Учет денежных средств и финансовых вложений

Денежные средства и финансовые вложения относятся к оборотным средствам предприятия и показываются во втором разделе баланса. Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д.

При наличии свободных денежных средств и отсутствии потребности в их инвестиции на материально—техническую базу предприятие может осуществить финансовое вложение. Эти вложения, как правило, представляют собой покупку ценных бумаг.

После изучения данной темы студент должен знать:

- понятие и виды денежных средств;

- порядок оформления кассовых операций и заполнения кассовой книги;

- виды денежных документов, хранящихся в кассе;

- технологию учета денежных средств;

- виды финансовых вложений.

По всем вопросам темы представлены практические задания, выполнение которых позволит освоить методологию учета денежных средств и финансовых вложений. Для самоконтроля в конце раздела приводятся тестовые задания по основным вопросам темы.

Рис. 6.1. Понятие и виды денежных средств

Рис. 6.2. Классификация денежных расчетов

Таблица 6.1.

Формы денежных расчетов

Форма	Документ, характеристика расчета
Расчеты платежными поручениями	Документ – ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ Распоряжение владельца счета банку произвести платеж на счет указанного получателя - перечисление средств поставщикам за ТМЦ, работы, услуги; - уплата налогов, сборов, др. платежей; - возврат кредитов, займов; - перечисление средств работникам (физ. лицам); - другие платежи
Расчеты по инкассо	Документ – ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ Требование кредитора по договору к должнику об уплате определенной суммы через банк - требование поставщиков уплатить средства за полученные ТМЦ, работы, услуги (в соответствии с договором списание средств со счета с предварительным акцептом или без акцепта)

Окончание табл. 6.1.

	Документ – ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ Взыскание денежных средств с плательщика в бесспорном порядке - бесспорное списание средств со счета плательщика в случаях, установленных законодательством; - взыскание средств по исполнительным документам
Расчеты по аккредитиву	Документ – АККРЕДИТИВ Условное денежное обязательство банка-эмитента произвести платежи в пользу получателя производятся по предъявлении в банк документов, предусмотренных договором - расчеты по договорам поставки товаров, выполнения работ и другим договорам Виды аккредитивов: депонированные, гарантированные, отзывные, безотзывные
Расчеты чеками	Документ – ЧЕК Ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж суммы, указанной в чеке, чекодержателю. - расчеты за поставку товаров, работ, услуг Чекодатель – юридическое лицо, имеющее в банке средства, которым вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик по чеку – банк, в котором находятся средства чекодателя

Рис. 6.3. Схема расчета платежными поручениями

Рис. 6.4. Образец оформления платежного поручения

Таблица 6.2