. 1 000 000
Суммы депонентской задолженности 12 000
Резерв на оплату отпусков 230 000
Задолженность по налогу на прибыль организаций 60 000
Нераспределенная прибыль прошлых лет 380 000
Недоимка по страховым взносам в пенсионный фонд 30 000
Задолженность перед ОАО "Энергосбыт" за поставленную электроэнергию 65 000
Суммы дооценки активов 300 000
  Итого источников средств  

Результат решения оформить в виде таблицы 4.

Таблица 4

Группировка источников хозяйственных средств хлебозавода по разделам и видам

Наименование разделов и видов источников средств Частные суммы Общая сумма
1. Источники собственных средств        
1.1 Уставный капитал        
1.2 Добавочный капитал        
1.3 Резервный капитал        
1.4 Прибыль        
Итого по разделу 1        
2. Долгосрочные обязательства, в т.ч.        
2.1 Долгосрочные кредиты и займы        
Итого по разделу 2        
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.        
3.1 Краткосрочные кредиты и займы        
3.2 Кредиторская задолженность        
3.2.1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками        
3.2.3 Задолженность перед рабочими и служащими по оплате труда        
3.2.4 Задолженность перед бюджетом        
3.2.5 Задолженность перед государствен-ными внебюджетными фондами        
3.2.7 Прочие кредиторы        
       
3.3 Доходы будущих периодов        
3.4 Резервы предстоящих расходов и платежей        
Итого по разделу 3        
Всего источников средств        

Задача 1.3

Составить бухгалтерский баланс предприятия по производству радиоэлектронных приборов ОАО «Выбор» на 01.04.2010г., хозяйственные средства которого и источники их образования приведены в таблице 5.

Таблица 5

Хозяйственные средства и источники их образования ОАО «Выбор» на 01.04.2010г., руб.

№ п/п Наименование хозяйственных средств и их источников Сумма, руб.
Невыплаченный перерасход по авансовому отчету секретаря за приобретенные канцтовары 1 200
Затраты по подписке на журнал "Электроника" на 12 месяцев 1 500
Продолжение табл. 5
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал 30 000
Задолженность кладовщика, виновного в недостаче продукции на складе 1 600
Наличные денежные средства 4 000
Аванс, перечисленный в ООО "Промэнерго" за поставку электроэнергии 7 000
Корпусы для телевизоров 24 000
Лицензия на использования программы "Антивирус Касперского" 30 000
Заем, предоставленный организации "Призма" на срок до 15.12.2010 г. 70 000
Недоимка по единому социальному налогу 40 000
Фонд переоценки имущества 30 000
Микросхемы 34 000
Пакет акций дочерней фирмы 40 000
НДС по приобретенным ценностям 45 000
Офисная мебель в кабинете директора 56 000
Стеллажи металлические 64 000
Задолженность перед персоналом организации 67 000
Кинескопы 67 400
Задолженность перед ООО "Прибор-монтаж" за поставленные микросхемы 70 000
Образованный в законодательном порядке резерв на выплату дивидендов по привелигированным акциям 75 000
Заем, полученный от директора ОАО "Выбор" на срок до 15.04.2010г. 80 000
Убыток отчетного года 60 000
Аванс, полученный от магазина "Эльдорадо" под предстоящую поставку электротехники 80 000
Видеомагнитофоны в сборке 87 000
Задолженность магазина "Бонус" за отгруженную продукцию 90 000
Амортизация нематериальных активов 38 000
Зарегистрированный товарный знак 100 000
Производственное оборудование 370 000
Облигации ОАО "Ростелеком" со сроком погашения 31.12.2010г. 100 000
Телевизоры в сборке 125 000
Резерв на оплату вознаграждения за выслугу лет 147 000
Ограда металлическая вокруг завода 150 000
Готовые телевизоры 37" 160 000
Амортизация основных средств 174 000
Видеотехника, переданная магазину "Электронный мир" на комиссию 160 000
Средства на расчетном счете 196 000
Эмиссионный доход 200 000
Изготовленные видеомагнитофоны 230 000
Деловая репутация организации 250 000
Нераспределенная прибыль прошлых лет 280 000
Уставный капитал 500 000
Кредит ОАО "ГУТА-Банк на срок 2 года 750 000
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги 20 300

Результат решения оформить в виде таблицы 6.

Таблица 6

Бухгалтерский баланс ОАО «Выбор» на 01.04.2010г.

Актив Частные суммы Общая сумма
I. Внеоборотные активы        
Нематериальные активы        
Основные средства        
     
Долгосрочные финансовые вложения        
Итого по разделу I        
II. Оборотные активы        
Запасы, в том числе        
- сырье, материалы и иные аналогичные ценности        
- затраты в незавершенном производстве        
- готовая продукция и товары для перепродажи        
- товары отгруженные        
- расходы будущих периодов        
НДС по приобретенным ценностям        
Дебиторская задолженность        
Краткосрочные финансовые вложения        
Денежные средства        
Итого по разделу II        
Баланс        
III. Капитал и резервы        
Уставный капитал        
Добавочный капитал        
Резервный капитал        
Нераспределенная прибыль        
Итого по разделу III        
IV. Долгосрочные обязательства        
Займы и кредиты        
Итого по разделу IV        
V. Краткосрочные обязательства        
Займы и кредиты        
  Кредиторская задолженность        
     
     
Резервы предстоящих расходов        
Итого по разделу V        
Баланс        

Задача 1.4 (контрольная работа)

Составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики на 01.05.2010г. на основании исходных данных, представленных в таблице 7.

Таблица 7

Исходные данные для составления баланса мебельной фабрики

№ п/п Наименование показателя Сумма, руб.
  Вар. 1 (А – Е) Вар. 2 (Ж – М) Вар. 3 (Н – С) Вар. 4 (Т – Ц) Вар. 5 (Ч – Я)
Лак мебельный 1 600 2 400 1 200 1 300 3 000
Задолженность кладовщика, виновного в недостаче продукции на складе 1 600 2 500 1 200 1 300 3 000
Наличные денежные средства 4 000 6 000 2 800 3 200 7 500
Олифа 6 700 10 000 4 700 5 400 12 500
Аванс, перечисленный в ОАО "ЕЭСК" за поставку электроэнергии 7 000 10 500 4 900 5 600 13 000
Брус 4*4 24 000 36 000 16 800 19 200 45 000
Поролон 34 000 51 000 23 800 27 200 63 500
Недоимка по налогу на имущество 35 300 53 000 24 700 28 400 66 000
Зарегистрированные права НОУ-ХАУ 37 000 55 500 25 900 29 600 70 000
Ксерокс 56 000 84 000 39 200 44 800 105 000
Станки деревообрабатывающие 64 000 96 000 44 800 51 200 120 000
Мебельные ткани 67 400 101 100 47 000 54 000 126 400
Задолженность перед ООО "Деревообработка" за поставленный брус 70 000 105 000 49 000 56 000 131 000
Аванс, полученный от магазина "Мебель" под предстоящую поставку продукции 80 000 120 000 56 000 64 000 150 000
Станки токарные 84 000 126 000 58 800 67 200 157 000
Шкафы-купе в производстве 87 000 130 500 60 900 69 600 163 000
Задолженность магазина "Бонус" за отгруженную продукцию 90 000 135 000 63 000 72 000 168 700
Диваны "Элегия" в сборке 125 000 187 500 87 500 100 000 234 500
Компьютеры в офисе 150 000 225 000 105 000 120 000 281 200
Резервный капитал 150 000 225 000 105 000 120 000 281 000
Произведенные диваны "Малышок" 160 000 240 000 112 000 128 000 300 000
Мебель, переданная магазину "Выбор" на комиссию (право собственности на мебель принадлежит фабрике) 160 000 240 000 112 000 128 000 300 000
Фонд переоценки имущества 160 000 240 000 112 000 128 000 300 000
Автомобиль грузовой 180 000 270 000 126 000 144 000 337 200
Средства на расчетном счете 196 000 294 000 137 200 156 800 367 500
Произведенная мебель "Прима" 230 000 345 000 161 000 184 000 431 000
Резервы предстоящих расходов 270 000 405 000 189 000 216 000 506 000
Продолжение табл. 7
Нераспределенная прибыль прошлых лет 280 000 420 000 196 000 224 000 525 000
Задолженность перед пресоналом организации 370 000 555 000 259 000 296 000 694 000
Кредит ОАО "ВУЗ-Банк на срок 1,5 года 750 000 1 125 000 525 000 600 000 1 406 000
Уставный капитал 1 000 000 1 500 000 700 000 800 000 1 875 000
Здание цеха 1 400 000 2 100 000 980 000 1 120 000 2 625 000

Результат решения представить в виде таблицы 8

Таблица 8

Бухгалтерский баланс мебельной фабрики на 01.05.2010г.

Актив Частные суммы Общая
I. Внеоборотные активы        
Нематериальные активы        
Основные средства        
     
Итого по разделу I        
II. Оборотные активы        
Запасы, в том числе        
- сырье, материалы и иные ценности        
- затраты в незавершенном производстве        
- готовая продукция и товары        
- товары отгруженные        
НДС по приобретенным ценностям        
Дебиторская задолженность        
Краткосрочные финансовые вложения        
Денежные средства        
Итого по разделу II        
Баланс        
III. Капитал и резервы        
Уставный капитал        
Добавочный капитал        
Резервный капитал        
Нераспределенная прибыль        
Итого по разделу III        
IV. Долгосрочные обязательства        
Займы и кредиты        
Итого по разделу IV        
V. Краткосрочные обязательства        
Займы и кредиты        
Кредиторская задолженность        
     
Резервы предстоящих расходов        
Итого по разделу V        
Баланс        

Задача 1.5

Определить тип изменений статей бухгалтерского баланса, представленного в таблице 10 под влиянием хозяйственных операций, приведенных в таблице 9.

Таблица 9

Журнал хозяйственных операций за апрель 2010 г.

Дата Содержание операции Сумма Дебет Кредит Тип
01.04.10 1. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу 130 000      
  2. Отпущены со склада в основное производство материалы 110 000      
  3. Приобретены подотчетным лицом картриджи для принтеров 1 200      
07.04.10 1.Выдана из кассы зарплата работникам 120 000      
  2. Выдан из кассы аванс на командировку заведующему хозяйством 10 000      
15.04.10 1. Получена на р/с задолженность от дебиторов 3 000      
  2. Акцептованы счета субподрядчиков за изготовление продукции 8 000      
21.04.10 1. Получен на р/с кредит от ОАО "ВУЗ-банк" 100 000      
  2. Поступили от поставщика материалы 30 000      
30.04.10 1. Перечислена с р/с кредиторская задолженность 4 000      
  2. Перечислена с р/с задолженность перед поставщиками 50 000      

Таблица 10

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Актив Сумма на 01.04.2010г. Изменения за период Сумма на 30.04.2010г.
Основные средства 380 000    
  Материалы   250 000    
  Незавершенное производство   330 000    
  Касса      
  Расчетный счет   138 000    
  Задолженность подотчетных лиц   1 200    
Задолженность разных дебиторов 5 300    
Баланс 1 105 000    

Продолжение табл. 10

Пассив Сумма на 01.04.2010г. Изменения за период Сумма на 30.06.2010г.
Уставный капитал 575 000    
Нераспределенная прибыль 65 000    
Кредиты банка 250 000    
Задолженность перед персоналом по оплате труда   120 000    
  Задолженность перед поставщиками   86 000    
Задолженность разным кредиторам 9 000    
Баланс 1 105 000    

Задача 1.6

Записать хозяйственные операции по бухгалтерскому счету 50 «Касса» и определить конечное сальдо по следующим данным:

Остаток наличных денег в кассе на начало дня составляет 1 000 руб.;

За день произведены следующие хозяйственные операции:

- получена в кассу оплата от покупателей 90 000 руб.;

- выдана из кассы заработная плата 80 000 руб.;

- сняты деньги с расчетного счета в кассу 20 000руб.;

- выдан из кассы аванс работнику на командировку 22 000 руб.

Задача 1.7

Записать хозяйственные операции на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» и определить конечное сальдо, если имеются следующие данные:

Остаток добавочного капитала на начала года составляет 100 000 руб.

За год произведены следующие операции:

- направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала в сумме 50 000 руб.;

- увеличен добавочный капитал за счет эмиссионного дохода на сумму 120 000 руб.;

- распределены средства добавочного капитала между учредителями в размере 80 000 руб.;

- увеличен добавочный капитал за счет дооценки основных средств на сумму 160 000 руб.

Задача 1.8

Записать хозяйственные операции на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и определить конечное сальдо по следующим данным:

В бухгалтерском учете числится нераспределенная прибыль на начало года в размере 100 000 руб.

За год произведены следующие операции:

- направлена нераспределенная прибыль на выплату дивидендов учредителям 50 000 руб.;

- направлена нераспределенная прибыль на пополнение резервного фонда (капитала) 20 000 руб.;

- получена прибыль от реализации продукции 40000 руб.

Задача 1.9

Записать хозяйственные операции на счете 75 по следующим данным:

На начало периода задолженность учредителей перед организацией по вкладам в уставный капитал составила 500 000 руб.

За период произведены следующие операции:

- учредители положили деньги на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал 300 000 руб.;

- внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал товары на склад на сумму 200 000 руб.;

- направлена нераспределенная прибыль на выплату дивидендов учредителям 400 000 руб.;

- удержан из направленных учредителям дивидендов налог на доходы физических лиц по ставке 9% (сумма 36 000 руб.).

- перечислены учредителям деньги с расчетного счета (дивиденды) 150 000 руб.

Задача 1.10

Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:

- выпущена из производства готовая продукция – 300 000 руб.;

- сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – 150 000 руб.;

- получены от поставщика товары – 40 000 руб.;

- перечислена ОАО «Внешторгбанк» задолженность по краткосрочному кредиту – 600 000 руб.

- введено в эксплуатацию завершенное строительством здание – 25 000 000 руб.

Задача 1.11

Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:

- принято от поставщика оборудование к установке – 400 000 руб.;

- начислена заработная плата работникам основного производства – 500 000 руб.;

- удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц – 65 000 руб.;

- использованы во вспомогательном производстве материалы - 30 000 руб.;

- получены наличные деньги в кассу от покупателей– 50 000 руб.;

- выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы – 500 руб.;

Задача 1.12

Составить корреспонденции счетов по операциям, приведенным в таблице 9.

Задача 1.13

Составить оборотно – сальдовую ведомость по данным задач 1.5 и 1.6, по форме таблицы 11.

Таблица 11

Оборотно – сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета

Номер счета Наименование счета Начальное сальдо Обороты Конечное сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
Итого            

Задача 1.14

На 01.05.2010 года имеются хозяйственные средства мебельной фабрики и их источники, представленные в таблице 12.

Таблица 12

Хозяйственные средства и их источники на 01.05.2010 г.

Наименование хозяйственных средств и источников Сумма, руб.
Готовая продукция 93 930
Денежные средства в кассе
Денежные средства на расчетном счете 196 850
Деревообрабатывающий станок 58 300
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 54 300
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 36 400
Задолженность перед ООО «Деревообработка» за поставленную фанеру 35 700
Задолженность перед ООО «Энергосбыт» за поставленную электроэнергию 64 500
Мебельные ткани 25 690
Задолженность перед персоналом организации по заработной плате 96 350
Затраты в незавершенном производстве 45 600
Компьютер Пентиум 4 38 600
Нераспределенная прибыль 36 000
Распиловочный станок 64 390
Уставный капитал 300 000
Фанера для изготовления мебели 64 580
Электродрель 34 680

За май 2010 года произведены хозяйственные операции, представленные в таблице 13.

Таблица 13

Журнал хозяйственных операций мебельной фабрики за май 2010 года

№ п/п Первичный документ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед:      
ООО «Энергосбыт»     64 500
ООО «Деревообработка»     35 700
бюджетом по налогам и сборам     54 300
государственными внебюджетными фондами     36 400
2. Накладная № 968 Приняты от ООО «Распиловка» пиломатериалы     47 800
3. Акт выполненных работ № 354 Акцептован счет ООО «Свердловсктранс» за доставку и разгрузку поступивших материалов     3 600
           
Продолжение таблицы 13
4. Выписка с расчетного счета Поступила на расчетный счет предоплата от покупателя     250 000
5. ПКО № 38 Получены наличные деньги с расчетного счета в кассу по чеку     100 000
6. РКО № 48 Выплачена заработная плата по ведомости     96 350
7. РКО № 49 Выдано специалисту отдела снабжения под отчет на приобретение канцтоваров     3 500
8. Накладная № 741 Приняты от ООО «Хозтовары» за материалы общепроизводственного и общехозяйственного назначения     16 000
9. Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета:      
ООО «Распиловка»     47 800
ООО «Свердловсктранс»     3 600
ООО «Хозтовары»     16 000
10. Авансовый отчет № 18 Приняты от подотчетного лица (снабженца) приобретенные канцтовары     3 200
11. ПКО № 39 Внесен неиспользованный аванс подотчетным лицом в кассу    
12. Требования № 20-34 Отпущены материалы:      
основным цехам для изготовления мебели     86 400
предназначенные для обслуживания оборудования     6 700
общехозяйственным службам     3 900
13. Счет № 963 Акцептованы счета ООО «Энергосбыт» за электроэнергию, израсходованную      
основными цехами     6 300
общехозяйственным службам     1 500
14. Расчетные ведомости № 13-15 Начислена заработная плата      
производственным рабочим     45 900
общепроизводственного персонала     12 600
административно-управленческого персонала     39 700
15. Налоговый регистра расчета налогов с фонда оплаты труда Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное страхование с сумм заработной платы (26%)      
производственных рабочих      
общепроизводственного персонала      
административно-управленческого персонала      
16. Расч. вед-ть Удержан из заработной платы НДФЛ     11 500
           
Продолжение таблицы 13
17. Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств      
производственного назначения     3 480
общехозяйственного назначения     1 270
18.   Бухгалтерская справка   Включены в себестоимость продукции: общепроизводственные расходы     ?
общехозяйственные расходы     ?
19. Справка Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости (остаток НЗП на конец месяца - 15700)      
20. Накладная 896 Продана продукция покупателям     270 000
21. Бухгалтерский расчет Списана фактическая себестоимость продукции за месяц     230 000
22. Бухгалтерская справка Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)     ?

Задание:

- оформить хозяйственные операции, приведенные в таблице 13 бухгалтерскими проводками;

- разнести хозяйственные операции по счетам бухгалтерского учета, рассчитать обороты и конечное сальдо по счетам бухгалтерского учета;

- составить оборотно - сальдовую ведомость;

- составить бухгалтерский баланс.

Таблица 14

Оборотно – сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета

Наши рекомендации