Типовая корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Поступление наличных денежных средств с расчетного (валютного) счета		51(52)
Поступление авансов от покупателей
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
Поступление денежных взносов от учредителей		75/1
Погашена работниками задолженность по товарам, про­данным в кредит, недостачам, хищениям		76,73
Поступление в кассу выручки от покупателей (при при­знании выручки от реализации по факту оплаты)
Оприходование излишков по результатам инвентаризации		92/1
Оплачена задолженность перед поставщиками и подряд­чиками
Выдача из кассы займов работникам организации
Выдача из кассы заработной платы и пособий работникам организации	70,76
Выданы подотчетные суммы работникам
Выплачены дивиденды учредителям, не являющимся со­трудниками организации	75/2
Списание недостач денежных средств в кассе по резуль­татам инвентаризации

5. Инвентаризация денежных средств в кассе.

С целью контроля за соблюдением кассовой дисциплины в сроки, установленные руководите­лем предприятия, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается ко­миссия, которая проверяет наличие денег, ценных бумаг, бланков строгой отчетности путем полного пересчета всех денег и ценностей находящихся в кассе. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей в двух экземплярах, который подписывается комиссией и материально ответственным лицом. В акте инвен­таризации денежных средств, в котором указываются факти­ческие остатки денег с покупюрной описью и денежных до­кументов по номинальной стоимости; факты выявленных при проверке излишков или недостач денежных средств; объясне­ние кассира о причинах возникновения расхождений с данны­ми бухгалтерского учета. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у материально ответственного лица.

Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира).

Результаты инвентаризации кассы в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

• выявленные излишки денежных средств и денежных документов в кассе приходуются по дебету счета 50 «Кас­са», кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и рас­ходы»;

• выявленные недостачи денежных средств и денеж­ных документов в кассе списываются в дебет счета 94 «Не­достачи и потери от порчи ценностей», кредит счета 50 «Касса».

Исполнение кассовой дисциплины контролируется и со стороны банковских учреждений, где открыты счета орга­низации, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по месту регистрации хозяйствующего субъекта.