Бухгалтерские счета и метод двойной записи
Бухгалтерские счета
Задание 3.1
Выберите правильный ответ:
1. Что такое бухгалтерские счета?
а) счета, предъявленные данной организации поставщиками за доставленные ей товары и оказанные услуги;
б) счета организации, открытые в банке для хранения денежных средств;
в) регистры, предназначенные для учета изменений в состоянии объектов бухгалтерского учета в результате хозяйственных операций;
г) счета, предъявленные клиентам организации за отгруженную продукцию.
2. Бухгалтерские счета показывают:
а) состояние объектов бухгалтерского учета в определенный момент;
б) изменения в состоянии объектов бухгалтерского учета за определенный период;
Задание 3.2
По отношению к балансу бухгалтерские счета бывают:
а) ____________, они отражают ________________________________________________
_________________
б) ____________, они отражают ________________________________________________
______________ Приведите структуру активного и пассивного счетов (рис.3.1). По какой формуле для каждого из этих счетов определяется конечное сальдо?
Активный счет Пассивный счет
| Сальдо конечное = | Сальдо конечное = |
Рис. 3.1. Структура активного и пассивного счетов
Метод двойной записи
Задание 3.3
Впишите или выберите правильные ответы.
При регистрации хозяйственных операций на счетах используется метод ________________________________ , который заключается в том, что ____________
При использовании этого метода составляются бухгалтерские проводки. Бухгалтерская проводка - это:
а) запись хозяйственной операции на бухгалтерском счете;
б) указание наименований корреспондирующих счетов;
в) наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозяйственной операции.
Бухгалтерские проводки бывают:
а) _______________ , в этом случае дебет одного счета корреспондирует с ____________
б) ________________, в этом случае дебет одного счета корреспондирует с ___________________________________________________или, наоборот, один кредит с _________________________________________________
Задание 3.4
Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, приведенным в табл.3.1. Для этого:
а) определить корреспондирующие счета (см.табл.3.17 – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций);
б) выявить тип каждого счета по отношению к балансу - активный (А) или пассивный (П);
в) выявить характер изменений каждого счета, вызываемых хозяйственной операцией - увеличение (+) или уменьшение (-);
г) определить на какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция - по дебету (Д) или по кредиту (К).
Перечисленные данные, а также сами бухгалтерские проводки записать в соответствующие графы табл.3.1.
Таблица 3.1
Составление бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям
| N | Содержание хозяйственной операции | Коррес-пондирующие счета | А, П | +, - | Д, К | Бухгалтерская проводка |
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка - 850 д.е. | Простые проводки | |||||
| Выдана из кассы зарплата персоналу - 900 д.е. | ||||||
| Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу - 520 д.е. | ||||||
| Удержан из зарплаты персонала налог на доходы - 90 д.е. | ||||||
| Получены от поставщиков: основные материалы - 100 д.е., налог на добавленную стоимость (НДС) - 20 д.е. | Сложные проводки | |||||
| Зачислены на расчетный счет: задолженность покупателей - 250 д.е, долгосрочный кредит банка -1000д.е |
Задание 3.5
1. Составить бухгалтерский баланс организации на 31 марта в табл.3.2, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.
2. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.3) составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
3. Открыть бухгалтерские счета (рис.3.2), записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо.
4. Составить бухгалтерский баланс на 30 апреля в табл.3.4.
Исходные данные
1. Остатки по счетам на 31 марта 20ХХг.
| Номера и наименования счетов | Сумма, д.е. |
| 10 Материалы | 60 000 |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (долг поставщикам) | 10 000 |
| 51 Расчетные счета | 250 000 |
| 50 Касса | 5 000 |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (долг организации работникам) | 20 000 |
| 43 Готовая продукция | 10 000 |
| 80 Уставный капитал | 700 000 |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами (долг подотчетного лица) | 2 000 |
| 99 Прибыли и убытки (прибыли) | 17 000 |
| 01 Основные средства | 420 000 |
Таблица 3.2
Баланс организации на 31 марта 20ХХг.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Баланс | Баланс |
2. Хозяйственные операции за месяц
Таблица 3.3
Журнал регистрации хозяйственных операций
| N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
| Счета и приходные ордера склада. Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы. | |||||
| Выписка с расчетного счета (ВРС). Перечислено в оплату счетов поставщиков. | |||||
| Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции. | |||||
| Расчетная ведомость. Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции. | |||||
| Приходный ордер склада. Возвращены на склад не использованные в производстве материалы. | |||||
| Авансовый отчет. Приобретены агентом ОМТС материалы за счет подотчетных сумм. | |||||
| Справка бухгалтерии. Удержан из зарплаты агента ОМТС невозвращенный остаток подотчетных сумм | |||||
| ВРС, приходный кассовый ордер. | |||||
| Получено в кассу: | |||||
| - для выдачи зарплаты, | |||||
| - на командировочные расходы. | ... | ||||
| Расходные кассовые ордера. Выдано: | |||||
| - зарплата персоналу, | ... | ||||
| - под отчет директору на расходы по командировке. | ... | ||||
| ВРС. Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы. | ... | ||||
| Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция |
Рис.3.2.
Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | |||
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | |||
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | |||
Таблица 3.4
Баланс организации на 30 апреля 20ХХг.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Баланс | Баланс |
Задание 3.6
1. Составить бухгалтерский баланс организации на 30 апреля в табл.3.5, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.
2. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.6) составить и записать бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
3. Открыть бухгалтерские счета (рис.3.3), записать в них начальные сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц и вывести конечные сальдо.
4. Составить бухгалтерский баланс на 31 мая в табл.3.7.
Исходные данные
1. Остатки по счетам на 30 апреля 20ХХг.
| Номера и наименования счетов | Сумма, д.е. |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 15 000 |
| 51 Расчетные счета | 680 000 |
| 75-2 Расчеты по выплате доходов | 10 000 |
| 10-3 Топливо | 200 000 |
| 80 Уставный капитал | 700 000 |
| 73-1 Расчеты по предоставленным работникам организации займам | 22 000 |
| 50 Касса | 13 000 |
| 84 Нераспределенная прибыль | 610 000 |
| 01 Основные средства | 420 000 |
Таблица 3.5
Баланс организации на 30 апреля 20ХХг.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Баланс | Баланс |
2. Хозяйственные операции за месяц
Таблица 3.6.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
| Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата рабочим основного производства за изготовление продукции | 180 000 | ||||
| Справка. Произведены удержания из зарплаты: | |||||
| а) налога на доходы физических лиц | 16 000 | ||||
| б) займа, выданного мастеру цеха на жилищное строительство | 5 000 | ... | |||
| Справка. За счет нераспределенной прибыли начислены доходы учредителям организации | 200 000 | ||||
| Справка. Из начисленных учредителям доходов удержан налог на доходы | 12 000 | ||||
| Выписка из расчетного счета (ВРС), приходный кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу: | |||||
| а) для выдачи зарплаты | ... | ||||
| б) для выдачи доходов учредителям | ... | ||||
| в) для выдачи займов работникам на благоустройство садовых участков | 50 000 | ... | |||
| Расходный кассовый ордер. Выданы: | |||||
| а) зарплата полностью | ... | ||||
| б) доходы учредителям | ... | ||||
| в) займы работникам | ... | ... | |||
| Счета поставщиков, приходный ордер склада. Оприходовано на склад прибывшее от поставщиков топливо | 200 000 | ||||
| ВРС. Перечислено с расчетного счета: | |||||
| а) в оплату счетов поставщиков | ... | ||||
| б) платежи налогов в бюджет | ... | ... | |||
| Требования. Отпущено топливо в основное производство на технологические цели | 10 000 | ||||
| Приходный кассовый ордер. В погашение ранее полученного займа экспедитором организации внесены денежные средства в кассу | 3 000 | ||||
| Справка. Займ, ранее выданный главному инженеру, погашен организацией за счет нераспределенной прибыли | 8 000 |
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | |||
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | |||
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | |||
Рис.3.3. Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций
Таблица 3.7
Баланс организации на 31 мая 20ХХг.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Баланс | Баланс |
Задание 3.7
В журнале регистрации хозяйственных операций (табл.3.8) укажите наименования документов и содержание операций, которые могли бы быть оформлены соответствующими бухгалтерскими проводками.
Таблица 3.8.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| N оп. | Документ и краткое содержание операции | Корреспонди-рующие счета | Сумма, д.е. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
| 15 000 | |||||
| 30 000 | |||||
| 430 000 | |||||
| 500 000 | |||||
| 67 000 | |||||
| 35 000 | |||||
| 2 000 | |||||
| 430 000 | |||||
| 35 000 | |||||
| 1 000 | |||||
| 500 000 | |||||
| 450 000 | |||||
| 260 000 | |||||
| 3 500 | |||||
| 32 000 |