Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты
•ИЯИМИМИ ЗАО «Буренка из Масленкина» производит мороженое. ЗАО щ.
пользует метод начисления для признания доходов и является гцщ.
Цель: научиться телыциком НДС.
классифицировать .,
доходы и расходы Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО
компании на следующие группы:
для целей 1. Доходы и расходы, связанные с реализацией.
п^бши"0^"" 2« Внереализационные доходы и расходы.
3. Доходы и расходы, не учитываемые при налогообло. жении:
1) доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компа-
нии;
2) дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;
3) стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера
ЗАО;
4) проценты, начисленные по банковскому кредиту;
5) амортизация линии для производства мороженого;
6) аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного
мороженого;
7) штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;
8) положительная курсовая разница от переоценки средств на валют
ном счете;
9) выручка (без НДС) от продажи грузовика;
10) остаточная стоимость проданного грузовика;
11) аванс, перечисленный поставщику за молоко;
12) кредит, полученный от банка;
13) зарплата рабочим морозильного цеха;
14) единый социальный налог, начисленный на зарплату директора;
15) авансовый платеж за годовую аренду производственных поме
щений;
16) платеж за аудиторские услуги;
17) оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО
(доля участия — 50%);
18) оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;
19) подарки сотрудникам ЗАО на Новый год;
20) оплата членского взноса в организацию производителей моро
женого;
21) передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочерне*
го предприятия;
22) передача мороженого на реализацию по договору комиссии;
23) выручка от продажи мороженого (без НДС);
24) НДС, полученный от покупателей;
25) налог на прибыль, уплаченный в бюджет;
26) премия работникам за результаты труда по итогам года;
27) оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;
28) оплата питания работников (согласно положениям коллективного
договора);
29) оплата абонементов в спортивный зал для работников;
30) выплата материальной помощи работникам;
31) расходы на ремонт производственного оборудования;
32) штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты
мороженого;
33) оплата рекламы мороженого на телевидении.
Выручка ЗАО «Осел Иа» за 2006 г. (в том числе НДС) составила 4 602 000 руб., в том числе:
критерии""™" ' в ' квартале - 590 000 руб.; во II квартале - 1 416 000 руб.;
использования * в '" квартале — 1 298 000 руб.; в IV квартале — 1 298 000 руб.
кассового метода За первое полугодие 2007 г. ЗАО получило выручку (в том числе
по налогу НДС) в сумме 2 242 000 руб., в том числе:
• в I квартале — 708 000 руб.; во II квартале — 1 534 000 руб. ЗАО уплачивает НДС по ставке 18%.
Определите, может ли ЗАО «Осел Иа» использовать кассовый метод по налогу на прибыль в 2007 г.
В январе текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» отгрузило ЗАО «Осел Иа» партию меда. Продажная цена меда с НДС — 472 000 руб.
определять ' ЗАО «Осел Иа» перечислило 236 000 руб. на счет ЗАО «Винни-Пя-
доходы и расходы тачок» в феврале 2007 г.
по методу В марте текущего года между фирмами был произведен взаимозачет
начисления на сумму 23 600 руб.
и кассовому „ ->алл олльПи.
методу апреле текущего года ЗАО «Осел Иа» передало ЗАО «Винни-м:
тачок» в счет оплаты меда акции компании «Роснефть» на сумму 212 400 руб. Вексель был погашен в мае текущего года.
1. Определите выручку для расчета налога на прибыль п»
кассовому методу.
2. Определите выручку для расчета налога на прибыль п°
методу начисления.
ЯНЖЯЯИДИ 1. В январе текущего года ЗАО «Пончик» отправило в США партик.
пончиков на сумму 2000 долл. США (без НДС). Оплата получен»
Цель: уметь в феврале.
правильно „ _... .... _А
отражать урс Д°ллаРа США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгру3.
выручку и вне- ки 26'5 Р/б./Долл. США, на дату оплаты — 27 руб./долл. США.
реализационные 2. В феврале текущего года ЗАО «Пончик» продало партию пончи.
доходы ков ЗАО «Баранка». По договору купли-продажи стоимость товар0в
в налоговом выражена в условных единицах (у.е.) с привязкой к доллару США и
Уцете составляет 5000 у.е. (без НДС).
Оплата получена в марте.
Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгру3. ки 26 руб./долл. США; на дату оплаты — 25 руб./долл. США.
3. ЗАО «Винни-Пятачок» продал партию товаров в мае текущего го
да за 472 000 руб. (включая НДС). По условиям договора покупа-
тель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. При
этом покупатель должен уплатить 0,5% от стоимости товаров за каж
дый день предоставленной отсрочки платежа.
Покупатель оплатил товары и проценты за 10 дней отсрочки в апреле.
4. Стоимость товаров, отгруженных ЗАО «Винни-Пятачок» в июле,
составила 1 180 000 руб. (включая НДС — 180 000 руб). В оплату
товаров покупатель выдал ЗАО «Винни-Пятачок» собственный век
сель. Номинальная стоимость векселя — 1 200 000 руб. Вексель пога
шен в августе.
Определите суммы выручки, внереализационных доходов (расходов) и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС с процентов по коммерческому кредиту и с суммы дисконта по векселю не учитывать.
Во II квартале текущего года бухгалтер ЗАО «Пончик» обнаружил
факт занижения налогооблагаемой прибыли ЗАО на 2 млн руб.
Цель: научиться _ „
отражать Вариант 1.Установлено, что ошибка, которая привела к заниже-
прибыль прошлых нию налога, была совершена во II квартале 2006 г.
периодов Вариант 2.Период совершения данной ошибки не установлен.
/? налоговом
,чете Что должен предпринять бухгалтер ЗАО в каждой из двух
указанных ситуациях?
1. ЗАО «Пончик» решило ликвидировать здание цеха. Первоначал,,
ная стоимость здания — 6 000 000 руб., сумма начисленной амопп.
Цель: научиться *~' '
определять вне- 3°ЧИИ к моменту ликвидации — 5 500 000 руб. Затраты, связанные с
реализационные ликвидацией здания, составили 200 000 руб.
доходы (расходы) ц результате ликвидации здания были получены материалы, рыноц
от ликвидации ная стоимость КОТорых составляет 240 000 руб.
основных
средств и от *' ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию своего имущества. В хо.
оприходования Де инвентаризации были выявлены неучтенные:
излишков, . материалы (рыночная стоимость — 100 000 руб.);
выявленных . полуфабрикаты (рыночная стоимость — 140 000 руб.);
• готовая продукция (рыночная стоимость — 160 000 руб.).
инвентаризации
Определите величину внереализационных доходов (расходов), полученных в результате данных операций.
3 октября текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» предоставило ЗАО
«Осел Иа» заем на сумму 2 000 000 руб. сроком на 6 месяцев. Цель: научиться
отражать Согласно заключенному договору ЗАО «Осел Иа» уплачивает про-
процентные центы по займу по ставке 14% годовых. Проценты уплачиваются «Ос-
доходы лом Иа» один раз в 3 месяца начиная с 3 января следующего года.
Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Винни-Пятачок» составляет месяц.
Определите суммы внереализационных доходов по состоянию на 31.10,30.11 и 31.12 текущего года исходя из того, что ЗАО «Винни-Пятачок» использует метод начисления по налогу на прибыль.
Щ Доходы и расходы ЗАО «Пончик» за январь текущего года характеризуются следующими данными:
Цель: научиться
рассчитывать 1 • Отгружена продукция покупателям на сумму 1 888 000 руб. (в том
прибыль при числе НДС - 288 000 руб.).
использовании 2. Получены денежные средства от покупателей на сумму 1 180 000 руб.
(в том числе НДС - 180 000 руб.). Из этой суммы только 50% отно-начисления и кассового метода сится к отгрузкам января.
3. Стоимость приобретенных материалов, использованных в произ
водстве в январе, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС —
162 000 руб.). Из них оплачено 80% в январе, 20% — в феврале.
4. Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму
120 000 руб. ЕСН с начисленной зарплаты составил 31 200 руб. На-
численная зарплата выплачена в феврале, ЕСН переведен в бюджет
также в феврале.
5. В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сум^,
100 000 руб. Также в январе перечислен ЕСН с зарплаты декабря
сумме 26 000 руб.
6. В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании
являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость компьютера ^
30 000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера, По
данным передающей стороны, — 60 000 руб., накопленный износ -,
20 000 руб.
7. Амортизация основных средств за январь составила 60 000 руб
Только 70% основных средств оплачено.
8. В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 000 руб,
(в том числе НДС — 9000 руб.). Отгрузка в адрес этого покупателя про-
изошла в феврале.
9. В январе начислены проценты по банковскому кредиту в сумме
120 000 руб. (НДС не облагается). Проценты выплачены в феврале.
10. В январе выплачены проценты, начисленные по банковскому кре
диту за декабрь, в сумме 110 000 руб. (НДС не облагаются).
11. В январе сделана предоплата производственных материалов в
сумме 82 600 руб. (в том числе НДС — 12 600 руб.). Материалы
получены в феврале.
12. В январе была произведена оплата за услуги производственного
назначения в сумме 472 000 (в том числе НДС — 72 000 руб.). Услу
ги оказаны в прошлом году.
1. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик»
за январь исходя из того, что ЗАО для определения дохо
дов и расходов использует кассовый метод.
2. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик»
за январь исходя из того, что для определения доходов и
расходов ЗАО использует метод начисления.
1 марта текущего года ЗАО «Пончик» получило банковский кредит на строительство нового цеха по производству пончиков. Отчетный
Цель: научиться период для ЗАО — квартал. Для признания доходов ЗАО использует
определять м начисления.
предельную
величину расходов Сумма кредита — 1 000 000 руб. Дата возврата кредита и уплаты
в виде процентов всех начисленных процентов по нему — 1 марта следующего года.
по рублевым Процентная ставка по кредиту — 14% годовых.
заемным
средствам для Ставки рефинансирования, установленные ЦБ РФ (условно):
целей налогового . с ] января По 30 июня текущего года - 12%; • с 1 июля по 31 декабря текущего года — 13%.
Вариант 1.По условиям договора процентная ставка не может быть измененав течение всего срока действия договора.
Вариант 2.По условиям договора процентная ставка может быть изменена.